D = (1/10 x (N - Z)) x n2 + (1/120 x (N - Z)) x n3, где
N - общая сумма налога, которая оплачена за приобретение недвижимой собственности или за услуги строительства, реконструкции, реновации или реставрации недвижимой собственности;
Z - сумма предналога, которая была изначально отчислена, регистрируя эту недвижимую собственность в Службе государственных доходов;
n2 - полное количество лет, которое осталось от следующего за годом продажи года до упомянутых в первой части статьи 102 закона 10 лет;
n3 - полное количество месяцев, которое осталось от следующего за месяцем продажи месяца до конца года.
157. Зарегистрированный налогоплательщик как предналог может отчислять также налог, который указан в налоговом счете за приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения своей административной деятельности (например, за оснащение рабочего места, приобретение питьевой воды) и для осуществления рекламных мероприятий.
158. Зарегистрированный налогоплательщик как предналог отчисляет также налог за указанные в налоговом счете товары и услуги для обеспечения своих облагаемых налогом сделок, за которые оплата произведена авансом.
159. Указанный в налоговом счете налог за товары и услуги для отдыха работников, личных нужд зарегистрированного налогоплательщика (в том числе транспортные услуги, приобретение топлива и услуги электронной связи), для питания, улучшения здоровья и развлекательных мероприятий не отчисляется как предналог.
160. Указанный в налоговом счете налог за приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения таких сделок, которые не являются облагаемыми налогом сделками или связаны с выполнением функций или задач государственного управления (исполнительной власти), или для обеспечения таких действий, к которым нормы закона не применяются, не отчисляется как предналог.
160.1 При расчете отчисляемой части предналога, зарегистрированный налогоплательщик, применяющий для нужд отчисления предналога отдельный учет, определенный в части первой статьи 98 закона, имеет право в случае, если по соответствующим затратам невозможно обеспечить отдельный учет, определенный в части первой статьи 98 закона, применять пропорцию, установленную в части второй статьи 98 закона.
(В редакции правил КМ )
161. Если налог на границе Европейского Сообщества (которая является также государственной границей Латвийской Республики) от имени получателя товаров оплатило третье лицо (например, таможенный брокер), то получатель товаров, если он - зарегистрированный налогоплательщик, заплаченный налог может отчислять как предналог, если в бухгалтерском учете получателя товаров имеются документы, которые подтверждают оплату налога за импорт товаров и в которых как заказчик товаров или импортер указан получатель товаров. Такими документами считается таможенная декларация и подтверждающий оплату налога документ с идентификационными данными таможенной декларации.
162. Зарегистрированный налогоплательщик оплаченную сумму налога за товары, которые зарегистрированный налогоплательщик ввозит на внутреннюю территорию в соответствии с таможенной процедурой «временный ввоз» и к которым в соответствии с нормативными актами в таможенных делах применено частичное освобождение от таможенного налога, имеет право отчислять как предналог.
163. Зарегистрированный налогоплательщик имеет право не производить коррекцию предналога за товары, которые украдены или уничтожены при стихийном бедствии или в другом принудительном порядке, если он может документально доказать, что выполнил все возможные мероприятия, чтобы вернуть стоимость утраченных товаров, например, незамедлительно сообщил о произошедшем следственным учреждениям, и принято решение о начале криминального процесса или об отказе начать криминальный процесс.
(В редакции правил КМ )
163.1 Зарегистрированный налогоплательщик производит коррекцию предналога, вручая декларацию за последний период таксации календарного года, если стоимость потерь товаров превышает объем потерь, планируемый в соответствии с нормативными актами о подоходном налоге с предприятий и о подоходном налоге с населения.
(В редакции правил КМ )
164. Зарегистрированный налогоплательщик, который отчисляет предналог из указанной в полученных от других зарегистрированных налогоплательщиков налоговых счетах суммы налога за такие полученные товары и услуги для обеспечения своих облагаемых налогом сделок, которые он приобрел до регистрации в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, ведет в образованных для этой цели бухгалтерских регистрах учет таких товаров и услуг, которые использованы для обеспечения облагаемых налогом сделок.
VIII. Извещение об оплате налога в государственный бюджет
165. Образец бланка извещения об оплате налога в государственный бюджет установлен в приложении 5 этих правил.
166. Извещение об оплате налога в государственный бюджет заполняют и подают в Службу государственных доходов также в том случае, если начисленный налог равен нулю.
167. Судебный исполнитель налог, который начислен за продажу имущества на организованных судебным исполнителем торгах, вносит в государственный бюджет, подавая извещение об оплате налога в государственный бюджет.
