Операционная техника и учет операций с финансовыми инструментами (стр. 3 )

Тема 1. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и изменению размера уставного капитала, движению собственных акций, учет дивидендов

Предмет и задачи изучения курса. Взаимосвязь с другими дисциплинами специальности. Размещение и обращение ценных бумаг. Переход права собственности на ценные бумаги.

Бухгалтерский учет формирования и оплаты уставного капитала акционерного общества. Изменение величины уставного капитала: законодательные ограничения и бухгалтерский учет. Варианты изменения величины уставного капитала. Источники увеличения уставного капитала. Налог на операции с ценными бумагами: объект налогообложения, плательщики, необлагаемые объекты.

Учет выкупа собственных акций и акционеров и их дальнейшей реализации. Законодательные ограничения на приобретение обществом размещенных акций. Порядок отражения полученных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Определение дивидендов для целей налогообложения. Учет операций по начислению и выплате дивидендов по акциям. Ограничения на выплату дивидендов. Налогообложение доходов физических и юридических лиц в виде дивидендов.

Порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества.

Резервный фонд общества. Порядок формирования и расходования средств резервного фонда. Бухгалтерский учет.

Расходы на ведение реестра акционеров, услуг депозитария по хранению и т. д. в целях налогообложения.

Тема 2. Учет финансовых вложений организации

Определение финансовых вложений и их классификация для бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок отражения в бухгалтерском учете организации операций с ценными бумагами в зависимости от момента перехода права собственности на них. Балансовая оценка финансовых вложений. Фактические затраты на приобретение ценных бумаг. Учет и налогообложение взноса в уставный капитал другого общества, в т. ч. имуществом.

Рыночная стоимость акций и иных ценных бумаг. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги: порядок формирования и использования, отражение в бухгалтерском учете, отчетности, налогообложение.

Документы организации для учета движения ценных бумаг.

Учет операций по реализации объектов финансовых вложений.

Налогообложение операций с ценными бумагами юридических лиц. Виды доходов от операций с ценными бумагами. Налог на прибыль организаций. Объекты налогообложения. Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Порядок налогообложения доходов от операций с ценными бумагами, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Условия отнесения ценных бумаг к разным категориям и определение цены их реализации для целей налогообложения. Срочные сделки. Особенности налогообложения. Учет операций хеджирования для целей налогообложения. Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами. Налоговые ставки.

Налогообложение операций с ценными бумагами физических лиц. Виды доходов от операций с ценными бумагами. Материальная выгода от приобретения ценных бумаг. Доходы, не подлежащие налогообложению. Объекты налогообложения. Налоговые ставки.

Тема 3. Налогообложение и бухгалтерский учет операций с векселями

Определение векселя. Виды векселей для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Вексель как средство платежа. Вексель как объект финансовый вложений: особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения. Виды доходов от операций с векселями.

Тема 4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с облигациями

Определение облигации. Виды доходов от операций с облигациями. Отражение в бухгалтерском учете накопленного купонного дохода. Отражение операций с выпущенными облигациями в учете эмитента. Бухгалтерский учет и налогообложение полученных процентов (доходов) по облигациям сторонних организаций.

Тема 5. Особенности налогообложения доходов, полученных от операций с государственными ценными бумагами

Определение дохода от операций с ценными бумагами для целей налогообложения. Определение процента по налоговому законодательству. Виды государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода. Определение налогооблагаемой базы по различным налоговым ставкам.

Тема 6. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг

Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Учет операций по приобретению и реализации ценных бумаг. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения. Особенности определения расходов для целей налогообложения. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность. Переоценка вложений в ценные бумаги. Определение себестоимости реализованных ценных бумаг (ЛИФО, ФИФО). Бухгалтерское оформление договора комиссии. Налогообложение полученных по договору комиссии доходов.

Тема 7. Отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерской отчетности организации

Налоговый учет организации. Бухгалтерская отчетность организации. Отражение доходов и расходов от операций с ценными бумагами в Отчете о прибылях и убытках. Определение балансовой прибыли. Корректировка балансовой прибыли для целей налогообложения.

4. ТЕМЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

Тема 1. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и изменению размера уставного капитала, движению собственных акций, учет дивидендов

1. Формирование и оплата уставного капитала

2. Эмиссионный доход

3. Изменение величины уставного капитала

4. Движение собственных акций

5. Налог на операции с ценными бумагами

6. Начисление и выплата дивидендов

7. Резервный фонд

8. Налогообложение операций

Тема 2. Учет финансовых вложений организации

1. Финансовые вложения организации

2. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

3. Реализация объектов финансовых вложений

4. Налогообложение операций с ценными бумагами юридических лиц

5. Особенности налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок

6. Налогообложение операций с ценными бумагами физических лиц.

Тема 3. Налогообложение и бухгалтерский учет операций с векселями

1. Операции с векселями.

2. Налогообложение доходов от операций с векселями.

Тема 4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с облигациями

1. Накопленный купонный доход.

2. Бухгалтерский учет и налогообложение доходов, полученных от операций с облигациями.

Тема 5. Особенности налогообложения доходов, полученных от операций с государственными ценными бумагами

1. Доход от операций с ценными бумагами для целей налогообложения.

2. Виды государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода.

3. Налогооблагаемая база по различным налоговым ставкам.

Тема 6. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг

1. Приобретение и реализация ценных бумаг.

2. Расходы для целей налогообложения.

3. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения.

4. Резерв под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность.

