Акт проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности администрации Камешковского района
Акт
проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности
администрации Камешковского района
Основание для проведения проверки: пункт 12 плана работы контрольно-счетной комиссии муниципального образования Камешковский район на 2012 год.
Цель проверки: осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств бюджета, соблюдение требований законодательства при формировании и использовании фонда оплаты труда и командировочных расходов, учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, ведения кассовых операций, соблюдение требований законодательства при составлении, утверждении, ведении и внесении изменений в сметы доходов и расходов централизованной бухгалтерией администрации Камешковского района.
Предмет проверки: документы, регулирующие порядок формирования и использования фонда оплаты труда, порядок осуществления командировочных расходов; документы, подтверждающие правильность формирования, целевого использования фонда оплаты труда, средств, выделенных на возмещение командировочных расходов, документы, регулирующие порядок составления, утверждения, ведения и внесения изменений в сметы, а также соответствующие расчеты к ним, кассовые документы и иные документы.
Объект проверки: централизованная бухгалтерия администрации Камешковского района.
Проверяемый период: 2010 год, 2011 год, текущий период 2012 года.
1. Проверка соблюдения порядка начисления денежного содержания (заработной платы) работникам администрации ее структурных, подведомственных подразделений
В проверяемом периоде денежное содержание муниципальных служащих регламентировалось законом Владимирской области – ОЗ «Об оплате труда муниципальных служащих во Владимирской области (с изменениями и дополнениями), решением Совета народных депутатов Камешковского района «О размерах должностных окладов, установлении и порядке осуществления ежемесячных и иных дополнительных выплат муниципальным служащим органов местного самоуправления района» с изменениями и дополнениями и .
При выборочной проверке соблюдения порядка начисления и выплаты заработной платы работникам администрации, ее структурных подразделений, являющихся юридическими лицами, подведомственных учреждений выявлены отдельные нарушения.
Согласно табелю учета рабочего времени за август 2010 года заведующим отделом имущественных и земельных отношений З. отработано 2 рабочих дня, однако заработная плата ей начислена за 7 рабочих дней. В результате чего допущена переплата заработной платы в сумме 6387 рублей 38 коп.
Директором Камешковского районного историко-краеведческого музея К. в августе 2010 года отработано 13 рабочих дней, однако заработная плата начислена за 22 рабочих дня, в результате чего переплата составила 4865 рублей 38 копеек. Данная переплата была обнаружена и удержана в апреле 2011 года.
Согласно табелю учета рабочего времени за сентябрь 2010 года оперативным дежурным отдела ГО и ЧС А. отработано 176 часов, в том числе 4 часа переработки. Доплата за переработку была начислена дважды. Оклад вместо 6325,55 рублей начислен в сумме 6469,31рублей. Переплата составила 158 рублей 14 копеек.
Директором МУ «Камешковский районный архив» В., согласно табелю учета рабочего времени за ноябрь 2010 года отработано 10 рабочих дней, заработная плата начислена за 11 рабочих дней. Переплата составила 752 рубля 61 коп.
Консультантом по мобилизационной работе П. в декабре было отработано 19 рабочих дней, начисление заработной платы произведено за 20 рабочих дней. Переплата составила 683рубля 55 копеек.
Оперативному дежурному отдела ГО и ЧС А. в марте 2011г. начислено за работу в праздничный день 880 руб. 96 копеек, следовало начислить 191руб. 41 коп. Переплата составила 683руб. 55 коп.
Имеет место несоответствие количества отработанных дней по табелю учета рабочего времени и расчетной ведомости. Так в централизованной бухгалтерии в сентябре 2010 года у Г. и К., по отделу ЗАГС в октябре 2010 года у Б. и А. количество отработанных дней по табелю учета рабочего времени не соответствует количеству отработанных дней в расчетной ведомости.
По отделу ГО и ЧС администрации в октябре 2010 года оперативному дежурному У. начислены доплаты за переработку и работу в ночное время, в то время как в табеле учета рабочего времени информация о переработке и о работе в ночное время отсутствует.
Имеет место начисление заработной платы без предоставления табеля учета рабочего времени. Так, по отделу ЗАГС администрации за ноябрь 2010 года заработная плата работникам отдела начислена без предъявления табеля учета рабочего времени.
По централизованной бухгалтерии без предъявления табеля учета рабочего времени начислена заработная плата за декабрь 2010 года.
Допускаются ошибки при расчете заработной платы. Так, заместителю начальника управления, заведующему организационным отделом Н. в сентябре – октябре 2010 года была неверно начислена заработная плата. В ноябре 2010 года был сделан перерасчет. При перерасчете была допущена ошибка, что привело к излишне начисленной заработной плате в сумме 6324 руб. 84 коп., в том числе ежемесячное денежное поощрение – 6125 руб. 88 коп., ежемесячная надбавка за выслугу лет - 81 руб. 80 коп., оплата больничного листа за счет работодаруб. 84 коп.
