Перевод
Приложение
к Постановлению Счетной палаты
№ 80 от 22 декабря 2011 г.
Программа аудиторской деятельности
Счетной палаты на 2012 год
Содержание
I. Введение
II. Задачи Программы.
III. Процесс разработки Программы
IV. Аудиторские деятельности, выбранные для реализации
V. Ключевые проблемы, подлежащие аудиту
VI. Порядок выполнения Программы
VII. Инструменты, ресурсы и стоимости
VIII. Осуществление мониторинга и составление отчетности
Приложение . Аудиторские деятельности Счетной палаты на 2012 год
I. Введение
Программа аудиторской деятельности на 2012 год разработана для выполнения положений ст.30 Закона о Счетной палате от 01.01.2001, согласно которым Счетная палата самостоятельно определяет Программу аудиторской деятельности, а также порядок ее реализации.
Посредством годовой Программы аудиторской деятельности Счетной палаты реализуется долговременная Программа на соответствующий период, специально с детализацией ориентировочных тем, установленных на соответствующий год, учитывая реальности, намеченные на этот год.
Целью Программы является установление лимитов проведения аудиторских миссий, субъектов и объектов аудитов, для выполнения установленных задач и достижения желаемого результата вследствие реализации внешней публичной аудиторской деятельности.
Специфика Программы состоит в реализации конкретной деятельности аудита, которая выражается в следующем:
· Проведение обязательных аудитов, предусмотренных действующим законодательством:
- формирование и использование средств государственного бюджета;
- формирование и использование средств бюджета государственного социального страхования;
- формирование и использование фондов обязательного медицинского страхования;
- формирование и использование бюджетов административно-территориальных единиц.
· Проведение аудитов в соответствии с международными обязательствами.
· Проведение аудитов, инициированных в 2011 году – переходящих на 2012 год.
· Проведение аудитов по администрированию и управлению публичным имуществом.
· Проведение тематических аудитов (в различных наиболее важных областях, включая запросы по уровню выполнения требований и внедрению рекомендаций Счетной палаты).
· Проведение аудитов эффективности и аудитов ИТ.
II. Задачи Программы
Общие задачи, которые следуют из правительственных приоритетов по развитию, состоят в аудитировании использования публичных средств, администрировании и управлении публичным имуществом, а также в оценке полученного результата.
Специфическими задачами, которые следуют из законного статуса Счетной палаты, являются:
- оценка соответствия, законности, правильности, экономичности, действенности и эффективности управления публичными финансовыми ресурсами и публичным имуществом;
- продвижение признанных международных стандартов относительно транспарентности и ответственности в области публичного финансового менеджмента;
- поддержка процессов реформы в области социально-экономической деятельности и менеджмента публичных финансов с оказанием помощи (путем направления требований и своевременных рекомендаций), предназначенной повысить ответственность исполнителей бюджета и улучшить порядок использования публичных средств.
III. Процесс разработки Программы
3.1. В процессе разработки годовой Программы деятельности учитывались полномочия, компетенции и задачи аудита, относящиеся к Счетной палате на основании Конституции Республики Молдова и Закона от 01.01.2001.
3.2. Годовая Программа деятельности связана с Программой предыдущего года, так как она охватит как новые действия аудита, которые должны быть инициированы в течение соответствующего периода и завершены в этом году или на следующий год, так и действия, начатые в предыдущем году, которые находятся в процессе реализации и будут завершены в следующем году.
3.3. При разработке годовой Программы деятельности Счетной палаты, кроме элементов, принятых в учет при долговременном планировании, учитывались и следующие аспекты:
· Специфические особенности области, находящейся в компетенции проверки каждого Департамента по аудиту.
· Включение в годовую Программу деятельности приоритетно аудиторских действий, которые Счетная палата должна проводить на основании международных обязательств, учитывая и запросы Парламента по инициированию некоторых аудиторских действий для проверки законности рассмотренных аспектов. Также, учитывались требования и рекламации, полученные Счетной палатой от других юридических и физических лиц о деятельности субъектов, находящихся в компетенции проверки Счетной палаты, информации, появившиеся в средствах массовой информации или из других источников, в зависимости от сущности и релевантности информации.
· Публичные субъекты/ программы/ проекты или деятельности, которые не были подвергнуты проверке за последний период.
· Субъекты, в которых после предыдущих проверок были установлены серьезные недостатки в финансово-бухгалтерской области, связанные с неадекватным управлением публичными финансовыми средствами, несоблюдением законодательных положений при администрировании публичного имущества, применением некоторых ненадлежащих рабочих процедур, независимо от объема зарегистрированных расходов и отраженных в отчетах соответствующими субъектами.
· Аргументированные предложения членов Счетной палаты и директоров Департаментов по аудиту.
· Результаты деятельности по анализу и мониторингу выполнения требований и внедрения рекомендаций из постановлений Счетной палаты.
3.4. При установлении периодов проведения аудиторских действий, предусмотренных в годовой Программе деятельности Счетной палаты, в обязательном порядке учитывались положения ст.8 (1) Закона от 01.01.2001, согласно которым Счетная палата представляет ежегодно Парламенту, в установленные сроки, Отчет об управлении и использовании публичных финансовых ресурсов и публичного имущества.
При разработке Программы были учтены следующие приоритетные критерии и показатели:
а) критерии:
Ø соблюдение законной аудиторской компетенции Счетной палаты;
Ø соблюдение международных обязательств и законная обязанность ежегодного проведения некоторых аудитов;
Ø сосредоточение на некоторых приоритетных областях социально-экономической жизни, на областях, подверженных рискам;
Ø преобладание аудитов в органах центрального публичного управления, бюджеты которых основываются на программах и эффективности;
Ø обеспечение непрерывности деятельности.
