Об утверждении порядка и методики оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот и ставок по местным налогам
|
проектАДМИНИСТРАЦИЯ
БОЛЬШЕЕЛАНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА
ПЕНЗЕНСКОГО РАЙОНА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от ____________ № ___
с. Большая Елань
Об утверждении порядка и методики оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот и
ставок по местным налогам
В соответствии с Федеральным законом -ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Уставом Большееланского сельсовета Пензенского района Пензенской области, в целях повышения бюджетной и социальной эффективности применения налоговых льгот и ставок по местным налогам,
Администрация Большееланского сельсовета Пензенского района Пензенской области постановляет:
1.Утвердить Порядок проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот и ставок по местным налогам согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Настоящее постановление вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования.
3.Опубликовать настоящее постановление в Информационном бюллетене «Наша жизнь».
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Главу администрации Большееланского сельсовета А. А. Осина
Глава администрации А. А. Осин
Приложение
к постановлению администрации
Большееланского сельсовета
Пензенского района
Пензенской области
от _________ № ____
Порядок
проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот и ставок по местным налогам
1. Общие положения
1.1. Порядок проведения оценки предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот и ставок по местным налогам (далее - Порядок) разработан с целью проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот (далее - налоговые льготы) и ставок по местным налогам, рассмотрению предложений о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.
1.2. Порядок определяет условия предоставления налоговых льгот, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку фактических результатов предоставления налоговых льгот.
1.3. В настоящем Порядке используются следующие понятия:
- бюджетная эффективность - влияние налоговых льгот на доходы и расходы бюджета Большееланского сельсовета Пензенского района Пензенской области (далее - бюджет поселения);
- социальная эффективность - социальные последствия от предоставления налоговых льгот.
2. Основные принципы и цели установления налоговых льгот
2.1. Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:
а) налоговые льготы устанавливаются в пределах полномочий органов местного самоуправления, установленных федеральным законодательством;
б) налоговые льготы устанавливаются отдельным категориям налогоплательщиков.
2.2. Основными целями предоставления налоговых льгот являются:
а) обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для поселения видов хозяйственной деятельности;
б) стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой поселению продукции (товаров, услуг) и реализацию программ социально-экономического развития поселения;
в) создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной и инновационной деятельности в поселении;
г) создание благоприятных экономических условий для деятельности организаций, применяющих труд социально незащищенных категорий граждан;
д) оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для поселения социальных задач;
е) оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан.
3. Виды налоговых льгот и условия их предоставления
3.1. Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам на основании решений Комитета местного самоуправления Большееланского сельсовета Пензенского района Пензенской области (далее - Комитет местного самоуправления) .
3.2. Налогоплательщикам могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:
а) уменьшение налоговой базы;
б) освобождение от уплаты налога (полное или частичное);
в) установление уровня налоговой ставки ниже максимального значения, определенного налоговым законодательством Российской Федерации.
3.3. При рассмотрении предложений об установлении налоговых ставок и предоставлении налоговых льгот в обязательном порядке проводится оценка эффективности в соответствии с настоящим Порядком.
3.4.Администрация Большееланского сельсовета Пензенского района Пензенской области не вправе вносить на утверждение Комитета местного самоуправления проекты правовых актов о предоставлении налоговых льгот, установлении или изменении налоговых ставок при наличии низкой оценки их бюджетной и социальной эффективности.
4. Порядок оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам
4.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная и социальная эффективность от предоставления налоговых льгот по местным налогам.
4.2. Оценка производится в разрезе отдельно взятых видов местных налогов в отношении каждой из предоставленных льгот.
4.3. Оценка эффективности налоговых льгот производится в следующие сроки:
а) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот;
б) по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 августа года, следующего за отчетным.
