Партнерка на США и Канаду по недвижимости, выплаты в крипто
- 30% recurring commission
- Выплаты в USDT
- Вывод каждую неделю
- Комиссия до 5 лет за каждого referral
Письмо Министерства финансов РФ -11-06/2/7386
Вопрос:
ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Прошу дать разъяснения по следующим вопросам:
1. В ТСЖ собственникам жилых и нежилого помещений ежемесячно начисляется платеж на капитальный ремонт дома по тарифу 3,52 руб. с кв. м (тариф утвержден для жилых и нежилых помещений Общим собранием собственников помещений дома, членов ТСЖ). Денежные средства на капитальный ремонт поступают в составе суммы квартплаты вместе с оплатой за содержание жилья, коммунальные и прочие («антенна», «домофон») услуги. То есть отдельного расчетного счета для поступлений на капитальный ремонт в ТСЖ нет. Но при расчете квартплаты Расчетный центр определяет сумму, поступившую на капитальный ремонт дома, в общей сумме поступившей квартплаты расчетным путем (пропорционально начисленным суммам по видам услуг), исходя из этого организован раздельный учет по поступившим на капитальный ремонт дома средствам. Собранные денежные средства будут направлены (а часть средств уже направлена) на работы (услуги) по капитальному ремонту дома:
а) освобождаются ли в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ от налогообложения при расчете налоговой базы по единому (минимальному) налогу по УСНО средства, полученные от собственников жилых и нежилого помещений на финансирование проведения в будущем капитального ремонта многоквартирного дома (освобождение от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ не подходит в нашей ситуации, так как там говорится про членов ТСЖ, а в доме не все собственники помещений являются членами ТСЖ)? И если да, то когда ремонт будет фактически проведен, также не следует отражать в доходах и расходах средства, поступившие и израсходованные на капитальный ремонт дома, либо следует отразить их на дату проведения капитального ремонта (но в этом случае стоимость капитального ремонта войдет в налогооблагаемую базу при расчете минимального налога по окончании налогового периода)?
б) на конец года на расчетном счете остается сумма неиспользованных на капитальный ремонт средств, которая будет направлена на капитальный ремонт дома в следующие годы – следует ли облагать эту неиспользованную сумму по окончании года или нет?
2. В 2013 году состоялся суд между ТСЖ и управляющей компанией (далее – УК), которая осуществляла управление многоквартирным домом до образования ТСЖ (ТСЖ создано 03.04.2012, УК осуществляла управление домом с 01.10.2008 до 01.05.2012 (договор управления УК прекратил действие с 01.05.2012). Суд решил взыскать в пользу ТСЖ сумму 1 048 136,84 руб., в том числе 958 716,55 руб. – неосновательное обогащение, 89 420,29 руб. – проценты за пользование чужими денежными средствами, а также 21 396,93 руб. в возмещение расходов, по уплате государственной пошлины. В сумму 958 716,55 руб. входят ранее собранные управляющей компанией взносы на капитальный ремонт дома (который УК проведен не был), произведенные жильцами в сумме 535 421,19 руб., и отчисления на капитальный ремонт, произведенные собственниками нежилых помещений в сумме 37 112,77 руб. (в решении суда сказано, что перечисленные суммы были собраны на капитальный ремонт), то есть всего на капитальный ремонт дома было собрано УК 572 533,96 руб.
Поступление денежных средств на расчетный счет ТСЖ от УК ожидается в конце декабря 2013 года (первая сумма (часть присужденных средств) поступила 24.12.2013), данные средства не будут израсходованы на капитальный ремонт до конца года, так как их недостаточно для проведения ремонта, ТСЖ планирует продолжать копить денежные средства на капитальный ремонт и провести его, когда средств будет достаточно.
а) если Общим собранием собственников помещений, членов ТСЖ в декабре 2013 года будет принято решение сумму (допустим) в 1 млн руб. (из присужденной) не расходовать, а направить на финансирование проведения капитального ремонта общего имущества дома в следующие годы, то можно ли в этом случае поступившую по решению суда на расчетный счет ТСЖ в 2013 году сумму в пределах той, которую решено направить на капитальный ремонт дома, не включать в налогооблагаемую базу 2013 года для исчисления налога по УСНО?
Если ответ на вопрос «а» отрицательный, то возникает еще вопрос:
б) можно ли не включать в налогооблагаемую базу для исчисления налога по УСНО сумму поступивших по решению суда денежных средств, которые ранее были собраны у собственников жилых и нежилых помещений на проведение капитального ремонта дома в сумме 572 533,96 руб. при условии, что Общим собранием собственников помещений, членов ТСЖ в декабре 2013 года будет принято решение сумму (не менее указанной) не расходовать, а направить на финансирование проведения капитального ремонта общего имущества дома в следующие годы?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
1. В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к средствам целевого финансирования относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Исходя из этого, средства, полученные от собственников помещений на ремонт, капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, не признаются доходом организации при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Поэтому, если товариществом собственников жилья в данном случае ведется раздельный учет по целевому финансированию, то стоимость произведенного капитального ремонта должна отражаться в составе расходов, произведенных за счет средств целевого финансирования, а не за счет расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Кодексом не предусмотрено ограничений по срокам использования средств целевого финансирования, предусмотренных подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
В связи с этим, если на конец налогового периода на расчетном счете товарищества собственников жилья, осуществляющего управление многоквартирными домами, имеются неиспользованные средства, полученные от собственников помещений на ремонт, капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов, то данные неиспользованные средства не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2. В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Исходя из этого, суммы неосновательного обогащения, возникшие в том числе за счет незаконного использования средств, полученных от собственников помещений на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов, суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, а также возмещение расходов по уплате государственной пошлины, поступившие товариществу собственников жилья по решению суда от организации, которая осуществляла управление многоквартирным домом до образования товарищества собственников жилья, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как внереализационные доходы.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р. А. Саакян
Основные порталы (построено редакторами)