Цель пробной квалификационной работы: Подтвердить присвоение квалификации бухгалтер, по итогам полученных теоретических знаний и практических навыков работы на производственной практике.
Прежде, чем начать выполнение пробной квалификационной работы, внимательно прочтите условие задачи и обдумайте все приведенные данные.
Выполнение работы состоит из следующих заданий:
1 Оформление журнала хозяйственных операций в соответствии с каждой задачей
2 На основании остатков и журнала хозяйственных операций открыть и закрыть Т-счета
При открытии и закрытии Т-счетов — указывайте номер операции, сальдо на начало, сальдо на конец периода, обороты по дебету, обороты по кредиту, т. к. отсутствие этих показателей считается ошибкой.
3 На основании открытых и закрытых Т-счетов, оформить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета.
4 Если в ОСВ соблюдается три равенства, составить бухгалтерский баланс за отчетный месяц. Учитывайте, что в ОСВ проходят все счета бухгалтерского учета. Для составления баланса, регулирующие счета (амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов уменьшает стоимость основных счетов) не указываются.
При выполнении задач учитывайте следующее:
Задача №1: НДС в т. ч. рассчитывается как 18/118 или 10/110
Задача №2: к счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» надо открыть субсчет «авансы выданные»
Задача №3: НДС учитывается пропорционально оприходованным материалам.
Задача №4: Командировочные расходы учитываются на счете «Общехозяйственные расходы», а списываются методом директ-костинг. Для определения финансового результата необходимо сопоставить обороты по дебету и кредиту счета «90» и воспользоваться проводками из задачи №1.
Задача №6: Акционерам юридическим лицам дивиденды по ценным бумагам начисляются на счете 75.2. Акционеры являются резидентами, поэтому НДФЛ составляет 9%.
Задача №7: При расчете заработной платы учитывайте все повышающие проценты. При расчете НДФЛ примените стандартный вычет на ребенка 1400 рублей. Ставка НДФЛ 13%. Зарплата выплачивается по пластиковым карточкам сотрудников.
Задача №9: В организации выпускается один вид продукции, поэтому затраты по электроэнергии, водоснабжению, транспортные услуги, амортизация - являются прямыми расходами. Для определения фактической производственной себестоимости примените формулу: незавершенное производство на начало периода +затраты отчетного периода-незавершенное производство на конец периода — возвраты и списания из основного производства.
Задача №1 В течение квартала организация отгрузила покупателям продукцию на сумму 4720000 руб., в т. ч. НДС 18%, и на сумму 550000 руб., в т. ч. НДС 10%. За отчетный период от поставщика были получены материалы на сумму 354000 руб., в т. ч. НДС 18%, и приобретен объект основных средств на сумму 177000 руб., в т. ч. НДС 18%. Объект основных средств принят к учету. Возмещен из бюджета НДС 27000 рублей
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | 4720000 | 62 | 90.1 |
2 | 720000 | 90.3 | 68.2 |
3 | 550000 | 62 | 90.1 |
4 | 50000 | 90.3 | 68.2 |
5 | 2000000 | 90.2 | 43 |
6 | 300000 | 10 | 60 |
7 | 54000 | 19 | 68.2 |
8 | 150000 | 08 | 60 |
9 | 27000 | 19 | 60 |
10 | 150000 | 01 | 08 |
11 | 27000 | 68 | 19 |
Задача №2
Согласно договору с торговой организацией-поставщиком, организация - покупатель приобретает товар на условиях стопроцентной предоплаты. Стоимость товара 70800 рублей, в том числе НДС 18%
Поставщику перечислен аванс с расчетного счета в сумме 70800 рублей. Поставщик выписал на сумму аванса счет-фактуру.
Оприходован товар на сумму 41300 рублей, в том числе НДС. Остальной товар не соответствует условиям договора, и на сумму 29500 рублей поставщику выставлена претензия.
1. Ввиду отсутствия у организации-поставщика необходимого покупателю товара поставщик удовлетворил претензию, возвратив покупателю часть суммы полученного аванса.
