Увольнение по взаимному согласию

УВОЛЬНЕНИЕ ПО ВЗАИМНОМУ СОГЛАСИЮ

Н. А. АГАПОВА

О. В. КУЛИКОВА

О. Г. КУРОЧКИНА

специалисты Департамента бухгалтерского и налогового консалтинга -Аудит»

Уволить работника, не желающего покидать предприятие, и выполнить при этом все требования законодательства, - настоящая проблема. И это даже в том случае, если, по мнению администрации, человек плохо исполнял свои служебные обязанности, нарушал дисциплину и т. д. А уж когда формально за ним нет грехов по профессиональной части – и подавно. Практически любой суд, разбирая подобное дело, встанет на сторону работника.

Однако каждому руководителю хочется работать только с теми людьми, которые его устраивают, невзирая на нюансы закона. В такой ситуации выручить может так называемое увольнение по соглашению.

Данный вид расторжения трудового договора позволяет работнику и руководству предприятия договориться о компромиссе. Например, за то, что человек уволится без претензий и скандалов, ему выплатят некую денежную компенсацию, можно сказать, отступное.

Хотя этот вид увольнения упоминался еще в старом КЗоТе, на практике он стал применяться не так давно. Многим бухгалтерам его порядок пока не знаком, тем более, что в кодексе он не прописан. В этой статье мы расскажем, что собой представляет увольнение по соглашению, какие выгоды может принести, от каких неприятных ситуаций избавить. А если вы заинтересуетесь подобным договором, то не пропустите разделы, в которых говорится об оформлении соглашения и налогообложении «отступных».

В чем преимущества увольнения по соглашению

Итак, увольнение по соглашению, или, выражаясь языком закона, расторжение трудового договора по соглашению сторон (ст. 78 Трудового кодекса РФ). Уже одно название показывает, что он на руку не только администрации предприятия. Подобное соглашение выгодно и для работника. Организация преследует кадровые интересы, а человек заботится о своем материальном благополучии. Рассмотрим же, что может принести такое соглашение каждой из сторон. Только сразу отметим, что расторгнуть трудовой договор по соглашению можно в любое время.

Преимущества для работодателя

Для руководства фирмы основным преимуществом увольнения по взаимному согласию является гарантия того, что работник не станет предъявлять претензии. Ведь если организация выполнит все условия, которые были оговорены при подобном увольнении, то сотрудник уже не сможет потребовать с нее что-то еще. Да, случаи, когда уволенные работники обращаются в суд, нередки. И суды часто поддерживают работника, даже когда он написал заявление «по собственному желанию». Другое дело увольнение по соглашению, - здесь, скорее всего, правосудие будет на стороне предприятия. И тут работнику придется пенять только на себя: надо было оговаривать все пожелания при увольнении.

Пример 1

Руководство пришло к выводу, что квалификация мастера сборочного цеха не соответствует занимаемой им должности. В этом же цехе есть вакансия помощника мастера, на которую руководство планирует пригласить выпускника техникума.

Уволить мастера из-за недостаточно высокой квалификации, конечно, можно. Но только в том случае, если у нет возможности перевести его на другую должность (ст. 81 Трудового кодекса РФ). Иначе есть риск, что Завьялов обратится в суд, а тот признает его увольнение незаконным, так как вакансия в цехе была.

Между тем молодой специалист кажется руководству более подходящей кандидатурой. Поэтому чтобы не рисковать, администрация предприятия предложила Завьялову заключить соглашение об увольнении, с выплатой небольшой денежной компенсации. Если предприятие выполнит все оговоренные там условия, то уволенный уже не сможет претендовать на работу в .

Вообще увольнение по соглашению можно выгодно использовать и в более мирных ситуациях. Допустим, один из сотрудников организации решил уволиться и положил на стол руководителя соответствующее заявление. Как вы помните, с этого момента человек должен проработать на предприятии еще две недели – пока ему не подыщут замену. Ну а если эти две недели заканчиваются, а подходящей кандидатуры так и не нашли? Тогда можно предложить такое соглашение: человек продолжает работать, пока организация ищет специалиста на его место. Зато при увольнении сотрудник помимо заработной платы получит оговоренную в соглашении сумму.

А вот более скользкая ситуация. Работник написал заявление, ему дали еще две недели, однако за это время он передумал увольняться. Тогда он может забрать свое заявление. Такое право работнику предоставлено статьей 80 Трудового кодекса РФ. Причем если замена уже найдена, то независимо от того, на сколько хорош кандидат, ему придется отказать.

И вновь на помощь работодателю может прийти увольнение по соглашению. Предложите его сотруднику вместо увольнения по собственному желанию. Тогда человек уже не сможет воспользоваться гарантией, предусмотренной статьей 80 Трудового кодекса РФ. И если он передумал и хочет остаться, то предприятие вправе ему отказать.

Преимущества для работника

Для сотрудника несомненным преимуществом увольнения по соглашению является то, что в качестве можно получить денежную компенсацию - назовем ее «отступными».

