Пример Оформления и расчета 2 части контрольной работы

Приложение а

Пример Оформления и расчета 2 части контрольной работы

Налоговые ставки по НК РК 2007 года. При выполнении задания принять налоговые ставки по НК года выполнения работы

Министерство Науки и Образования

Республики Казахстан

Восточно-Казахстанский Государственный

технический университет имени Д. Серикбаева

Факультет Экономики и Менеджмента

кафедра: «Финансы, учет и налогообложение»

РАСЧЕТНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансы»

«Определение финансового результата предприятия и его распределение»

Выполнил:

Проверил:

г. Усть-Каменогорск

2008

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………..3

1 Исходные данные……………………………………………………………4

2 Теоретические основы определения финансового результата…………...4

3 Методика расчета и расчет финансового результата……………………..6

4 Налоговая декларация……………………………………………………....9

Список литературы…………………………………………………………..10

Введение

финансовый результат деятельности предприятия является определяющим критерием оценки финансового результата работы предприятия за год. В качестве оценочного показателя финансового результата выступает чистая прибыль предприятия.

Порядок определения чистой прибыли регламентируется «Налоговым Кодексом Республики Казахстан» и в соответствии с его основными положениями в расчетной работе выполнен расчет этого показателя на примере условного предприятия.

Целью расчетной работы является определение чистой прибыли и ее распределение. Для реализации поставленных целей в расчетной работе выполнено:

1)  представлена модель определения финансового результата с учетом действующего законодательства Республики Казахстан и положений МСФО;

2)  определен совокупный доход, полученный предприятием;

3)  определены вычеты, то есть расходы, используемые для определения налогооблагаемой прибыли;

4)  выполнен расчет налогооблагаемой прибыли и корпоративного налога;

5)  определено количественное значение чистой прибыли;

6)  рассчитаны обязательства предприятия, оплачиваемые за счет чистой прибыли;

7)  определена нераспределенная прибыль предприятия;

8)  составлена декларация налоговых поступлений.

Объектом исследования является предприятие, расположенное на территории Республики Казахстан, организационной формой которого является малое предприятие, работающее по обычной форме налогообложения.

1 Исходные данные

Вариант 7

Наименование	Сумма, тыс. тг.
Объем реализации	7000
Внереализационные доходы	1050
Заработная плата	1400
Основной капитал	5950
Здания и строения	1785
Технологическое оборудование	3272,5
Компьютеры и оргтехника	297,5
Мобильный транспорт	595
Грузовые автомобили	13 шт.
Легковые автомобили	5 шт.
Автобусы	3 шт.
Земли промышленности	350 га
по балл бонитету 10	122,5га
20	157,5га
30	70га
Городская территория	15 тыс. м
Командировочные, представительские расходы и расходы на рекламу	350
Кредитные ресурсы для финансирования бизнеса	210
Кредитные ресурсы на строительство	560
К nom	20%

2 Теоретические основы определения финансового результата

Финансовый результат – это чистая прибыль предприятия, которая определяется как разница между совокупным доходом и издержками производства (себестоимостью).

Чистая прибыль рассчитывается в «Годовом отчете о прибылях и убытках».

Чистая прибыль = совокупный доход - издержки

Совокупный доход включает в себя доход от основного производства и внереализационные доходы. Доход от основного производства – это объем реализации, который устанавливается в оптовых или розничных ценах. Объем реализации включает в себя издержки на выпуск продукции, учитывает доходность продукции и НДС.

Издержки предприятия (полная себестоимость продукции):

1)  Издержки производства – это затраты, связанные с производством товара, работ и услуг.

2)  Издержки реализации – это затраты, связанные с товаров на рынок и их реализацией.

3)  Общие и административные издержки - это затраты, связанные с оплатой труда работников административно-управленческого персонала и расходы, связанные с обеспечением условий труда этих работников.

4)  Издержки по процентам – это сумма вознаграждения выплачиваемая кредитору за пользование кредитными ресурсами.

В соответствии с «Налоговым Кодексом РК» издержки связанные с производством и реализацией продукции делятся на 2 части:

1.  Издержки, включаемые в вычеты;

2.  Издержки-обязательства, выплачиваемые из чистой прибыли.

Вычеты используются для определения чистой прибыли, и их состав регламентируется «Налоговым Кодексом РК».Вычеты в расчетной работе учитываются по двум группам в разрезе экономических элементов:

1 группа: расходы на производство, общие административные расходы, расходы по реализации.

2 группа: расходы по процентам.

Экономические элементы 1 группы включают:

1)  Заработную плату;

2)  Материальные затраты;

3)  Амортизация;

4)  Налоги.

В обязательства в расчетной работе будут включены проценты по кредитам на строительство.

Классификация совокупного дохода, издержек и обязательств приведена в таблице1.

Таблица 1 – Алгоритм расчета финансового результата.

