Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за 2016 год

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ АДЫГЕЯ 385000, г. Майкоп, , E-mail: *****@***ru		АДЫ ГЭ РЕСПУБЛИКЭМ ФИНАНСХЭМК1Э И МИНИСТЕРСТВ 385000, къ. Мыекъуапэ, ур Пионерская, 199, тел..52-27-17 E-mail: *****@***ru

Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за 2016 год

№ п/п	Наимено-вание налога	Содержание льготы	Величина потерь бюджета субъекта в результате применения льготы (тыс. рублей за год)	Поступления по налогу (тыс. рублей за год)	Бюджетная эффектив-ность налоговой льготы, коэффици-ент	Социально-экономическая эффективность налоговой льготы
1.	Налог на прибыль органи-заций	Установить ставку налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Адыгея, в размере 13,5 процента для следующих категорий налогоплательщиков:	0	1654372,0
		общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее восьмидесяти процентов;	0		0	Льгота действует с 01.01.2009. В 2016 году общественные организации инвалидов льготой не воспользовались.
		организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее пятидесяти процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее двадцати пяти процентов;	0		0	Льгота действует с 01.01.2009. В 2016 году льготой организации не воспользовались.
		учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;	0		0	Льгота действует с 01.01.2009. В 2016 году льготой учреждения не воспользовались.
		учреждения, исполняющие наказания, предприятия учреждений, исполняющих наказания, а также иные организации Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Адыгея (Адыгея);	0		0	Действует с 1.01.2009. В 2016 году льготой учреждения не воспользовались. Законом Республики Адыгея от 01.01.01 года № 67 «О признании утратившими силу отдельных положений некоторых Законов Республики Адыгея» данная льгота отменена с 1 января 2018 года.
		товарищества собственников жилья в части прибыли, полученной от осуществления деятельности, связанной с обслуживанием, эксплуатацией и ремонтом недвижимого имущества в многоквартирных домах;	0		0	Действует с 01.01.2009. Льготой товарищества не воспользовались. Законом Республики Адыгея от 01.01.01 года № 67 «О признании утратившими силу отдельных положений некоторых Законов Республики Адыгея» данная льгота отменена с 1 января 2018 года.
		банки, направляющие не менее шестидесяти процентов кредитных ресурсов на кредитование организаций Республики Адыгея, а также на жилищное кредитование.	0			Действует с 01.01.2009. Льгота банкам не предоставлялась. Законом Республики Адыгея от 01.01.01 года № 67 «О признании утратившими силу отдельных положений некоторых Законов Республики Адыгея» данная льгота отменена с 1 января 2018 года.
2.	Налог на имуще-ство органи-заций	Освобождены от уплаты налога:	31084,0	965406,1
		предприятия и организации, реализующие инвестиционные проекты согласно перечню важнейших строек и объектов, ежегодно утверждаемому в составе республиканского бюджета Республики Адыгея в соответствии с Законом Республики Адыгея «Об инвестиционной деятельности в Республике Адыгея», на период полной окупаемости вложенных средств, предусмотренных инвестиционным проектом, но не более трех лет в части собственного и привлеченного имущества, используемого для реализации инвестиционного проекта	25229,0		2,83	Действует с 01.01.2004. Льготой воспользовались 3 организации. Социально-экономическая эффективность положительная (Кс. э.э.=3).
		организации здравоохранения, учредителями которых являются общественные организации и фонды	1829,0		1,03	Льгота действует с 01.01.2006. Льготой воспользовалась одна организация. Социально-экономическая эффективность положительная (Кс. э.э.=3)
		жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья	0		0	Льгота действует с 01.01.2009. Льготой не воспользовались. Законом Республики Адыгея от 01.01.01 года № 67 «О признании утратившими силу отдельных положений некоторых Законов Республики Адыгея» данная льгота отменена с 1 января 2018 года.
		организации воздушного транспорта в части имущества, используемого для осуществления воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов, почты и (или) выполнения авиационных работ, а также для выполнения и обеспечения полетов.	0		0	Льгота действует с 01.01.2010. Льготой организации не воспользовались. Законом Республики Адыгея от 01.01.01 года № 67 «О признании утратившими силу отдельных положений некоторых Законов Республики Адыгея» данная льгота отменена с 1 января 2018 года.
		автономные учреждения Республики Адыгея в отношении имущества, используемого для бизнес-инкубаторов	4026,0		0	Льгота действует с 1.01.2016. Льготой воспользовалось одна организация.
3.	Транспо-ртный налог	Освобождены от уплаты налога:	65457,0	283972,4
		юридические лица:	812,0	50533,8
		субъекты инвестиционной деятельности	378,0		1,579	Действует с 01.01.2004. Льготой воспользовалась одна организация (К с. э.э.=4).
		общественные организации инвалидов (в том числе созданным как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее восьмидесяти процентов	0		0	Льгота действует с 01.01.2006. Льготой общественные организации не воспользовались.
		организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее пятидесяти процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее двадцати пяти процентов	0		0	Льгота действует с 01.01.2006. Льготой организации не воспользовались.
		учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданным для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям	0		0	Льгота действует с 01.01.2006. Льготой учреждения не воспользовались.
		организации, выполняющие авиационно-химические работы по внесению минеральных удобрений, борьбе с сорной растительностью, болезнями и вредителями сельскохозяйственных культур	400,0		0	Действует с 01.01.2009. Льготой воспользовалась одна организация. Законом Республики Адыгея от 01.01.01 года № 67 «О признании утратившими силу отдельных положений некоторых Законов Республики Адыгея» данная льгота отменена с 1 января 2018 года.
		организации, осуществляющие перевозку пассажиров и багажа на регулярных автобусных маршрутах городского и пригородного сообщения автобусами категории МЗ, использующими природный газ в качестве моторного топлива	34,0		0	Льгота действует с 01.01.2013. Льготой воспользовалось две организации.
		юридические лица и индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство, за исключением производства подакцизных товаров, при наличии специального инвестиционного контракта, предусматривающего в составе применяемых мер стимулирования льготы по уплате транспортного налога	0		0	Льгота действует с 01.01.2016. Льготой не воспользовались.
		физические лица:	64645,0	233438,6
		Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы	69,0		0	Льгота действует с 01.01.2003.
		инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили	37405,0		0	Льгота действует с 01.01.2003.
		участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним категории граждан	90,0		0	Льгота действует с 01.01.2003.
		лица, проработавшие в тылу в период с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года не менее шести месяцев, включая период работы на временно оккупированных территориях СССР, либо награжденными орденами или медалями СССР за самоотверженный труд в период Великой Отечественной войны	696,0		0	Льгота действует с 01.01.2003.
		граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС	750,0		0	Льгота действует с 01.01.2003.
		ветераны боевых действий	11119,0		0	Льгота действует с 01.01.2003.
		родители погибших (умерших) военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей)	245,0		0	Льгота и действует с 01.01.2003.
		пенсионеры	14271,0		0	Льгота и действует с 01.01.2003.

