Кто сдает справки 2-НДФЛ до 1 марта
Письма Минфина России от 18.11.2016 № 03-04-06/67922 и ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443
Если в 2016 году вы не смогли удержать НДФЛ с доходов физических лиц, сдайте в налоговую справку 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 1 марта 2017 года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Вот три распространенных случая, когда это потребуется.
1. Выдали подарок или матпомощь в сумме свыше 4000 руб. лицу, которое не состоит в штате. Например, купили подарочный сертификат учредителю или выдали матпомощь бывшему сотруднику. В таком случае в разделе 3 справки покажите стоимость подарка или помощи с кодами 2720 или 2710 соответственно. Тут же отметьте необлагаемую часть — 4000 руб. НДФЛ начисляют только с суммы, превышающей 4000 руб.
В разделе 5 по строке «Общая сумма дохода» отразите номинал сертификата, размер выплаты. По строке «Налоговая база» — превышение над 4000 руб. Налог, который вы исчислили, но не удержали, запишите в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
2. Простили подотчетную сумму человеку, не являющему сотрудником. Например, гражданину, который работал по подряду, но прекратил с вами сотрудничать. И доходов больше не получает. В разделе 3 справки отразите размер невозвращенных подотчетных сумм с кодом 4800. И продублируйте сумму в разделе 5 по строкам «Общая сумма дохода» и «Налоговая база». Налог посчитайте со всей величины долга. И запишите его по строке «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 5.
3. Выдали беспроцентный заем гражданину, не работающему в фирме. Поскольку займом человек пользовался бесплатно, у него возник доход в виде материальной выгоды. Каждый месяц на последнее число вам следовало считать материальную выгоду. Ее отразите в разделе 3 с кодом 2610, а общую сумму выгоды за год запишите в разделе 5 «Общая сумма дохода». С выгоды начислите НДФЛ по ставке 35% для резидента, 30% — для нерезидента. И отразите НДФЛ по строке «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 5.
Обратите внимание: сообщение о невозможности удержать НДФЛ не освобождает вас от обязанности отчитаться в общеустановленном порядке о выплаченных доходах. Поэтому суммы доходов и исчисленного налога, которые вы отразили в справке с признаком 2, продублируйте в годовой справке с признаком 1 (письма ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443 и Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363).