Кроме того, при таком увольнении не прерывается трудовой стаж, сколько бы раз в год оно ни происходило. Главное - в течение месяца успеть устроиться на новую работу. Напомним, что если человек без уважительных причин увольняется по собственному желанию чаще, чем раз в 12 месяцев, то его стаж прерывается. Об этом сказано в пункте 7 Правил исчисления непрерывного трудового стажа, утвержденных постановлением Совмина СССР от 13 апреля 1973 г. № 000. Между тем величину стажа бухгалтерия включает в расчет пособия по временной нетрудоспособности. Чем больше непрерывный трудовой стаж работника, тем на большую сумму больничных он вправе рассчитывать.

Как оформить увольнение по соглашению сторон

Вы видите, что подобное увольнение может быть действительно взаимовыгодно. Но порядок его в законе не прописан, поэтому у бухгалтера могут возникнуть трудности с оформлением. Следует ли, к примеру, работнику писать заявление об увольнении и нужно ли составлять какой-либо дополнительный документ? Расскажем обо всем по порядку.

Все знают, что если уйти с предприятия хочет сам работник, то он должен написать заявление. Ведь в статье 80 Трудового кодекса РФ четко сказано, что в таком случае работник должен письменно сообщить руководству о своем намерении. В остальных же случаях Трудовой кодекс РФ этого не требует. Значит, если основанием для увольнения является соглашение сторон, то вы легко можете обойтись без заявления.

Теперь рассмотрим, как оформить данное соглашение. Оно составляется в произвольной форме. Разумеется, как и в каждом договоре, здесь следует указать стороны соглашения. Но главное тут – прописать условия, на которых администрация и работник расторгают трудовой договор. То есть дату увольнения, размер, порядок и сроки выплаты компенсации, и т. п.

Предлагаем вам образец оформления трудового соглашения.

Образец Дополнительное соглашение к трудовому договору от 7 октября 2002 г. № 000 г. Москва «20» октября 2003 г. , именуемое далее «Работодатель», , действующего на основании Устава, с одной стороны, и Степанова Романа Ивановича, именуемого далее «Работник», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем: 1. Стороны договорились расторгнуть трудовой договор от 7 октября 2002 г. № 000, заключенный между Работником и Работодателем, в соответствии с пунктом 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ (по соглашению сторон) с 21 октября 2003 года. 2. Днем увольнения Работника является его последний день работы – 21 октября 2003 года. 3. Работодатель обязуется выплатить Работнику компенсацию в связи с расторжением трудового договора в размере 15 000 рублей. Эта суммы выплачивается в день увольнения Работника – 21 октября 2003 года. 4. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, - по одному для каждой стороны. Адреса и реквизиты сторон: Работодатель: Закрытое акционерное общество «Терра», Работник: паспорт: серия 4401 № 000, г., ОВД «Раменки» г. Москвы проживает по адресу: 103021 , Подписи сторон: Работодатель Гендиректор Романов Работник Подпись

На основании данного соглашения руководитель издает приказ о расторжении трудового договора.

Конечно, бывает, что сотрудник, подписавший соглашение об увольнении, передумал. Как мы уже отметили, если такой поворот событий не устраивает администрацию, работника все равно уволят, и предъявлять претензии он будет не вправе. Но допустим, руководство не против того, чтобы этот человек остался на предприятии. Как быть в этом случае? Соглашение можно аннулировать. Если приказ еще не издан, то можно просто порвать бумагу. В противном случае можно составить еще одно соглашение, которое аннулирует предыдущее.

Оно может быть таким: «Стороны договорились, что заключенное ранее соглашение об увольнении от 20 октября 2003 г. утрачивает силу с момента подписания настоящего соглашения обеими сторонами. Трудовой договор от 7 октября 2002 г. № 000 продолжает действовать на согласованных в нем условиях».

Если же человек все-таки увольняется, то исходя из приказа руководителя кадровик делает запись в трудовой книжке работника: «Уволен по соглашению сторон, п. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ». Затем приказ о расторжении договора направляют в бухгалтерию. На его основании там рассчитывают причитающиеся увольняемому суммы: остатки зарплаты и отпускных, а также компенсация. Обычно человека рассчитывают в день увольнения. Но если тогда его не было на рабочем месте, то деньги выдают потом (правда, попросить расчета он должен как минимум за день). Таково требование статьи 140 Трудового кодекса РФ.

Организация выплачивает отступные. Какие налоги надо заплатить?

В ситуации увольнения по соглашению компенсация, выплачиваемая работнику (отступные) – это, по сути, разновидность выходного пособия. Такой вывод позволяет сделать последний абзац статьи 178 Трудового кодекса РФ. Вот только если все пособие выплачивают в день увольнения, то отступные можно «растянуть» на определенный в соглашении срок. Скажем, выдавать эту сумму частями в течение полугода с момента расторжения трудового договора. Ну и, конечно, отступные не надо рассчитывать исходя из среднего заработка сотрудника - размер этой компенсации уже установлен в соглашении об увольнении.

Пример 2

Руководство решило уволить менеджера . Однако по работе к нему претензий не было. Поэтому Антонову предложили такие условия: в случае увольнения ему выплачивается отступное в размере 10 000 руб. Менеджер подписал данное соглашение.