Совокупный доход(ст.80)	Вычеты(издержки)(ст.92)
1) Доход от реализации товаров (работ, услуг);(ст.81)	1)Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам(ст.93)
2) Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации;(ст.82)	2)Вычеты по вознаграждению(ст.94)
3) Доходы от списания обязательств;(ст.83)	3)Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам(ст.95)
4) Доходы по сомнительным обязательствам ;(ст.84)	4)Вычеты по сомнительным требованиям(ст.96)
5) Доходы от снижения размеров созданных провизий банков;(ст.85)	5)Вычеты по отчислениям в резервные фонды(ст.97)
6) Доходы от уступки требования долга; (ст.86)	6) Вычет налогов(ст.103)
7) Безвозмездно полученное имущество;(ст.90) и т. д.	7) Вычеты амортизационных отчислений по фиксированным активам(ст.107)
СД без НДС = СД/1,13
Налогообдагаемая прибыль=СД - Вычеты
Корпаративный налог = 30% от НОП
ЧП = НОП - Корпаративный налог
	Обязательства(ст.24):
	1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода(ст.104 п.1)
	2) расходы на строительство и приобретение основных средств, нематериальных активов(ст.104 п.2)
	3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет(ст.104 п.3)
	4) расходов на социальные выплаты и обучение(ст.100)
Нераспределенная прибыль=ЧП - О

3 Методика расчета и расчет финансового результата

3.1.Совокупный доход складывается из:

3.1.1 Объем реализации

3..2 Внереализационные доходы

СД = 7000+1050 = 8050 (тыс. тг.)

3.3 Освобождение совокупного дохода от НДС изменилась ставка НДС 12%

СД= = 7124 (тыс. тг.)

2.Определение вычетов:

2.1 Материальные затраты без НДС

2.2 Заработная плата всех категорий работников

2.3 Амортизация к вычету определяется по норме амортизации, установленной ст.210 Налогового Кодекса РК, от балансовой стоимости фиксированных активов (таблица 2):

2.3.1 здания и строения;

2.3.2 технологическое оборудование;

2.3.3 компьютеры и оргтехника;

2.3.4 прочее (мобильный транспорт).

Расчет амортизации фиксированных активов приведен в таблице 2.

Таблица 2 – Расчет амортизации по группам фиксированных активов(тыс. тг.).

Наименование групп фиксированных активов	Среднего-довая стоимость основного капитала на начало года	Норма амортизации (ст.110),%	Амортиза - ция за год	Остаточная стоимость основного капитала на конец года	Амортиза-ция к вычету
1. Здания и строения	1785	10	178,5	1606,5	160,65
2. Технологическое оборудование	3272,5	25	818,125	2454,375	613,59375
3. Компьютеры и оргтехника	297,5	40	119	178,5	71,4
4. Мобильный транспорт	595	15	89,25	505,75	75,8625
Итого:	5950			4745,125	921,5

2.4 Прочие издержки

2.4.1 Кредиты банка на инвестиции в оборотный капитал

2.4.2 Кредиты банка на строительство

2.4.3 Налоги (ст. 60):

- Налог на имущество (ст.351-367)

- Налог на землю (ст.323-337)

- Налог на транспортные средства (ст.345-350)

- Социальный налог (ст. 315-322).

Налог на имущество.

В соответствии со ст.355 Налогового Кодекса РК налог на имущество определяется по налоговой ставке 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости зданий и строений на конец года.

Среднегодовая стоимость ЗИС рассчитывается как 1/13 суммы остаточной стоимости зданий и строения за 13 месяцев с. 01.01 текущего года по 01.01. следующего за отчетным.

Налоговые поступления от налога на имущество = 0,015*ЗиС= (тыс. тг.)

Налог на транспортные средства.

Налоговой базой для исчисления суммы налога является автомобильный транспорт предприятия (легковой, грузовой, автобусы, летательные аппараты). Единица измерения – шт. транспортных средств.

Налоговая ставка зависит:

- от вида транспортных средств

- от технических характеристик транспортных средств

- от срока службы транспортных средств, который определяет величину корректирующего коэффициента.

Налоговая ставка устанавливается МРП.(минимальный расчетный показатель) Кратность МРП определяется налоговым кодексов в соответствии с выше названными критериями.

Предприятие имеет следующие транспортные средства:

Грузовые автомобили свыше 5т. – 13 шт. Легковые автомобили Vдв.=1,8л. – 5 шт.

в том числе 2 шт. со сроком эксплуатации более 6 лет

·  Автобусы 25 мест – 3 шт.

Если срок эксплуатации автомобиля более 6 лет налоговая ставка умножается на понижающий коэффициент 0,3 (ст.347).

Расчет налога на транспортные средства предприятия представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Расчет налога на транспортные средства.