2. Проверка правильности начисления и оформления командировочных расходов и авансовых отчетов
Согласно «Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и
Монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденному Банком России 12.10.2011 , выдача наличных денег под отчет производится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. В централизованной бухгалтерией администрации района производится выдача подотчетных сумм без погашения ранее полученных сумм.
Так в течение сентября 2011 года материально – ответственному лицу И. выдавались подотчет деньги, хотя в подотчете у нее уже были денежные средства по ранее выданным авансам в сумме 2880 руб., подотчетному лицу Р. при имеющейся задолженности в сумме 8800 рублей 30.09.2011 года выдается аванс в сумме 6000 руб. на приобретение подарков; в апреле 2011 года К. при задолженности 1373,5руб. выдается 29.04.2011г. 2500 руб.
В нарушение требований Инструкции по бухгалтерскому учету н и от16.12.2010 № 000Н встречаются случаи когда подотчетные лица расходуют собственные средства. Ведущим бухгалтером централизованной бухгалтерии Д. по авансовому отчету года израсходовано715 рублей на канцтовары.
Директором музея К. по авансовому отчету года на сумму 1583руб. израсходованы собственные средства на хозяйственные нужды.
3. Проверка соблюдения кассовой дисциплины
Выборочная проверка кассовых операций показала, что работа ведется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций, утвержденным приказом ЦБ РФ от 01.01.2001 года .
С лицом, ответственным за выдачу и хранение денежных средств, заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Наличные денежные средства, снятые по чекам с лицевого счета в кассу приходуются своевременно и в полном объеме.
В проверяемом периоде выдача наличных денежных средств юридическим лицам учреждением не производилась.
Расходование наличных денежных средств из кассы подтверждено кассовыми ордерами с указанием оснований для их составления.
Проверка соблюдения учреждением установленного лимита хранения наличных денежных средств в кассе, превышение лимита не выявлено.
По ведению кассовой книги нарушений не установлено.
4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
В нарушение инструкций до 2011года - «Инструкции по бюджетному учету» №25-н и с 01.01.2011 года инструкции «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» н расчеты по авансовым перечислениям учреждением должны учитываться на счете 206 «Расчеты по выданным авансам» при перечислении авансовых сумм за те или иные работы и услуги в учете централизованной бухгалтерии администрации района учитываются на счете 302 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По состоянию на 01.01.2012 года дебиторская и кредиторская задолженность по данным бухгалтерского учета отсутствует.
Согласно Приказа Минфина России перед сдачей годовой отчетности в учреждениях должна быть проведена инвентаризация. Причем инвентаризации должно быть подвергнуто не только имущество учреждений, но и расчеты по обязательствам. При инвентаризации расчетов проверяется обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета учреждения, и состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
Централизованной бухгалтерией администрации района за проверяемый период акты сверок не были предоставлены, также не были предоставлены результаты проведенной работы по инвентаризации расчетов, оформленные инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Согласно показателям этих форм дебиторская задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и задолженность с истекшим сроком исковой давности, а кредиторская - на согласованную с кредитором, не согласованную с ним и задолженность с истекшим сроком давности. Ввиду того, что соответствующие документы о состоянии расчетов не были предоставлены, не представляется возможным сделать какой либо вывод о правильности, своевременности и законности совершаемых операций в бухгалтерском учете.
При проверке своевременности проведения документов выявлено, что не всегда своевременно проводятся документы. Так счет-фактура от 01.01.2001 года на сумму 5000 рублей «Агентство профессиональной экспертизы собственности» - расходы проведены в январе 2012 года.
Счет-фактура от 01.01.2001 года ИП Куликов на сумму 400 руб., счет-фактура от 01.01.2001 года ФГУП «Почта России» на сумму 3189,11 руб., счет-фактура №44 от 01.01.2001 года «ТСЖ «Ленина-4» на сумму - 4071,87 руб. – проведены в декабре 2012 года.
ОО ИЦ «Консультант-Владимир» акт выполненных работ подписан 25.01.2012 года, проводится в феврале 2012 года. Счет-фактура № 8 от 01.01.2001 года услуги теплоснабжения на сумму 19915,93 руб. проведен в феврале 2012 года.
Имеет место проведение операций по недооформленным документам.
Акт приемки выполненных работ от 01.01.2001 года по РИГУ «Газета Владимирские ведомости» за информационные услуги на сумму 14791,3 руб. нет подписи и печати заказчика.
Акт приемки выполненных работ от 01.01.2001 года ремонт помещения здания ФАП пос. Дружба на сумму 71406 рублей по «Протон» нет подписи руководителя и печати.