168. Судебный исполнитель, заполняя извещение об оплате налога в государственный бюджет, каждую сделку указывает в таблице в отдельной строке. В графе 1 упомянутой таблицы указывается сделка с кодом «M» (продажа имущества на торгах) и идентификационные данные такого платежного поручения (дата, номер, указанная в платежном поручении общая сумма налога и номер депозитного счета судебного исполнителя, с которого произведена оплата налога), которое подтверждает оплату налога в государственный бюджет. В графах 6 и 7 упомянутой таблицы указывают идентификационные данные такого лица, которое приобрело имущество на торгах (если партнер по сделке – физическое лицо, указывают имя, фамилию и персональный код этого лица). В графах 9., 10 и 11 упомянутой таблицы указывают идентификационные данные выписанного судебным исполнителем налогового счета.
IX. Порядок выписки налогового счета
169. Указывая в налоговом счете упомянутую в пункте 2 первой части статьи 125 закона серию порядкового номера счета, производится идентификация налогового счета, которую использует, чтобы буквами, цифрами и в другом виде обозначить отдельно образованные группы счетов (например, группируя налоговые счета по виду облагаемых налогом сделок, получателям товаров или услуг).
169.1 Информацию, определенную в пункте 8 и 9 части первой статьи 125, налогоплательщик может указать в прилагаемом к налоговому счету документе, в который включена ссылка на дату выписки налогового счета и порядковый номер налогового счета. Данный документ, прилагаемый к налоговому счету, считается неотъемлемой составной частью налогового счета.
(В редакции правил КМ )
170. Судебный исполнитель, выписывая налоговый счет в соответствии с седьмой частью статьи 129 закона, использует порядковые номера одной или нескольких упомянутых в пункте 2 первой части статьи 125 закона серий счета, которые уникально идентифицируют налоговый счет в отношении продажи имущества зарегистрированного налогоплательщика на организованных судебным исполнителем торгах.
171. Присяжные нотариусы и присяжные адвокаты, которые зарегистрированы в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов как физические лица, выписывая налоговый счет за предоставленные услуги нотариуса или адвоката, указывают адрес задекларированного места жительства или адрес места практики.
172. Если как налоговый счет используется счет - фактура и кассовый чек, то вместо юридического адреса отправителя товаров (получателя) или лица, которое предоставляет услугу, (получателя) можно указывать адрес места погрузки (выгрузки) товаров или места предоставления (получения) услуг.
173. Фискальный представитель в упомянутых в пункте 5 статьи 1 закона сделках налоговый счет выписывает от своего имени, указывая себя как отправителя товаров и делая в этом счете отметку «Товары отправлены по указанию лица A (реквизиты представляемого налогоплательщика)».
174. В упомянутом в пункте 23 первой части статьи 125 закона случае фискальный представитель оформляет один налоговый счет, если он образует одно экспортное отправление товаров, оформляя одну таможенную декларацию, в которой указывает полученные из внутренней территории или из другой страны - участницы товары, которые предусмотрены для экспорта.
175. Для того чтобы кассовый чек вместе с оправдательный документ можно было использовать как налоговый счет, в оправдательном документе дополнительно к упомянутым в первой части статьи 125 закона или в первой части статьи 126 закона реквизитам указывается номер чека. Оправдательный документ выписывают в двух экземплярах. Первый экземпляр получает получатель товаров (получатель услуг), а второй экземпляр остается у поставщика товаров (лица, которое предоставляет услугу). Оправдательный документ поставщик товаров (лицо, которое предоставляет услугу) выписывает по требованию покупателя товаров (получателя услуги).
176. (Исключен правилами КМ )
X. Порядок, в котором ведут учет налога и заполняют журнал учета налога
177. Зарегистрированный налогоплательщик, который является плательщиком подоходного налога с населения и бухгалтерию ведет в системе простой записи, для учета налога ведет журнал учета налога (приложение 6).
178. Если журнал учета налога ведется в электронном виде, графы, которые не нужно заполнять, выполняя хозяйственную деятельность, в этом журнале можно не указывать.
179. Если упомянутый в пункте 177 этих правил зарегистрированный налогоплательщик соответствует только установленным в первой части статьи 137 закона критериям и использует установленный в статье 137 закона особый режим оплаты налога и отчисления предналога, он, при ведении журнала учета доходов и расходов хозяйственной деятельности в электронном виде, упомянутый в пункте 177 этих правил журнал может не вести, а дополнить журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности графами таким образом, чтобы перечислить начисленные суммы налога, за которые в таксационном периоде получена оплата, и указываемые в предналоге суммы налога, за которые в таксационном периоде произведена оплата в соответствии с налоговыми счетами, которые получены от других зарегистрированных налогоплательщиков.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
Основные порталы (построено редакторами)