Добрый день!
Как и многие организации на УСН ("доходы"), впервые сдаем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Согласно ФЗ N209 являемся малым предприятием.
Организация оказывает услуги, основных средств нет, из работников - только генеральный директор.
Возникли следующие вопросы.
----Отчет о прибылях и убытках----
1. Заработную плату сотруднику (ген. директору) относим к строке "Расходы по обычной деятельности" (как входяшую в "коммерческие расходы")?
На http://mvf. klerk. ru/f1otchet/f2_2210.htm указано, что "Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этой строке отражают... расходы... на оплату труда".
А остальные организации куда относят заработную плату ген. директора? На "Управленческие расходы"? Т. е. все равно тот же пункт "Расходы по обычной деятельности"?
В бух отчетности по упрощенной форме, которую сдают МП, ЗП входит в пункт Расходы по обычной деятельности. Если развернутая форма отчетности, то там могут быть варианты – себестоимость, коммерческие, управленческие. Это зависит от положений Учетной политики и хоз деятельности Компании.
2. Дивиденды учредителю, если я верно понимаю, не учитываются в расходах вообще и входят в состав строки "Чистая прибыль"?
Дивиденды уменьшают нераспределенную прибыль/убыток компании. В балансе это строка Капитал и резервы. На отчет о фин результатах влияния нет.
3. В строке "Налоги на прибыль (доходы)" указываем уплачиваемый по УСН налог на доходы (6%)? Или все же ставим прочерк?
Указываем налог УСН и если были пени, штрафы по налогам.
4. Оплата услуг банка относится к "Прочим расходам"?
http://mvf. klerk. ru/f1otchet/f2_2350.htm указано, что "Прочими расходами являются:... расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями".
Но еще выше там же есть: По строке 2350 отражается (__если не отражено в других строках__). Т. е. можно отразить расходы на оплату услуг банка (т. е. кредитной организации) в строке "Расходы по обычной деятельности", и не отражать в "Прочих расходах"?
Услуги банка относят к прочим расходам и отражаются именно в строке Прочие расходы в отчете о фин результатах.
5. Отражается ли где-либо налог на дивиденды 9%? Входит ли он в "Чистая прибыль (убыток)" или "Налоги на прибыль (доходы)"?
НДФЛ 9% вы удерживаете из выплачиваемого дохода и перечисляете в бюджет. Т. е, например, дивиденды 1000руб, налог с них 9% 90руб. Участнику общества выплачиваем 1000-90=910руб и 90руб отправляем в бюджет. Нет расходов, есть только движения по балансовым счетам. Сам налог в т. ч включен в сумму дивидендов, на которую вы уменьшаете свою нераспределенную прибыль/убыток. Т. е уменьшаем на 1000руб (910+90).
В указанные вами строки этот налог не входит. Он в т. ч в строке Капитал и резервы в Балансе.
----Бухгалтерский баланс----
1. Нужно ли где-либо отражать величину уставного капитала?
Да, в строке Капитал и резервы. Тут уставный капитал и нераспределенная прибыль/убыток от деятельности нарастающим итогом за все периоды работы.
Если вы выплачиваете дивиденды Участникам, то обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме за весь период деятельности. В противном случае у вас нет никаких подтверждений и прав выплачивать какие-либо суммы т. к нет подтверждения полученному доходу Общества.
2. Нужно ли где-либо отражать остаток на расчетном счете на 01.01.13?
Обязаны восстановить бухгалтерский учет на 31.12.12г т. к Баланс – это входящее сальдо + обороты за период = конечно сальдо, которое мы видим в отчетности. Если нет входящих остатков на 31.12.12г (что = 01.01.13г), то баланс составить не представляется возможным.
Остаток на р/с будет в строке Денежные средства и денежные эквиваленты в колонке на 31.12.12г.
Аналогично со всеми остальными остатками по счетам, восстанавливать их на 31.12.11г не обязательно.
3. Материальные внеоборотные активы = "основные средства"?
В примечании 4 к форме указано, "Включая основные средства, незавершенные кап. вложения..." Но включает ли это что-либо еще?
Тут указываем все, что касается ОС и НМА.
4. Глобально, у нас есть только движение средств на расчетном счету, никаких прочих активов нет. Уставный капитал 10 000 рублей. Уставный капитал в виде денежных средств, в свое время был перечислен на расчетный счет (если я верно помню).
Допустим, на 01.01.13 на расчетом счету было 100.000 рублей.
За год получено в виде перечислений от клиентов на расчетный счет 900.000 рублей.
Потрачено в виде перечислений за услуги третьих организаций 300.000 рублей и снято в виде дивидендов 500.000 рублей.
Итого на расчетом счету на 31.12.13 осталось 200.000 рублей.
Мы должны указать в бух. балансе (на 31.12.2013):
Денежные средства и денежные эквиваленты: 200.
Да, тут остаток на р/с и в кассе. Основанием для вас будет выписка банка и данные берутся из нее.
Капитал и резервы: 200.
оставив остальные строки пустыми. Верно ли это?
Надо смотреть по учету, возможно, будет такой вариант, но не обязательно.
Например, вы начислили налог УСН 31.12.13г, а уплатили его в 14г, значит, у вас кредиторская задолженность перед бюджетом и вы должны ее показать в Балансе.
Аналогично по ЗП и налогам с ФОТ, если начислили в 13г в декабре, а выплатили и рассчитались с бюджетом в 14г, также долг т. е кредиторская задолженность.
Есть небольшая дебиторская задолженность, но, думаю, проще не указывать ее в балансе (неясно, будет ли она оплачена).
Если вы отгрузили товар, оказали услуг, но оплаты нет. То, обязаны показать дебиторскую задолженность в учете. Не важно, оплатят вам долг или нет. Бухгалтерский учет в отличии от налогового УСН ведется по методу начисления.
Свершился факт хозяйственной деятельности (реализация, получение товаров, услуг) и вы его отражаете в учете и не ждете оплаты.
Есть вариант, когда БУ ведут по кассовому методу, но это только в части доходов и расходов, а остальной учет все равно по методу начисления.
Заранее большое спасибо за любые отзывы и ответы (хотя бы на часть вопросов).
Будем очень признательны за помощь :-)