5. Переоценка вложений в ценные бумаги.

6. Определение себестоимости реализованных ценных бумаг.

7. Бухгалтерское оформление договора комиссии.

8. Налогообложение полученных по договору комиссии доходов.

Тема 7. Отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерской отчетности организации

1. Налоговый учет организации.

2. Бухгалтерская отчетность организации.

3. Балансовая прибыль.

4. Корректировка балансовой прибыли для целей налогообложения.

5. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОМУ ИЗУЧЕНИЮ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИСЦИПЛИНЫ

В соответствии с утвержденными образовательными стандартами значительно возрастает доля самостоятельной работы студентов при одновременном сокращении объемов аудиторных занятий. Данные методические указания помогут студентам сориентироваться в изучаемой дисциплине и обратить внимание на основные моменты. Цель методических указаний – помочь студенту в самостоятельной организации учебной работы.

Рекомендуется следующая последовательность в овладении курсом: вначале следует ознакомиться с программой курса и методическими указаниями по его изучению, после проработать учебный материал по учебникам и лекциям, затем следует обратиться к дополнительной литературе. Минимальное количество часов, отведенных на изучение лекционного материала каждой темы, указано в тематическом плане. Максимальное количество часов строго индивидуально и зависит от особенностей студента, а также наличия или отсутствия у студента, не усвоенного материала дисциплин, изученных ранее.

После изучения всего лекционного курса студент может приступить к выполнению контрольной работы. Задания для контрольной работы приводятся в соответствующей части настоящего учебно-методического комплекса. Для подготовки к экзамену следует использовать специальные вопросы. Четкое выполнение настоящих методических указаний будет способствовать успешному усвоению материала.

6. ПРАКТИКУМ

Задание 1. 1.1. Учет уставного капитала в акционерном обществе. Субсчета счета «Уставный капитал».
1.2. Налог на прибыль организаций. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ).

Задание 2. 2.1. Выпуск акций при увеличении уставного капитала. Выпуск дополнительных акций. Бухгалтерский учет.
2.2. Налог на прибыль организаций. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (ст. 281 НК РФ).

Задание 3. 3.1. Размещение дополнительных акций путем подписки. Бухгалтерский учет.
3.2. Налог на доходы физических лиц. Объект налогообложения. Налоговая база. Доходы в виде дивидендов (ст.214, п.4 ст.224 НК РФ).

Задание 4. 4.1. Размещение акций путем распределения среди акционеров. Бухгалтерский учет.
4.2. Налог на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (ст.214/1 НК РФ).

Задание 5. 5.1. Увеличение номинальной стоимости размещенных акций. Бухгалтерский учет.
5.2. Налог на доходы физических лиц. Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ).

Задание 6. 6.1. Уменьшение номинальной стоимости акций. Бухгалтерский учет.
6.2. Особенности налогообложения срочных сделок (ст.301 НК РФ).

Задание 7. 7.1. Выкуп собственных акций. Бухгалтерский учет.
7.2. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги: порядок образования и бухгалтерский учет. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (ст. 300 НК РФ).

Задание 8. 8.1. Основные изменения налогового законодательства с 01.01.2002 года, касающиеся реализации ценных бумаг.
8.2. Налог на операции с ценными бумагами. Плательщики налога. Объект налогообложения.
Бухгалтерский учет.

Задание 9. 9.1. Категории ценных бумаг для целей налогообложения.
9.2. Налог на операции с ценными бумагами. Налоговая ставка. Исчисление суммы налога. Порядок и сроки уплаты налога. Ответственность плательщиков налога. Бухгалтерский учет.
Задание 10.
10.1. Прибыль от реализации ценных бумаг. Виды расходов при реализации.
10.2. Налог с продаж. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

Задание 11.
11.1. Стоимость приобретения ценных бумаг.
11.2. Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст.174).

Задание 12. 12.1. Метод оценки ценных бумаг при их реализации или ином выбытии.
12.2. Налог на добавленную стоимость. Операции, не подлежащие налогообложению (подп.12 п.2 ст.149 НК РФ). Налогообложение выручки, полученной от дилерской деятельности и выручки, полученной от посреднической деятельности на рынке ценных бумаг (ст.146 и 156 НК РФ).

Задание 13. 13.1. Порядок определения цены реализации для целей налогообложения (ст.40, гл.25 НК РФ). Взаимосвязанные доходы и расходы.
13.2. Налог на добавленную стоимость. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (ст.170 НК РФ).

Задание 14. 14.1. Перенос убытков на будущее (п.4 ст.283; п.10, ст. 280 НК РФ; ст.6 ФЗ от 31.07.98).
14.2. Налог на добавленную стоимость. Раздельный учет выручки и затрат (п.4 ст.149 НК РФ). Освобождение от налогообложения (п.6 и 7 и ст.149 НК РФ).

Задание 15.
15.1. Учет финансовых вложений организации.
15.2. Налог на добавленную стоимость. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов (ст.171,172 НК РФ).

Задание 16. 16.1. Налогообложение и бухгалтерский учет операций с векселями.
16.2. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (ст.280 НК РФ).

Задание 17. 17.1. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с облигациями. Накопленный купонный доход.
17.2. Налог на прибыль организаций. Особенности определения доходов и расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст.298 и 299 НК РФ).

Задание 18. 18.1. Учет операций по приобретению и реализации ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг.
18.2. Налог на прибыль и специальные налоговые ставки для определенных видов доходов, полученных российскими предприятиями. Выплата дивидендов. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.