Поправки по НДС и налогу на прибыль
1) абзац первый пункта 3 статьи 145 дополнить словами «, а также в связи с вывозом товаров с территории Особой экономической зоны в Калининградской области на остальную часть территории Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса»;
Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.
3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, а также в связи с вывозом товаров с территории Особой экономической зоны в Калининградской области на остальную часть территории Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
2) в статье 146:
пункт 1 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
«5) вывоз товаров с территории Особой экономической зоны в Калининградской области на остальную часть территории Российской Федерации.»;
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
5) вывоз товаров с территории Особой экономической зоны в Калининградской области на остальную часть территории Российской Федерации.
пункт 2 дополнить подпунктом 13 следующего содержания:
«13) реализация товаров на территории Российской Федерации и передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, если налог за эти операции в отношении товаров уплачен таможенным органам в связи с их вывозом с территории Особой экономической зоны в Калининградской области на остальную часть территории Российской Федерации.»;
Статья 146. Объект налогообложения
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
13) реализация товаров на территории Российской Федерации и передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, если налог за эти операции в отношении товаров уплачен таможенным органам в связи с их вывозом с территории Особой экономической зоны в Калининградской области на остальную часть территории Российской Федерации.
3) пункт 2 статьи 149 дополнить подпунктом 28 следующего содержания:
«28) товаров (за исключением подакцизных товаров и товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в соответствии с Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»), и отдельных услуг по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации, реализуемых (оказываемых) на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.».
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
28) товаров (за исключением подакцизных товаров и товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в соответствии с Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»), и отдельных услуг по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации, реализуемых (оказываемых) на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
4) подпункт 3 пункта 1 статьи 151 дополнить словами «, за исключением случая транзита через территорию иностранного государства при вывозе товаров с территории Особой экономической зоны в Калининградской области на остальную часть территории Российской Федерации, когда налог на добавленную стоимость уплачивается в соответствии с Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
Статья 151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации
1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:
3) при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается, за исключением случая транзита через территорию иностранного государства при вывозе товаров с территории Особой экономической зоны в Калининградской области на остальную часть территории Российской Федерации, когда налог на добавленную стоимость уплачивается в соответствии с Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации;
5) пункт 5 статьи 160 дополнить словами «, а также Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, а также Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
6) в пункте 1 статьи 165:
абзац первый подпункта 5 после слов «свободной таможенной зоны» дополнить словами «, если иное не предусмотрено подпунктом 6 настоящего пункта»;
дополнить подпунктом 6 следующего содержания:
«6) в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, представляются:
контракт (копия контракта), заключенный с лицом, государственная регистрация которого осуществлена на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
транзитная декларация и декларация на товары (их копии) с отметками таможенного органа о вывозе товаров с остальной части территории Российской Федерации и выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров с остальной части территории Российской Федерации.»;
Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:
5) в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, если иное не предусмотрено подпунктом 6 настоящего пункта, представляются:
контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом;
таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны либо при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта или при вывозе припасов, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона;
документы, предусмотренные подпунктом 1 настоящего пункта, в случае ввоза в портовую особую экономическую зону товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта или при вывозе припасов.
6) в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, представляются:
контракт (копия контракта), заключенный с лицом, государственная регистрация которого осуществлена на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
транзитная декларация и декларация на товары (их копии) с отметками таможенного органа о вывозе товаров с остальной части территории Российской Федерации и выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров с остальной части территории Российской Федерации.
7) пункт 2 статьи 171 после слов «временного ввоза» дополнить словами «, переработки для внутреннего потребления, транзита»;
Статья 171. Налоговые вычеты
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза, переработки для внутреннего потребления, транзита и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
8) абзац пятый пункта 1 статьи 284 после слов «резидентов особой экономической зоны» дополнить словами «, а также лиц, осуществляющих приоритетные виды деятельности на территории Особой экономической зоны в Калининградской области,».
Статья 284. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1 настоящей статьи. При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для организаций - резидентов особой экономической зоны, а также лиц, осуществляющих приоритетные виды деятельности на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.
