Вычет страховых взносов при УСН и ЕНВД в 2016 году

Вычет страховых взносов при УСН и ЕНВД в 2016 году

Компании, применяющие УСН с объектом доходы или ЕНВД, в 2015 году могут формировать вычет по налогу. В него включаются перечисленные в бюджет страховые взносы по работникам, а также больничные, выплаченные сотрудникам за счет средств работодателя за первые три дня болезни.
Предприниматели помимо взносов за работников в вычет по УСН и ЕНВД ставят не только взносы за работников, но и взносы «за себя». Правила формирования вычета зависят от выбранного режима налогообложения и наличия или отсутствия работников (для предпринимателей). В таблице мы собрали все случаи формирования вычета по УСН и ЕНВД. Информация актуальная для ситуаций, возникших с 1 июля 2015 года по конец 2016 года, так как с 2 полугодия 2015 года в РФ введен торговый сбор, который также можно учесть в вычете по УСН.

Вычет страховых взносов ЮЛ и ИП по УСН* и ЕНВД в 2015 году

Режим**	Организация	ИП с работниками***	ИП без работников
УСН объект доходы	В вычет ставятся взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие.	В вычет ставятся взносы за работников и взносы за ИП с общим ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартале, в котором они уплачены. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие.	В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются в вычете за год. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно списать вплоть до нуля.
ЕНВД	В вычет ставятся взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.	В вычет ставятся только взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал. Взносы за ИП в вычете не учитываются. Взносы работников на следующий квартал по ЕНВД не переносятся.	В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются при расчете налога за 4 квартал. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно уменьшить вплоть до нуля. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.
УСН объект доходы + ЕНВД	Взносы за работников, занятых на УСН, учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.	Взносы за работников, занятых на УСН и взносы за ИП учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.	У ИП есть выбор. Либо учесть взносы за себя в вычете при УСН без ограничения за тот квартал, в котором они уплачены (остаток можно перенести на следующий квартал). Либо учесть личные взносы в вычете при ЕНВД без ограничения за тот квартале, в котором они уплачены (остаток на следующий квартал не переносится).
УСН объект доходы минус расходы	Взносы за работников учитываются в расходах при УСН без ограничений за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в полугодии.	Взносы за работников и ИП учитываются в расходах при УСН без ограничений за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в полугодии.	Взносы за ИП учитываются в расходах при УСН без ограничений за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в полугодии.
УСН объект доходы минус расходы + ЕНВД	Взносы за работников, занятых на УСН, учитываются в расходах по УСН без ограничений. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычете по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Например, взносы за работников УСН, перечисленные в апреле, учитываются в расходах при УСН в полугодии. А взносы за работников ЕНВД, уплаченные в апреле, ставятся в вычет по ЕНВД за 2 квартал с ограничением 50%. Взносы по ЕНВД на следующий квартал не переносятся.	Взносы за работников, занятых на УСН, и взносы на страхование ИП учитываются в расходах по УСН без ограничений. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычете по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Взносы по ЕНВД на следующий квартал не переносятся.	У предпринимателя есть выбор. Либо поставить взносы за себя в расходы при УСН. Либо учесть их вычете по ЕНВД (без ограничений). Взносы по ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

**Если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то он вправе делать выбор, в рамках какой системы списывать страховые взносы за себя (письмо Минфина -11-11/49926). Например, если бизнесмен совмещает УСН и ЕНВД, он вправе взносы за себя учесть при УСН. Но может и при ЕНВД — как ему будет выгодней.

***К работникам относятся лица, которые работают по трудовому и (или) гражданско-правовому договору (письмо Минфина России -11-11/54927). Поэтому даже если у предпринимателя есть хотя бы один работник, работающий по гражданско-правовому договору, предпринимателю нужно учитывать ограничения по страховым взносам.