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
12 | 70800 | 60 авансы выданные | 51 |
13 | 35000 | 41 | 60 |
14 | 6300 | 19 | 60 |
15 | 41300 | 60 | 60 авансы |
16 | 29500 | 51 | 60 авансы |
Задача №3
заключило договор с на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 118000 руб. (в том числе НДС 18%). Материалы были оплачены авансом.
В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. оприходовал материалы на сумму 103250 руб., в том числе НДС, а на сумму 14750 руб. выставила претензию. признало претензию
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
17 | 118000 | 60 авансы | 51 |
18 | 15750 | 19 | 60 |
19 | 87500 | 10 | 60 |
20 | 14750 | 76.2 | 0 |
Задача №4
В январе на основании приказа руководителя работник аппарата управления направлен в служебную командировку сроком на 10 дней.
Из кассы организации выдано под отчет 35000 руб.
По возвращении из командировки работник предоставил авансовый отчет с приложенными документами: - счет гостиницы за проживание в течение 9 суток на сумму 17700 руб., включая НДС – 2700 руб.;
- железнодорожные билеты к месту командировки и обратно стоимостью 5900 руб., в т. ч. НДС — 900 руб.;
- суточные выплачены работнику из расчета 800 руб. за сутки.
Остаток неизрасходованных денежных средств работник возвратил в кассу предприятия. Общехозяйственные расходы списываются на счет продаж 90.8. Определить финансовый результат по счету 90, с учетом бухгалтерских записей в задаче №1
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
21 | 35000 | 71 | 50 |
22 | 15000 | 26 | 71 |
23 | 2700 | 19 | 71 |
24 | 5000 | 26 | 71 |
25 | 900 | 19 | 71 |
26 | 800*10=8000 | 26 | 71 |
27 | 3400 | 50 | 71 |
28 | 28000 | 90.8 | 26 |
29 | 2472000 | 90.9 | 99 |
Задача №5 В ходе инвентаризации была обнаружена недостача материалов на 36000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник , являющийся материально-ответственным лицом. По решению руководителя и инвентаризационной комиссии на виновное лицо недостача отнесена по рыночным ценам на сумму 55000 руб. Недостача должна быть погашена в течение 10 месяцев равными частями в кассу организации. недостачу признал.
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
30 | 36000 | 94 | 10 |
31 | 36000 | 73.2 | 94 |
32 | 19000 | 73.2 | 98.4 |
33 | 55000 | 50 | 73.2 |
34 | 19000 | 98.4 | 91.1 |
35 | 19000 | 91.9 | 99 |
Задача №6
Создано акционерное общество. Объявленный уставный капитал – 500000 руб.
В счет оплаты акций учредителями внесены:
- денежные средства на расчетный счет – 200000 руб.;
- основные средства – 250000 руб.;
- материалы – 50000 руб.
По итогам работы первого года акционерам-ЮРЛИЦАМ начислены дивиденды в сумме 40000 руб. Удержан налог на доходы – 9%. Дивиденды перечислены с расчетного счета организации.