Аналитическая записка

Оценка обоснованности и эффективности предоставленных в 2016 году налоговых льгот осуществлена в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Адыгея от 30 июня 2016 года «О Порядке оценки обоснованности и эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот» по следующим налогам:

- налогу на прибыль организаций;

- налогу на имущество организаций;

- транспортному налогу (с организаций и физических лиц).

Льготы по указанным налогам имеют заявительный характер и предоставляются налогоплательщикам в соответствии с Законом Республики Адыгея от 24 апреля 2009 года № 000 «О ставке налога на прибыль организаций, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Адыгея, для отдельных категорий налогоплательщиков», Законом Республики Адыгея от 22 декабря 2003 года № 000 «О налоге на имущество организаций», Законом Республики Адыгея от 28 декабря 2002 года № 000 «О транспортном налоге».

За 2016 год предоставлено налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) налоговых льгот, установленных законодательством Республики Адыгея, на общую сумму 96541,0 тыс. рублей, что составляет 0,9 процента от общих налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Адыгея.

Объем выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Адыгея в результате предоставления налоговых льгот составил 82662,0 тыс. рублей, по сравнению с 2015 годом произошло сокращение на 4793,0 тысячи рублей. Из общего объема предоставленных льгот 79 процентов - по транспортному налогу. Из всех льгот, предоставленных по налогу на имущество организаций, 80,7 процентов - это льготы для субъектов инвестиционной деятельности.

Налог на прибыль организаций

В соответствии с частью 2 статьи 1 Закона Республики Адыгея от 01.01.01 года № 000 «О ставке налога на прибыль организаций, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Адыгея, для отдельных категорий налогоплательщиков» установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций в размере 13,5 процента в части сумм налога, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Адыгея. По итогам 2016 года правом на льготу по налогу на прибыль организаций налогоплательщики не воспользовались.