б) показатели:
Ø обязательность аудитирования Отчетов Правительства о выполнении за истекший бюджетный период: государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования;
Ø периодичность аудитов, осуществляемых Счетной палатой;
Ø частота и значимость несоответствий и отклонений, установленных Счетной палатой в рамках предыдущих аудитов;
Ø доля объема расходов, предусмотренных в бюджете субъекта, подлежащая аудитированию;
Ø имеющееся число персонала Счетной палаты с функциями аудита;
Ø резонанс проблемы в обществе, средствах массовой информации и т. д.
IV. Аудиторские деятельности, выбранные для реализации
В 2012 году Счетная палата должна выполнить функции и законные компетенции по аудиту путем проведения:
- аудита Отчетов Правительства о выполнении за истекший бюджетный период: государственного бюджета; бюджета государственного социального страхования; фондов обязательного медицинского страхования;
- аудита формирования и использования бюджетов административно – территориальных единиц и управления государственным имуществом;
- аудита публичного долга;
- аудитов, которые следуют из Матриц политик Правительства;
- аудитов по запросу Парламента, в том числе парламентских фракций;
- аудита администрирования и управления публичным имуществом;
- аудитов эффективности;
- аудита окружающей среды;
- аудитов ИТ;
- тематических аудитов.
Подробная деятельность по выполнению Программы в течение 2012 года отражена в Приложении к настоящей Программе, которое является ее составной частью.
V. Ключевые проблемы, подлежащие аудиту
Ключевые проблемы, которые должны быть отражены в рамках каждого аудита, будут определены согласно Стандартам аудита Счетной палаты, Пособий по аудиту, а также других положений и методологий, утвержденных Счетной палатой, соответствующим передовым достижениям в данной области.
Исходя из результатов аудитов, осуществленных в течение последних лет, из реформ, которые внедряются в системе финансового менеджмента, в публичном администрировании, а также и в других областях, настоящая Программа направлена на следующие потенциальные проблемы:
· несоответствующее планирование и администрирование публичных доходов;
· несоответствующее планирование и исполнение расходов;
· ошибочное ведение бухгалтерского отчета и составление финансовой отчетности;
· несоответствующее управление публичным имуществом;
· соблюдение законодательных положений при проведении государственных закупок;
· нерегламентированное выделение и освоение средств, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта;
· неэффективное использование выделенных ресурсов;
· неэффективность внутреннего контроля и внутреннего аудита;
· неполное и нерегламентированное освоение внешних фондов, предназначенных для некоторых проектов технической помощи, программ, стратегий и т. д.
VI. Порядок выполнения Программы
Счетная палата намерена выполнить Программу следующим образом:
· Программа, утвержденная и опубликованная в установленном законодательством порядке, будет размещена на web-странице Счетной палаты для обеспечения свободного доступа общества к этой информации;
· субъекты, подлежащие аудиту, получат своевременно официальное уведомление о теме, цели и периоде возможного аудита;
· для каждого аудита Счетная палата создаст аудиторскую группу, которая осуществит деятельность на субъекте на основе диспозиции – информации;
· при необходимости, Счетная палата обратится к помощи экспертов из других учреждений;
· в процессе аудита аудиторские группы будут применять процедуры по проведению аудитов, установленные Счетной палатой внутренними нормативными актами;
· аудиты будут обеспечены юридической и методологической помощью Счетной палаты;
· результаты аудитов будут рассмотрены на заседаниях Пленума Счетной палаты, с опубликованием их в установленном законодательством порядке.
VII. Инструменты, ресурсы и стоимости
Адекватное и исчерпывающее выполнение Программы будет реализовано посредством:
Ø аудита соответствия;
Ø аудита эффективности
Ø других видов аудита.
Аудиторские действия представляют собой основную деятельность Счетной палаты, которая реализуется аудиторами. Трудовые ресурсы представляют основной фактор в реализации Программы. Для развития потенциала персонала будут применяться утвержденные процедуры о менеджменте трудовых ресурсов, все сотрудники пройдут обучение согласно Плану обучения на 2012 год.
Реализация аудитов на уровне передовых достижений требует и адекватную нормативную и методологическую базу. В этих целях, аудиторская деятельность будет основываться на Стандартах аудита Счетной палаты, Пособиях аудита, а также других документах по регламентированию процедур осуществления аудитов и оценки их результатов.
Материально-техническая база Счетной палаты создана и на протяжении года потребует содержания и совершенствования. В процессе реализации аудиторских миссий будут использоваться информационные технологии, ресурсы и средства, которыми располагает Счетная палата.
VIII. Осуществление мониторинга и составление отчетности
Мониторинг выполнения Программы будет проводиться постоянно Департаментом методологии и стратегического планирования, который подготовит за полугодие информацию о ходе реализации аудиторской деятельности, которую представит руководству Счетной палаты в рамках одного рабочего заседания.
Директора Департаментов по аудиту ежемесячно будут отчитываться о ходе выполнения Программы на рабочих заседаниях, организованных Председателем Счетной палаты.
Результаты реализации Программы будут включены в годовой Отчет Счетной палаты, который будет утвержден на заседании Пленума Счетной палаты, с последующим представлением и отчетом Парламенту в сроки, предусмотренные законодательством.
Основные порталы (построено редакторами)