Свод типовых ошибок, допускаемых налогоплательщиками при составлении
бухгалтерской и налоговой отчетности
Наименование налога, системы налогообложения | Характерные нарушения |
1. Налог на прибыль организаций | 1. Неверно отражается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (предыдущий) период (строки 210-230 Листа 02 «Расчет налога на прибыль» налоговой декларации); 2. Неверное исчисление ранее начисленных авансовых платежей; 3. Неполное заполнение приложения 1 к листу 02, приложение 2 к листу 02 (расшифровка доходов и расходов, в том числе не полное отражение по выручки и себестоимости покупных товаров); 4. Не соответствие доходов, отраженных по строке 2_010 лист.2 НД доходам, отраженным по строке 010_3 ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» и НД по НДС за отчетные периоды по строкам 3_010_03, 3_020_03; 5. Не правомерное отражение в декларации по налогу на прибыль в составе расходов стоимости реализованных покупных товаров при отсутствии доходов от их реализации; 6. Массовое не заполнение налогоплательщиками строки 131 приложения № 2 к листу 02 суммы исчисленной суммы амортизации за отчетный (налоговый период); 7. Неправильное заполнение декларации по налогу на прибыль в части формирования налога в карточку лицевого счета. |
2. Налог на имущество организаций | 1. Неверно заполнена строка с кодом 130 раздела 2 "Код налоговой льготы"; 2. Не соответствие показателей остаточной стоимости основных средств, отраженных плательщиками в налоговой декларации (расчете) по налогу на имущество и бухгалтерском балансе (форма №1); 3. Несоответствие отражения остаточной стоимости основных средств на конец налогового периода в годовой декларации началу нового отчётного периода на 01.01 по авансовым платежам. 4. Неверное отражения ставки налога налогоплательщиками, финансируемыми из областного бюджета. |
3. Земельный налог | 1. Неверно заполняются строки налоговой декларации с кодом 130 раздела 2 "Код налоговой льготы", с кодом 140 раздела 2 "Сумма налоговой льготы", с кодом 170 раздела 2 "Количество полных месяцев использования налоговой льготы"; 2. Неверное заполнение КБК в отношении категории земельных участков отнесенных к землям с/х. назначения; 3. Неверное заполнение ОКАТО по месту нахождения организации, необходимо заполнять по месту нахождения земельного участка; 4. Неверное применение налоговой ставки; 5. Неверное заполнение кадастрового номера земельного участка. 6. Неверное определение коэффициента владения земельным участком и кадастровой стоимости; 7. Неверный расчет сумм авансовых платежей за отчетный период. |
4. Транспортный налог | 1. Неверно указываются коды налоговых льгот; 2. Неверное заполнение строк 030,040, 050 раздела 1; 3. Неверное определение коэффициента владения транспортным средством; 4. В Разделе 1 стр. 040 указывается сумма налога, уплаченная в течение налогового периода, а нужно сумму, начисленную по авансовым платежам, в течении налогового периода. |
5. НДС | 1. Заявление налогоплательщиками в представленных декларациях по НДС сумм налога к возмещению за период, несоответствующий датам выставленных счет-фактур, и без представления документов, подтверждающих право на возмещение налога; 2. Незаполнение строк НД 3_060_03, 3_060_05, 3_070_03, 3_070_05, 3_160_03, 3_200_04; 3. В Разделе 1 неверно отражают сумму налога к уплате по строке 030, следует заполнять только строку 040; 4. НДС агенты неверно указывают коды операций. |
6. УСН | 1. Неверно заполняется строка 060 раздела 1 налоговой декларации по УСН «Сумма налога подлежащая уплате за налоговый период»; 2. Налогоплательщиками не исчисляется сумма минимального налога по итогам налогового периода; 3. Организациями излишне предъявляется сумма единого налога к уменьшению. Занижение сумм налога является следствием неправомерного уменьшения исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 4. Ошибочно указывается ставка налогообложения вместо 6%, указывают 15 % и наоборот; 5. Ошибочно указывают коды бюджетной классификации, а также ОКАТО; 6. Авансовые платежи проставляются в налоговых декларациях не нарастающим итогом, а поквартально. |
7. ЕНВД | 1. Налогоплательщиками занижается сумма единого налога, подлежащая уплате. Занижение является следствием неправомерного уменьшения исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 2. Налогоплательщики неверно указывают коэффициент k1 и k2 , уменьшают корректирующий k2 на количество отработанных дней; 3. Неверно заполняется строка 030 раздела 1 «Сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период»; 4. Неверно указываются коды ОКАТО по месту осуществления деятельности по ЕНВД; 5. Допускаются ошибки при заполнении места осуществления деятельности в разделе 2 строки 020, указывают адрес места жительства, а не полный адрес места осуществления деятельности; 6. Не предоставление налогоплательщиками для подтверждения физического показателя документов: (копии технических паспортов, копии договоров аренды, копии техпаспорта собственника); 7. Уменьшение суммы единого налога подлежащей уплате в бюджет более чем на 50 процентов; 8. Во 2-м разделе неверное указание вида предпринимательской деятельности, а базовая доходность указана верно, либо наоборот. |
8. НДФЛ | 1. В декларациях по форме 3-НДФЛ ИП не отражают начисленные и уплаченные авансовые платежи, рассчитанные по форме 4-НДФЛ, и не заполняется раздел 6 данной декларации, на основании которого формируются обязательства по уплате налогов в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика; 2. Неправомерно заявляются имущественные налоговые вычеты при покупке квартиры, по сделкам совершенными между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми; 3. Налогоплательщиками неправомерно заявляется имущественный налоговый вычет при покупке квартиры за 2009 год, а именно представляются налоговые декларации за 2009 год и документы, согласно которых сделки купли-продажи имущества проведены в 2010 году, следовательно, право на получение имущественного налогового вычета возникает в 2010 году; 4. Налогоплательщиками неправомерно заявляются имущественные налоговые вычеты при покупке квартиры, связи с тем, что оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) производится за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; 5. Неверно исчисляются стандартные налоговые вычеты при заполнении налоговой декларации по 3-НДФЛ (физ. лиц); 6. Неверно указывается код ОКАТО при заполнении налоговой декларации по 3-НДФЛ (физ. лиц); 7. При предоставлении справок по форме 2-НДФЛ данные не соответствуют данным, имеющимся в базе налогового органа; 8. Не указаны все доходы, полученные в налоговом периоде при заполнении налоговой декларации по 3-НДФЛ; 9. Неверно заполняется в листе К2 строка 100 (ошибочно ставят в строку 80); 10. Неверно заполняется лист Л (неверно отражается переходящий остаток, проценты по целевым займам). |
Основные порталы (построено редакторами)