"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7
Вопрос: Комиссионер, применяющий "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", осуществляет розничную и оптовую комиссионную торговлю. Комиссионное вознаграждение удерживается при перечислении денег комитенту. Вправе ли комиссионер выставлять счета-фактуры с выделением НДС от своего имени? Обязан ли он в целях ведения раздельного учета продаж пробивать чеки с выделенным НДС?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Следовательно, при реализации товаров, принадлежащих комитенту, комиссионер должен от своего имени выписать покупателю все необходимые документы, связанные с совершением этой сделки.
На основании п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого согласно ст. 174.1 НК РФ.
В п. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры обязаны составлять только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила).
Согласно п. 24 Правил организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.
Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Такой же порядок оформления счетов-фактур применяется комиссионерами, перешедшими на упрощенную систему, поскольку они реализуют товар, принадлежащий комитенту - плательщику НДС.
Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Об этом сказано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ).
На основании ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 904 утверждено Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (далее - Положение). Кассовый чек, являясь первичным учетным документом, должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные в п. 4 Положения, действующего в части, не противоречащей Закону N 54-ФЗ. Также на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке, контрольных лентах могут содержаться другие дополнительные реквизиты, например "В том числе НДС".
В Законе N 54-ФЗ не прописана обязанность для пользователей ККТ пробивать суммы покупок через ККТ на разные секции для обеспечения раздельного учета сумм выручки.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе не пробивать чеки с выделением на них НДС, поскольку не все модели ККТ могут выполнять подобные функции, и на суммы покупок через ККТ на разные секции.
Ю. Г.Кувшинов
Главный редактор журнала
"Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
27.06.2008
Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2008, N 9-10
Вопрос: Индивидуальный предприниматель - комиссионер, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет розничную и оптовую комиссионную торговлю. Комиссионное вознаграждение удерживается при перечислении денег комитенту. Вправе ли индивидуальный предприниматель выставлять счета-фактуры с выделением НДС от своего имени? Обязан ли он в целях ведения раздельного учета продаж пробивать чеки с выделенным НДС?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 апреля 2008 г. N 18-11/3/31989
Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Следовательно, при реализации товаров, принадлежащих комитенту, комиссионер должен от своего имени выписать покупателю все необходимые документы, связанные с совершением этой сделки.
На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого согласно ст. 174.1 НК РФ.
В п. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры обязаны составлять только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.
В Постановлении Правительства РФ от 01.01.2001 N 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Согласно п. 24 Правил индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.
Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Такой же порядок оформления счетов-фактур применяется комиссионерами, перешедшими на упрощенную систему, так как они реализуют товар, принадлежащий комитенту - плательщику НДС.
Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Об этом сказано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ).
На основании ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.
В Постановлении Правительства РФ от 01.01.2001 N 904 утверждено Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Кассовый чек, являясь первичным учетным документом, должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные в п. 4 Положения, действующего в части, не противоречащей Закону N 54-ФЗ. Также на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке, контрольных лентах могут содержаться и другие дополнительные реквизиты, например "в том числе НДС".
В Законе N 54-ФЗ не прописана обязанность для пользователей ККТ пробития сумм покупок через ККТ на разные секции для обеспечения раздельного учета сумм выручки.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе не пробивать чеки с выделением на них НДС, поскольку не все модели ККТ могут выполнять подобные функции, и на суммы покупок через ККТ на разные секции.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
Е. А.ОСТАНИНА
03.04.2008
Вопрос: 2000 г. применяет упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом N 222-ФЗ. Сможет ли оно в 2001 г. применять упрощенную систему налогообложения? Являются ли плательщиками единого налога на вмененный доход розничные торговые организации, работающие с комиссионным товаром?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2000 г. N 04-02-05/1
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства и сообщает следующее.
Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства определены Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Отмены с 2001 г. данной системы налогообложения не предусматривается.
В соответствии со ст.3 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в розничной торговле, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору розничной купли - продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, торговые организации, работающие с комиссионным товаром в розничной торговле, являются плательщиками единого налога на вмененный доход (при соблюдении условий, установленных законодательством Российской Федерации).
06.09.2000 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А. И.САЛИНА
Основные порталы (построено редакторами)