4.4. Источником информации для расчетов оценка эффективности:
- отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам форма N 5-МН;
- перечень организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, использующих налоговые льготы и пониженные ставки по местным налогам, установленные решениями Комитета местного самоуправления в разрезе категорий налогоплательщиков и градации ставок;
- сведения об отсутствии (наличии) задолженности в бюджет поселения по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, в разрезе налогоплательщиков, использующих налоговые льготы и пониженные ставки по местным налогам, установленные решениями Комитета местного самоуправления;
- сведения об отказах налогоплательщиков пользоваться предоставленных поселением налоговыми льготами по местным налогам в отчетном году;
- другая информация.
4.5. Оценка эффективности налоговых льгот производится в следующем порядке:
4.5.1. Производится инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Комитета местного самоуправления налоговых льгот. По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот.
4.5.2. Определяются потери (суммы недополученных доходов) бюджета поселения, обусловленные предоставлением налоговых льгот.
По установленным налоговым льготам сумма выпадающих доходов от предоставления налоговых льгот за отчетный период определяется в соответствии с отчетными данными налогового органа.
По налоговым льготам, планируемым к предоставлению, сумма выпадающих доходов рассчитывается по следующим формулам:
а) в случае если предоставление налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложения части налоговой базы или полном освобождении от уплаты налога:
ВД = НБс x НСд,
где:
ВД - сумма выпадающих доходов бюджета поселения в случае предоставленная налоговых льгот;
НБс - сумма сокращения налоговой базы по причине предоставления налоговых льгот (размер налоговой базы, исключенный из налогообложения);
НСд - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;
б) в случае если предоставление налоговой льготы заключается в обложении налоговой базы (или ее части) по пониженной налоговой ставке:
ВД = НБ x (НСд - НСл),
где:
НБ - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной налоговой ставки;
НСл - льготная налоговая ставка.
Сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления льгот представляет собой:
а) по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения, облагаемых по более низкой налоговой ставке;
б) по налогу на имущество физических лиц - кадастровая стоимость имущества облагаемая по более низкой налоговой ставке.
Оценка потерь бюджета при планировании установления налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
4.5.3. Производится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот.
4.5.4. По результатам проведенной оценки эффективности налоговых льгот составляется аналитическая записка, которая должна содержать перечень предоставленных и планируемых к предоставлению на территории поселения налоговых льгот, информацию о доходах бюджета поселения, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот, сведения о бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот и предложения по сохранению, корректировке или отмене неэффективных налоговых льгот.
4.6. Результаты оценки эффективности налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению №2 к настоящему Порядку и используются для:
- разработки проекта бюджета поселения на очередной финансовый год;
- своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;
- введения новых видов налоговых льгот, внесения изменений в существующую систему налоговых льгот.
5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот
5.1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот, в случае если предоставление налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложения части налоговой базы или полном освобождении от уплаты налога (далее - оценка бюджетной эффективности налоговых льгот) осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности (Кбюд. эф), который определяется как отношение прироста объемов поступлений налогов в бюджет поселения, обеспеченного за счет направления высвобождающихся финансовых ресурсов на развитие производства и получения дополнительной прибыли, к объему налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом периоде, данной категории налогоплательщиков.
5.1.1. Коэффициент бюджетной эффективности (Кбюд. эф.) рассчитывается по предоставляемым (планируемым к предоставлению) налоговым льготам в разрезе категорий налогоплательщиков по формуле (3):
где:
НПt - объем поступлений налогов в бюджет поселения за оцениваемый год по данной категории налогоплательщиков;
НПt-1 - объем поступлений налогов в бюджет поселения за год, предшествующий оцениваемому, по данной категории налогоплательщиков;
Лt - объем налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом году, данной категории налогоплательщиков.
5.1.2. Предоставление налоговых льгот считается эффективным, если в первый год действия льготного налогообложения коэффициент бюджетной эффективности больше нуля (Кбюд. эф. > 0).
5.1.3. Использование налоговых льгот во второй и последующие годы считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности больше или равен 1 (Кбюд. эф >= 1).