Согласно распоряжению администрации района от 01.01.2001 года был заключен договор с МУП «Общепит» на сумму 3196 руб. на услуги питания для ветеранов, к оправдательным документам не была приложена смета на расходование этих средств.
В нарушение инструкции «Об утверждению Плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» от 06.12 .2010 года при поступлении основных средств не всегда составляются «Акты о приеме-передаче объектов основных средств». Так без составления акта приема-передачи приходуется 24.01.2010 года аппаратно-программный комплекс для отдела ЗАГС.
5. Проверка правильности внесения изменений в сметы учреждений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией администрации района
Согласно п.1 ст. 221 Бюджетного кодекса РФ бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведение которого находится учреждение, в соответствие с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.
Составление и утверждение бюджетной сметы администрации района осуществляется в соответствии с порядком составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений, финансируемых через централизованную бухгалтерию администрации района, утвержденным распоряжением главы района -р (до 2012 года) и распоряжением администрации района -р «Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных казенных учреждений, финансируемых через централизованную бухгалтерию администрации района» - по настоящее время.
Утвержденные показатели бюджетных смет администрации района на 2010 год соответствуют доведенным до подведомственных учреждений лимитам бюджетных обязательств по обеспечению выполнения на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетных учреждений, что соответствует п.2 ст.221 Бюджетного кодекса РФ.
Утвержденные показатели бюджетных смет администрации района на 2011 год также соответствуют доведенным до подведомственных учреждений лимитам бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетных учреждений, что соответствует п. 2 ст.221 Бюджетного кодекса РФ.
На 2010 год по администрации района как главному распорядителю средств районного бюджета запланировано бюджетных ассигнований в общей сумме 51281,2 тыс. руб.
На 2011 год по администрации района как главному распорядителю средств районного бюджета запланировано бюджетных ассигнований в сумме 53174,1 тыс. руб.
Согласно п. 4.1. вышеуказанного порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы внесение изменение в смету осуществляется путем утверждения изменений показателей - сумм увеличения и (или) уменьшения объемов сметных назначений.
В нарушение п.4.1. вышеуказанного порядка утверждение изменений соответствующих показателей не осуществляется, а утверждаются лишь новые сметные назначения.
Также, в нарушение п.4.1. данного порядка утверждение новых вариантов бюджетных смет производилось в 2010 году – по состоянию на 01.01.2010, на 01.04.2010, на 01.07.2010, на 01.10.2010; в 2011 году – по состоянию на 01.04.2011, на 01.07.2011, на 01.10.2011 тогда как согласно требованиям п.4.1. порядка внесение соответствующих изменений в смету должно производиться после внесения в установленном порядке изменений в бюджетную роспись главного распорядителя средств бюджета и лимиты обязательств (т. е. иными словами – после каждого такого изменения).
Выводы
1. В 2010 году допущена переплата заработной платы (денежного довольствия) в общей сумме 14306 рублей 52 копейки.
2. Начисленная заработная плата некоторых сотрудников не соответствует данным табеля учета рабочего времени. Также централизованной бухгалтерией принимаются недостоверные табели учета рабочего времени.
3. Имеет место начисление заработной платы без предоставления табеля учета рабочего времени.
4. В нарушение «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденного Банком России 12.10.2011г. , допускается выдача подотчетных сумм без погашения ранее полученных сумм.
5. В нарушение требований Инструкции по бухгалтерскому учету встречаются случаи, когда подотчетные лица расходуют собственные средства.
6. В нарушение п.144 Инструкции по бухгалтерскому учету №25-н не ведется счет 206 «Расчеты по авансовым платежам».
7. В нарушение Приказа Минфина России перед сдачей годовой отчетности централизованной бухгалтерией не проводилась инвентаризация по расчетам.
8. Имеет место проведение операций по недооформленным документам.
9. В нарушение инструкции от 06.12 .2010 года при поступлении основных средств не всегда составляются «Акты о приеме-передаче объектов основных средств».
10. Несвоевременно проводятся бухгалтерские документы за предоставленные услуги.
11. За проверяемый период не предоставлены акты сверок с поставщиками и подрядчиками.
12. В нарушение п.4.1. порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений, финансируемых через централизованную бухгалтерию администрации района, утвержденного распоряжением главы Камешковского района -р и распоряжением -р, администрацией района не осуществляется внесение изменений в смету путем утверждения изменений показателей – сумм увеличения и (или) уменьшения объемов сметных назначений, а утверждаются лишь новые сметные назначения.
Председатель
контрольно-счётной комиссии
муниципального образования
Камешковский район Н. П. Рахов
Специалист 1 категории, инспектор Н. А. Демидова
Ознакомлены:
Глава администрации района А. А. Андреев
Главный бухгалтер Е. В.Мартьянова
Основные порталы (построено редакторами)