Вопрос: О представлении расчета по страховым взносам крупнейшим налогоплательщиком, а также о представлении расчета в электронном виде, его заполнении и заполнении уточненного расчета.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 января 2017 г. N БС-4-11/100@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу представления расчета по страховым взносам (далее - Расчет) с 01.01.2017, сообщает следующее.
1. По вопросу представления Расчета по страховым взносам организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений
Согласно подпункту 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.
При этом согласно подпункту 11 статьи 431 главы 34 Кодекса с 01.01.2017 уплата страховых взносов и представление Расчетов производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 14 данной статьи.
Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно. В отношении обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков исключений не предусмотрено.
В силу действия нормы пункта 3 статьи 80 Кодекса налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством.
Данная норма не распространяется на плательщиков страховых взносов. В рассматриваемом случае уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должны производиться ПАО как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений при соблюдении требований подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 и подпункта 11 статьи 431 главы 34 Кодекса.
2. По вопросу представления Расчета в электронном виде
Расчет в электронном виде представляется в соответствии с форматом представления расчета по страховым взносам в электронном виде, утвержденным приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме". Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме (далее - Формат) описывает требования к XML-файлам передачи в электронной форме Расчета в налоговые органы, в котором не содержится указаний на формирование в пачки. В связи с этим расчет представляется единым файлом.
3. По вопросу порядка заполнения уточненного расчета
В соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении страхователем в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, страхователь обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
При уточнении раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физического лица из первичного расчета.
Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например табельным номером.
4. По вопросу порядка заполнения Расчета
В соответствии с пунктом 10 статьи 431 главы 34 Кодекса плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, представляют расчеты, указанные в пункте 7 статьи 431 Кодекса, в налоговый орган в электронной форме.
В Приложении N 1 к приказу ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма Расчета, рекомендованная ФНС России для представления на бумажном носителе, в которой в поле 040 Раздела 3 Расчета указаны 4 знака. В формат передачи данных Расчета в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки "номер" соответствует 7, которое позволяет представить сведения по указанной численности персонала ПАО.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
С. Л.БОНДАРЧУК
10.01.2017
Похожие документы
<Письмо> ФНС России от 01.01.2001 N БС-4-11/6174 "По вопросу представления расчетов по страховым взносам"
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-15-07/17273 "О представлении расчета по страховым взносам при отсутствии выплат в пользу физлиц; о применении плательщиками налога при УСН с 01.01.2017 пониженных тарифов страховых взносов в связи с введением ОКВЭД2"
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-02-07/1/10774 "Об ответственности за непредставление в налоговый орган организацией или конкурсным управляющим налоговой декларации (расчета по страховым взносам)"
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-15/1444 "О приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением в установленный срок расчета по страховым взносам"
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-02-07/1/556 "О приостановлении операций по счетам в банках, если расчет по страховым взносам своевременно не представлен"
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ПА-4-11/25567 "Об ответственности с 01.01.2017 за непредставление расчета по страховым взносам"