5.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот, в случае если предоставление налоговой льготы заключается в обложении налоговой базы (или ее части) по пониженной налоговой ставке осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности (Кбюд. эф), который определяется как отношение прироста объемов поступлений налогов в бюджет поселения, к сумме выпадающих доходов бюджета поселения в случае применения пониженной налоговой ставки.
5.2.1. Коэффициент бюджетной эффективности (Кбюд. эф.) рассчитывается по предоставляемым (планируемым к предоставлению) налоговым льготам по формуле (4):
Кбюд. эф = НПt-НПt-1 (4)
ВД
где:
НПt - объем поступлений налогов в бюджет поселения области за оцениваемый год по данной категории налогоплательщиков;
НПt-1 - объем поступлений налогов в бюджет поселения за год, предшествующий оцениваемому, по данной категории налогоплательщиков;
ВД - сумма выпадающих доходов бюджета поселения в случае предоставленная налоговых льгот в виде применения пониженной налоговой ставки.
5.2.2. Использование налоговых льгот считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности больше или равен 1 (Кбюд. эф >= 1).
6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц, предоставляемых (планируемых к предоставлению) в целях поддержки социально незащищенных слоев населения
6.1. Оценка социальной эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам осуществляется на основании расчета коэффициента социальной эффективности (Ксоц. эф.), который определяется как отношение суммы налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика к величине прожиточного минимума в среднем на душу населения, которая устанавливается постановлением Правительства Пензенской области ежеквартально (далее - величина прожиточного минимума в среднем на душу населения).
6.2. Коэффициент социальной эффективности (Ксоц. эф.) рассчитывается по предоставляемым (планируемым к предоставлению) налоговым льготам и ставкам по местным налогам в разрезе категорий налогоплательщиков по формуле (5):
где:
Лt - сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в оцениваемом году;
ПМt - величина прожиточного минимума в среднем на душу населения в оцениваемом году.
При этом сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в оцениваемом году рассчитывается по формуле (6):
где:
НЛ - объем налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) категории налогоплательщиков в оцениваемом году;
Ч - численность налогоплательщиков, которым предоставлена (планируется предоставить) налоговая льгота, в оцениваемом году.
6.3. Использование (предоставление) налоговых льгот считается эффективным, если коэффициент социальной эффективности больше или равен 0,1 (Ксоц. эф >= 0,1).
Приложение
к Порядку
проведения оценки предоставляемых
(планируемых к предоставлению) льгот
и ставок по местным налогам
ОТЧЕТНАЯ ФОРМА
ДЛЯ ОЦЕНКИ ПОТЕРЬ БЮДЖЕТА ПОСЕЛЕНИЯ ПРИ ПЛАНИРОВАНИИ
УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" ___________ 20__ Г.
___________________________________________________________________________
(Вид налога)
___________________________________________________________________________
(Содержание налоговой льготы)
___________________________________________________________________________
(Категория получателей льготы (наименование отраслей экономики,
на которые распространяется налоговая льгота))
№ д/п | Показатель | Значение показателя | Примечание |
1. | Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб. | ||
2. | Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб. | При освобождении от налогообложения части базы налога | |
3. | Базовая ставка налога в % | ||
4. | Льготная ставка налога в % | При установлении пониженной ставки | |
5. | Сумма недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением налоговой льготы, тыс. руб. |
Приложение
к Порядку
проведения оценки предоставляемых
(планируемых к предоставлению) льгот
и ставок по местным налогам
Сводная оценка
эффективности предоставленных
(планируемых к представлению) налоговых льгот и ставок по местным налогам
по состоянию на «______ » _________________20 _______ года
№ п/п | Наименование категории налогоплательщиков | Сумма недополученных (выпадающих) доходов бюджета | Сумма бюджетной (социальной) эффективности | Оценка эффективности налоговых льгот |
1. | ||||
2. | ||||
Итого: |
Основные порталы (построено редакторами)