Задачи 4

Задачи 4.

Определить налог на добычу (изъятии) природных ресурсов.

Задача 1.Организация добывает камень строительный. Годовой лимит добычи камня строительного—9400м. куб. Фактически за год добыто—10000 м. куб.

Задание: исчислить налог за добычу (изъятие)природных ресурсов к уплате за каждый квартал и произвести перерасход за год.

Задача 2.Организация занимается строительством и ремонтом автомобильных дорог. Годовой лимит—1500 м. куб. Добыто за текущий год(м. куб.):

январь—60; февраль—120; март—200; апрель—100; май—200; июнь—170; июль—150; август—300; сентябрь—300; октябрь—100;ноябрь—100; декабрь—70.

Задание: исчислить налог за добычу (изъятие) природных ресурсов двумя методами.

Первый –за фактический объем за каждый квартал с пересчетом в конце года.

Второй—за годовой объем по лимиту не позднее20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога осуществляется ежеквартально в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие)природных ресурсов.

ВАРИАНТЫ

Номера	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Добавление	20	30	40	50	60	70	85	90	95	105	110
Номера	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22
Добавление	120	130	140	159	160	165	170	180	190	200	210
Номера	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33
Добавление	215	220	225	230	240	250	260	270	280	290	295

Инструкция к задаче 4.

НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

песка формовочного, стекольного, строительного;

песчано-гравийной смеси;

камня строительного, облицовочного;

воды (поверхностной и подземной);

минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

грунта для земляных сооружений;

глины и трепелов;

бентонитовых глин;

соли калийной (в пересчете на оксид калия), поваренной;

нефти;

мела, мергеля, известняка и доломита;

гипса (ангидрита);

железных руд;

торфа влажностью 40 процентов;

сапропелей влажностью 60 процентов;

мореного дуба;

янтаря;

золота;

виноградной улитки;

личинок хирономид.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

добыча нефтяного попутного газа;

добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;

добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу.

За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.

Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 174-З)

(белорусских рублей)

───────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────

│ Ставка налога

───────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────

1. За добычу (изъятие) 1 тонны:

1.1. гипса (ангидрита) 1987

1.2. железных руд 1905

1.3. мела, мергеля, известняка и доломита 194

1.4. нефти 3103

1.5. песка формовочного, стекольного 356

1.6. сапропелей влажностью 60 процентов 36

1.7. соли калийной (в пересчете на оксид калия) 972

1.8. соли поваренной 1728

1.9. торфа влажностью 40 процентов 87

2. За добычу (изъятие) 1 куб. метра:

2.1. бентонитовых глин 1429

2.2. глины и трепелов 211

2.3. грунта для земляных сооружений 43

2.4. камня:

строительного 1443

облицовочного 3647

2.5. минерализованной воды, добываемой для поддержания

пластового давления при добыче нефти 1068

2.6. мореного дуба 158043

2.7. песка строительного для:

использования в дорожном строительстве 89

иного использования 177

2.8. песчано-гравийной смеси для:

использования в дорожном строительстве 150

иного использования 299

2.9. подземных и поверхностных вод:

для хозяйственно-питьевого водоснабжения

населения и работников организаций 19

организациями и индивидуальными

предпринимателями для производства продукции

животноводства и растениеводства, организациями

и их обособленными подразделениями,

осуществляющими предпринимательскую деятельность

по производству продукции рыбоводства 1

пресных и минеральных для производства

алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных

напитков и пива <*> 6800

для иного использования 65

2.10. полиметаллического водного концентрата 356

3. За добычу (изъятие) янтаря, за 1 килограмм 23719

4. За добычу (изъятие) золота, за 1 грамм 3171

5. За изъятие 1 тонны:

5.1. виноградной улитки 146068

5.2. личинок хирономид 9716112

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────