Налог на имущество организаций

Частью 2 статьи 4 Закона Республики Адыгея от 01.01.01 года № 000 «О налоге на имущество организаций» установлены льготы по уплате налога для предприятий и организаций, реализующих инвестиционные проекты согласно перечню важнейших строек и объектов, ежегодно утверждаемому в составе республиканского бюджета Республики Адыгея в соответствии с Законом Республики Адыгея от 9 февраля 1998 года «Об инвестиционной деятельности в Республике Адыгея». Данные организации освобождаются от уплаты налога на период полной окупаемости вложенных средств, предусмотренных инвестиционным проектом, но не более трех лет в части собственного и привлеченного имущества, используемого для реализации инвестиционного проекта. За 2016 год право на льготу по налогу на имущество организаций заявили 3 налогоплательщика, сумма предоставленных льгот составила 25229,0 тыс. рублей, что на 16581,0 тысячи рублей меньше, чем за 2015 год (в 2015 году льготу заявляли 2 налогоплательщика, сумма льгот составила 41810,0 тыс. рублей). Предоставление льгот данным организациям осуществлялось согласно приложению № 18 к Закону Республики Адыгея от 18 декабря 2015 года № 000 «О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2016 год».

Бюджетная эффективность по данной категории плательщиков признана положительной.

Социально-экономическая эффективность признана положительной. Реализация инвестиционных проектов способствовала созданию новых рабочих мест и росту заработной платы работников. За анализируемый период сложилась положительная динамика финансово-экономических показателей организаций, которым предоставлена льгота.

Частью 4 статьи 4 Закона Республики Адыгея от 01.01.01 года № 000 «О налоге на имущество организаций» установлена ставка налога в размере 0 процентов от налогооблагаемой базы для организаций здравоохранения, учредителями которых являются общественные организации и фонды, в части собственного имущества, используемого ими для нужд здравоохранения. Льготой воспользовался один налогоплательщик, сумма льготы за 2016 год составила 1829,0 тыс. рублей.

Бюджетная эффективность признана положительной. Социально-экономическая эффективность положительная. В 2016 году увеличилась среднемесячная заработная плата сотрудников. Средства, высвобождаемые за счет предоставления налоговой льготы, направлялись на создание благоприятных условий для лечения пациентов.

Законом Республики Адыгея от 29 декабря 2015 года № 000 «О внесении изменений в некоторые Законы Республики Адыгея» автономным учреждениям Республики Адыгея в отношении имущества, используемого для бизнес-инкубаторов, предоставлена льгота по уплате налога на имущество. Данная льгота действует с 1 января 2016 года, воспользовалось одно автономное учреждение. Рост налоговых поступлений обеспечен по сравнению с 2015 годом в 1,64 раза. Оценка бюджетной и социальной эффективности будет произведена в 2018 году при наличии всех необходимых для расчета показателей.

Транспортный налог

Согласно пункту 9 части 1 статьи 4 Закона Республики Адыгея от 01.01.01 года № 000 «О транспортном налоге» субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестиционные проекты, освобождаются от уплаты транспортного налога на период полной окупаемости вложенных средств, но не более трех лет в отношении принадлежащих им транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых для реализации инвестиционного проекта. По итогам 2016 года только одно предприятие заявило право на льготу в сумме 378,0 тыс. рублей (в 2015 году также одно предприятие заявило право на льготу на сумму 351,0 тыс. рублей). Бюджетная и социально-экономическая эффективность налоговой льготы признана положительной.

Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по транспортному налогу осуществляется по категории – организации, выполняющие авиационно-химические работы по внесению минеральных удобрений, борьбе с сорной растительностью, болезнями и вредителями сельскохозяйственных культур (пункт 13 части 1 статьи 4 Закона Республики Адыгея от 01.01.01 года № 000 «О транспортном налоге»). В 2014 и 2015 годах организации не воспользовались льготой, а в 2016 году льготой воспользовалась только одна организация, при этом объем предоставленной льготы (400,0 тысячи рублей) значительно превысил общие налоговые поступления (161,7 тысячи рублей). Социальная эффективность признана отрицательной. Законом Республики Адыгея от 01.01.01 года № 67 «О признании утратившими силу отдельных положений некоторых Законов Республики Адыгея» данная льгота отменена с 1 января 2018 года.

В 2016 году две организации, осуществляющие перевозку пассажиров и багажа на регулярных автобусных маршрутах городского и пригородного сообщения автобусами категории М3, использующими природный газ в качестве моторного топлива воспользовались льготой на сумму 34,1 тысячи рублей. Оценка бюджетной эффективности не проводилась из-за отсутствия всех необходимых показателей. Социально-экономическая эффективность признана положительной: созданы новые рабочие места, увеличилась среднемесячная заработная плата работников, улучшились условия труда и отдыха водителей.

Льготой по транспортному налогу с физических лиц воспользовались 23710 человека, из них наибольший объем выпадающих доходов по категории инвалиды (57,9 процента) и пенсионеры (22,1 процента). Всего выпадающие доходы республиканского бюджета Республики Адыгея от предоставления льгот физическим лицам по данной категории составили 64645,0 тыс. рублей. Все льготы по транспортному налогу с физических лиц имеют социальную направленность.

Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот осуществлен на основании информации, предоставленной Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея, и налогоплательщиками.

Первый заместитель Министра