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
36 | 500000 | 75.1 | 80 |
37 | 200000 | 51 | 75.1 |
38 | 250000 | 08 | 75.1 |
39 | 250000 | 01 | 08 |
40 | 50000 | 10 | 75.1 |
41 | 40000 | 84 | 75.2 |
42 | 3600 | 75.2 | 68 |
43 | 36400 | 75.2 | 51 |
Задача №7
Сдельная расценка фрезеровщика составляет 54 руб. за 1 деталь. Норма выработки 150 деталей в месяц. За перевыполнение норм предусмотрено начисление премии в размере 20% от перевыполненного объема. В организации предусмотрена надбавка за стаж в размере 5% (от начисленной по всем основаниям заработной платы) после 3 лет работы на предприятии (Михеев отработал 4 года). В феврале Михеев изготовил 174 детали. У Михеева 1 ребенок. Заработная плата, начисленная в январе, составила 8700 руб. расчет з/п: (54*150+24*(54*120%)) *105%=10137,96
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
44 | 10137,96 | 20 | 70 |
45 | 1136 | 70 | 68 |
46 | 9001,96 | 70 | 51 |
Задача №8
Организация приобрела станок стоимостью 118000 руб., в том числе НДС – 18%. Доставка станка осуществлена силами сторонней организации. Стоимость доставки 5900 руб., в том числе НДС – 18%. Счет за станок и услуги по доставке оплачены с расчетного счета. Станок введен в эксплуатацию по первоначально стоимости. НДС возмещен из бюджета
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
47 | 100000 | 08.4 | 60 |
48 | 18000 | 19.1 | 60 |
49 | 118000 | 60 | 51 |
50 | 5000 | 08.04 | 60 |
51 | 900 | 19 | 60 |
52 | 5900 | 60 | 51 |
53 | 105000 | 01 | 08.04. |
54 | 0 | 68 | 19 |
Задача №9
Определить фактическую производственную себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.
За отчетный период фабрика выпустила 16000 штук изделий.
Производственные затраты:
1. Заработная плата работников основного производства– 180 000 руб.
2. Страховые взносы 30%
3. Материалы – 200 000 руб.
4. Услуги сторонних организаций:
а) электроэнергия 40 000 руб.
б) водоснабжение 10 000 руб.
в) транспортные услуги 5 000 руб.
5. Амортизация основных средств – 12 000 руб.
6. Амортизация нематериальных активов – 2 000 руб.
7. Возвратные отходы – 1600 руб.
Согласно данным инвентаризации незавершенного производства и его оценки, незавершенное производство на начало отчетного периода составило 61 000 руб., а на конец отчетного периода – 53 000 руб.
№ п/п | Сумма | Дебет | Кредит |
55 | 180000 | 20 | 70 |
56 | 54000 | 20 | 69 |
57 | 200000 | 20 | 10 |
58 | 40000 | 20 | 60 |
59 | 10000 | 20 | 60 |
60 | 5000 | 20 | 60 |
61 | 12000 | 20 | 02 |
62 | 2000 | 20 | 05 |
63 | 1600 | 10 | 20 |
64 | 0 | 43 | 20 |
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
№ | Сн | Обороты | Ск | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
1 | 100000 | 505000 | 605000 | |||
2 | 12000 | 12000 | ||||
4 | 60000 | 60000 | ||||
5 | 2000 | 2000 | ||||
8 | 505000 | 505000 | ||||
10 | 439100 | 236000 | 203100 | |||
19 | 125550 | 45900 | 79650 | |||
20 | 513137,96 | 511000 | 2137,96 | |||
26 | 28000 | 28000 | ||||
41 | 35000 | 35000 | ||||
43 | 1500000 | 509400 | 2000000 | 9400 | ||
50 | 58400 | 35000 | 23400 | |||
51 | 500000 | 229500 | 358101,96 | 371398,04 | ||
60 | 165200 | 815200 | 650000 | |||
60 авансы | 188800 | 70800 | 118000 | |||
62 | 5270000 | 5270000 | ||||
68 | 45900 | 828736 | 782836 | |||
69 | 54000 | 54000 | ||||
70 | 10137,96 | 190137,96 | 180000 | |||
71 | 35000 | 35000 | ||||
73.2 | 55000 | 55000 | ||||
75.1 | 500000 | 500000 | ||||
75.2 | 40000 | 40000 | ||||
76.2 | 14750 | 14750 | ||||
80 | 1600000 | 500000 | 2100000 | |||
82 | 400000 | 400000 | ||||
84 | 160000 | 40000 | 120000 | |||
90 | 5270000 | 5270000 | ||||
91 | 19000 | 19000 | ||||
94 | 36000 | 36000 | ||||
98.4 | 19000 | 19000 | ||||
99 | 2491000 | 2491000 | ||||
итого | 2160000 | 2160000 | 14656875,92 | 14656875,92 | 6791836 | 6791836 |
