Меры ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций

меры ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций

Постановлением Правления Нацбанка РБ "О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов" упразднены, в частности, постановления Правления Нацбанка РБ "Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь" (далее – постановление № 000) и "Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь" (далее – постановление № 000). Это связано с тем, что со вступлением в силу с 1 марта 2007 г. нового Кодекса РБ об административных правонарушениях -З (далее – КоАП-2003) административная ответственность за нарушение действующего законодательства предусмотрена этим Кодексом.

Надо сказать, что нарушениям порядка ведения кассовых операций в КоАП-2003 посвящена всего лишь одна статья – 11.7, в то время как в утративших силу нормативно-правовых актах содержалось более подробное описание нарушений.

В настоящее время основные термины и сами правила, нарушение которых влечет за собой административную ответственность, определены в Правилах ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ (далее – Правила № 57), и Правилах ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ (далее – Правила № 98).

Ниже приведем нормы, которые устанавливают состав правонарушения и меры ответственности за него, действующие в данный момент и ранее:

Состав правонарушения	Мера ответственности
1	2
Статья 11.7 КоАП-2003
1. Нарушение должностным лицом или кассиром юридического лица либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций	Штраф в размере от 4 до 20 базовых величин (далее – БВ)
2. То же деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение	Штраф в размере от 20 до 30 БВ
Постановление № 000
1. Несвоевременное оприходование в кассу наличной иностранной валюты	Штраф в размере 50% от несвоевременно оприходованной суммы (п. 2)
Справочно: Оприходование наличной иностранной валюты – это документальное оформление приема наличной иностранной валюты в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, предпринимателя, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром (за исключением предпринимателей – плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены) (п. 25 Правил № 98)
Неоприходование наличной иностранной валюты означает прием наличной иностранной валюты в кассу без составления приходного кассового ордера или других приходных документов, или без использования кассового суммирующего аппарата, или без специальной компьютерной системы, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, предпринимателя, и без учинения кассиром (за исключением предпринимателей – плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующей записи в кассовой книге, либо в книге кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены) (п. 26 Правил № 98)
2. Превышение установленных лимитов	Штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита за каждый рабочий день предприятия (п. 3)
3. При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки, превышения лимита кассы	Штраф в размере 50% от суммы выявленного превышения лимита за каждый рабочий день предприятия (п. 3)
Справочно: Лимит остатка кассы – предельный остаток, максимально допустимая сумма наличной иностранной валюты, которая может находиться в кассе юридического лица (у предпринимателя в случае установления ему лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня (п. 1 Правил № 98)
4. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу уполномоченного банка, инкассаторской службе уполномоченного банка	Штраф с предприятия, предпринимателя в размере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки (п. 4)
5. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу уполномоченного банка, инкассаторской службе уполномоченного банка предприятиями, предпринимателями, их подразделениями с круглосуточным режимом работы, лимит которым не устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь	Штраф с предприятия, предпринимателя в размере 20% от суммы выручки, не сданной указанными предприятиями, предпринимателями, их подразделениями в установленных в соответствии с законодательством объемах и в установленные сроки (п. 4)
Справочно: Выручка – вся наличная иностранная валюта, поступившая в кассу юридического лица, предпринимателя, за исключением наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке, и возврата наличной иностранной валюты, ранее выданной на командировочные расходы (п. 1 Правил № 98). Порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты юридическим лицам, предпринимателям, лимит остатка кассы юридическим лицам устанавливаются ежегодно (как правило, в течение I квартала) уполномоченными банками по согласованию с руководителем юридического лица, предпринимателем с учетом специфики работы юридического лица, предпринимателя, необходимости своевременного поступления наличной иностранной валюты в уполномоченный банк, сокращения встречных перевозок, а также с учетом иных требований, установленных Правилами № 98 (п. 48 Правил № 98)
6. Выдача наличной иностранной валюты под отчет на командировочные расходы без полного отчета по ранее выданным суммам	Штраф в размере 10% от суммы вновь выданной под отчет наличной иностранной валюты (п. 5)
Справочно: В случае, если денежные средства для оплаты командировочных расходов выдавались работнику частично наличными и путем зачисления на карт-счет, отчет об израсходованных суммах представляется работником не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия (п. 17 Правил № 98)
Постановление № 000
1. Несвоевременное оприходование в кассу наличных денежных средств	Штраф в размере 10% от несвоевременно оприходованной суммы (п. 5)
Справочно: Оприходование наличных денег предприятием – это документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, или билетопечатающую машину, или таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет предприятия, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены) (п. 45 Правил № 57)
2. Превышение установленных лимитов остатков касс	Штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия (п. 6)
Справочно: Лимит остатка кассы – предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия (у предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня (п. 3 Правил № 57)
3. При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки, превышения лимита остатка кассы	Штраф в размере 50% от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия (п. 6)
4. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо организациям Минсвязи РБ	Штраф в размере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки, за исключением части второй настоящего пункта (ч. 1 п. 7)
5. Несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо организациям Минсвязи РБ индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, специализированными кооперативами, общественными организациями (объединениями), осуществляющими предпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь	Штраф в размере 1% от суммы несданной выручки, поступившей в период между установленными банком сроками сдачи выручки, из которой вычитается размер фактической потребности в разменных наличных деньгах на каждое рабочее место кассира, установленный в соответствии с законодательством Республики Беларусь на дату совершения нарушения (ч. 2 п. 7)
Справочно: Предприятия, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, – не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки. По истечении этого срока (на четвертый и шестой рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк, и в последующем указанные средства выдаются в установленной законодательством Республики Беларусь очередности (п. 13 Правил № 57)
6. Несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы	Штраф в размере 10% от суммы невозвращенного аванса, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй ст. 107 Трудового кодекса РБ (п. 8)
7. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы без полного отчета по ранее выданным суммам	Штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй ст. 107 Трудового кодекса РБ (п. 8)
Справочно: Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников предприятия, предпринимателя, производятся в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь. Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй ст. 107 Трудового кодекса РБ (п. 30 Правил № 57)
8. Использование выручки сверх установленных банком размеров использования выручки	Штраф в размере 10% от суммы нарушения (п. 9)
Справочно: Выручка – все наличные деньги, поступившие в кассу предприятия, за исключением наличных денег, полученных со счета в банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между предприятиями, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы (п. 3 Правил № 57)
9. Нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс банков	Штраф в размере 10% от суммы нарушения (п. 10)
10. Другие нарушения правил ведения кассовых операций, не перечисленные выше и приведшие к сокрытию превышения установленного лимита остатка кассы	Штраф в размере 25% от суммы нарушения за каждый рабочий день согласно расчету суммы превышения лимита остатка кассы (п. 11)

Анна Шинкевич, юрист