Вид транспорта и налоговая база	Техническая характеристика	Налоговая ставка (ст.347), МРП	Корректировка налоговой ставки	Сумма начисленного налога, тг.
Легковые автомобили 5 шт., в том числе срок до 6лет - 3шт., срок более 6лет - 2шт.	1,800л.	7	ΔVдв.	Kсрок.
300*7	1	30828
300*7	0,3	6165,6
Грузовые автомобили 13шт.	свыше 5 т.	15			227760
Автобусы 3шт.	25 мест	14			49056
Итого:					313809,6

Земельный налог.

Ставка налога на землю зависит от назначения земли, ставка может корректироваться решением Областного Маслихата, путем введения поправочных коэффициентов. Внутри каждой группы налоговая ставка дифференцирована по видам пользователей: физические и юридические лица.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. Для земель промышленности, с/х, водного и лесного хозяйства налоговая ставка дифференцирована по баллам бонитета.

Расчет земельного налога приведен в таблице 4.

Таблица 4 – Расчет налога на землю.

Наименование земель	Единица измерения	Налоговая база	Налоговая ставка	Расчет налога, тг.	Ссылка на ст. НКРК
1.Городская территория нежилой фонд	м	15000	9,65	144750	ст.332
2.Земли промышленности	га	350
балл бонитета 10		122,5	482,5	59106,25	ст.334
20		157,5	1084,66	170833,95
30		70	1592,25	111457,5
Итого:				486147,7

Социальный налог.

Налоговая ставка устанавливается дифференцированно в зависимости от средней заработной платы работника на основе которой определяется среднегодовой доход работника.

В расчетной работе налоговая ставка принимается по максимальному размеру. Налоговой

базой является фонд оплаты труда предприятия.

Налоговым Кодексом РК предусмотрены соответствующие вычеты (уменьшения фонда оплаты труда). В расчетной работе размер вычетов принят в сумме отчислений в пенсионный фонд (10% от ФОТ).

Налоговая база = (ФОТ – ОПФ)* налоговую ставку

Налоговые поступления от социального налога = (1400– 140)*0,13 = 163,8(тыс. тг.)

3 Расчет финансового результата или чистой прибыли.

Все теоретические сведения и формулы представлены в таблице 1.Расчет финансового результата предприятия приведен в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет финансового результата или чистой прибыли.

Доходы	Издержки
1.Vр=7000тыс. тг.	Вычеты:
2.ВРД=1050тыс. тг.	заработная плата 1400тыс. тг
Итого СД=7000+1050=8050тыс. тг.	материальные затраты 2100тыс. тг.
СД без НДС= 8050/1,13=7124тыс. тг.	амортизация 921,5тыс. тг.
	налоги:
	социальный 163,8тыс. тг.
	имущественный 47,972 тыс. тг.
	земельный 486,1477тыс. тг.
	на транспортные средства 313,8096тыс. тг.
	прочие затраты:
	командировочные 350 тыс. тг.
	расходы по процентам=210*0,2=42тыс. тг.
	Итого вычеты: 5825,229тыс. тг.
НОП=7124 - 5825,229= 1298,771тыс. тг.
Корпаративный налог = =0,3*1298,771=389,6313тыс. тг.
	Обязательства:
	проценты по кредиту на строительство = =560*0,2=112тыс. тг.
ЧП=1298,771-389,6313=909,1397тыс. тг.
НРП=909,1397-112=797,1397тыс. тг.

4 Налоговая декларация

Налоговая декларация предприятия представлена в таблице 6.

Таблица 6 – Декларация налоговых поступлений.

Вид налога	Налоговая ставка	База налога	Налоговые поступления	Статья НКРК
1.НДС
начисленный	13%	СД(без НДС)	СД*0,13=7124*0,13=926,12тыс. тг.	245
в зачет	13%	МЗ	МЗ*0,13=2100*0,13=273 тыс. тг.
в бюджет	13%		НДСначисл.-НДСв зачет=926,12-273=653,12 тыс. тг.
2.Налог на имущество	1%	ОК	ОК*0,01=4797,1875*0,01=47,972тыс. тг.	355
3.Налог на транспортные средства	7МРП 14МРП 15МРП	5шт. 3шт. 13шт.	(7МРП+7*V)*3+(7МРП+7*V)*2*0,3=336993,6тг. 14МРП*3=49056тг. 15МРП*13=313809,6тг.	347
4.Налог на землю	9,65	15000м	9,65*15000=144750тг.	332
	по баллу бонитета	350га	341397,7тг.	334
5.Социальный налог	13%	ФОТ	163,8 тыс. тг.	317
6.Корпаратив-ный налог	30%	НОП	389,6313тыс. тг.	135

Список литературы:

1. – «Корпоративные финансы», Питер,2004-519с.

2.Налоговый Кодекс Республики Казахстан,2008.

3.Справочник «Финансы предприятия»