На сумму компенсации (отступного) в бухгалтерском учете делают следующую запись:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

- 10 000 руб. – начислена компенсация увольняющемуся работнику.

Теперь расскажем о том, как учитываются суммы, выплаченные в качестве отступных, при налогообложении. И начнем с налога на прибыль.

Налог на прибыль

Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ на сумму выходного пособия организация вправе уменьшить налогооблагаемый доход. Отступные можно считать выходным пособием. Получается, что сумму такой компенсации позволительно исключать из прибыли.

Однако налоговики говорят, что учесть при расчете налога на прибыль можно лишь те суммы, которые организация обязана выплачивать в соответствии со статьей 178 Трудового кодекса РФ. Например, когда человека увольняют из-за ликвидации предприятия, по сокращению штата или в связи с призывом в армию. В остальных случаях выплаты не уменьшают налогооблагаемый доход. При этом инспекторы ссылаются на то, что такие расходы экономически не оправданы, то есть не отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Если вы все же решили поступить так, как выгоднее вам, а не налоговикам, и включить отступное в расходы на оплату труда, то придется доказать, что эти затраты оправданы. Сделать это можно таким образом.

Вернемся к случаю, когда работник увольняется по собственному желанию, однако ему не успели найти замену. Руководство предприятия предлагает сотруднику соглашение, согласно которому он должен работать пока ищут нового человека. За это при увольнении ему выплатят некую денежную компенсацию. Разве можно говорить, что такая выплата экономически не оправдана? Ведь если сотрудник уволится, не дожидаясь замены, то работа, которую он выполнял, встанет. А это, естественно, не выгодно предприятию. То есть подобная компенсация абсолютно обоснована. Подобные оправдания можно найти практически во всех ситуациях: организации нужен новичок со свежими идеями и лучшими навыками, производственным результатам способствует хороший микроклимат в коллективе…

Кроме того, списывать суммы отступных позволяет пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Для этого только нужно такую выплату предусмотреть в трудовом или в коллективном договоре. Ну а если, нанимая человека, вы не оговорили в его контракте такую компенсацию? Ничего, все еще можно исправить. Надо лишь добавить в трудовой договор такую фразу: «в случае увольнения работника по соглашению сторон, ему выплачивается денежная компенсация». Не обязательно даже указывать конкретную сумму, можно лишь указать, что выдано оно будет в размере, который стороны пропишут в соглашении об увольнении. Но прежде не забудьте сообщить работнику, что планируете внести исправления в его трудовой договор. Сделать это нужно в письменной форме (ст. 57 Трудового кодекса РФ).

Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

Единый социальный налог начисляется на все выплаты в пользу работников предприятия (ст. 236 Налогового кодекса РФ). В то же время ЕСН не исчисляют с тех сумм, которые не уменьшают налогооблагаемый доход. Такое правило установлено пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

То же касается и взносов на обязательное пенсионное страхование. Ведь согласно статье 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. , эти взносы исчисляются исходя из базы, рассчитанной для единого социального налога.

То есть все зависит от того, включили вы отступные в расчет налога на прибыль или нет. Не забудьте подсчитать, как вам выгоднее поступить: платить налог на прибыль или ЕСН. Естественно, здесь основное значение имеет ставка, по которой вы начисляете соцналог, наличие (отсутствие) льгот.

Налог на доходы физических лиц

Здесь все то же самое - со всех сумм, которые организация выдает своим работникам, нужно удерживать налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Но позвольте – скажет бухгалтер – как известно, компенсации, связанные с увольнением работника, этим налогом не облагаются. Да, но это касается только выплат, предусмотренных действующим законодательством РФ, а также законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления. На это указано в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Что касается отступных, то оно выплачивается на основании соглашения об увольнении, а не по требованию законодательства. Поэтому с данной выплаты удержать налог на доходы физических лиц придется.

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 2. Допустим, что решило на сумму отступного уменьшить налогооблагаемый доход, для чего в трудовой договор с были внесены соответствующие изменения.

Поскольку данную выплату бухгалтер исключил из расчета налога на прибыль, то нужно начислить на нее ЕСН. не имеет права применять регрессивную шкалу ставок по данному налогу. Антонов родился в 1950 году. Никакие вычеты по налогу на доходы физических лиц данному работнику не положены.

В бухгалтерском учете делают такие записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 1300 руб. (10 000 руб. х 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

- 400 руб. (10 000 руб. х 4%) – начислен единый социальный налог, уплачиваемый Фонд социального страхования РФ;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»

- 20 руб. (10 000 руб. х 0,2%) – начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования»

- 340 руб. (10 000 руб. х 3,4%) – начислен единый социальный налог, уплачиваемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»

- 2800 руб. (10 000 руб. х 28%) – начислен единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по финансированию страховой части трудовой пенсии»

- 1400 коп. (10 000 руб. х 14%) - начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев

На сумму отступных не надо начислять страховые взносы от несчастных случаев. Такой вывод следует из пункта 1 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 000. Этот Перечень позволяет не облагать взносами суммы выходного пособия.

Контактный телефон: [phone]