Инспекторам запретили начислять пени и штрафы за ошибки в платежках по НДФЛ.

Инспекторы не вправе начислять пени и штрафы, если компания перечислит НДФЛ за работников подразделения в головной офис. Такой благоприятный вывод следует из письма ФНС России о т07.04.15 № БС-4-11/5717@ (ответ на частный запрос).

Приведем ответы на часто задаваемые Вами вопросы в таблице.

Вопрос

Комментарии

1

Как платить НДФЛ за подразделение.

§  По общему правилу за работников обособленного офиса НДФЛ надо перечислять в инспекцию подразделения (п. 7 ст. 226 Н РФ). Если весь налог заплатить в инспекцию головного офиса, налоговики начисляют пени и штрафуют на 20% от суммы налога, перечисленной не туда (ст. 123 НК РФ). В комментируемом письме ФНС признала такие действия незаконными, опираясь на позицию судей.

§  Пени и штрафы положены, если у компании есть фактическая задолженность перед бюджетом. А тот факт, что часть средств ушла в один бюджет вместо другого, говорит лишь о нарушении порядка уплаты (постановления Президиума ВАС РФ от 24.03.09 № 14519/08, Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.01.11 № КА-А40/17435–10). Поэтому пени и штраф можно отменить в УФНС. Достаточно сослаться на разъяснения налоговой службы.

2

Как перебросить НДФЛ по адресу.

§  Если компания уже заплатила налог не туда, не ясно, как исправить ситуацию. В  инспекциях мнения разделились.

ü  В одних считают, что можно уточнить платежки, подав заявление в свободной форме в ту инспекцию, куда компания заплатила налог.

ü  В других налоговых уверены, что такой вариант не подходит.

§  Кодекс разрешает уточнить только основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ). Поэтому налоговики предлагают подать в инспекцию головного офиса заявление с просьбой перечислить деньги в  А к заявлению просят приложить регистры по НДФЛ, чтобы проверить сумму налога.

§  В некоторых инспекциях предложили с каждой зарплаты платить в  больше, а в инспекцию головного офиса — меньше. Тогда удержанный в каждом офисе НДФЛ получится уравнять с оплаченным.

§  Чтобы навести порядок в платежах по НДФЛ, стоит уточнить, какой позиции придерживаются в Вашей инспекции.

3

Как сдать справки 2-НДФЛ.

§  Справки 2-НДФЛ надо подавать в две инспекции:

ü  за работников головного офиса — по месту учета компании;

ü  за работников обособленного офиса — по месту подразделения.

§  На практике инспекторы штрафуют на 200 рублей за каждую справку, сданную не в ту инспекцию (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но штраф можно отменить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.12.11 № А81-54/2011).

§  Если же справки сдать в подразделение, но весь налог заплатить в головной офис, штрафа не будет. Но инспекторы подразделения запросят пояснения, почему в справке есть оплаченный налог, а фактических поступлений нет. Расхождения потребуется пояснить.

4

Куда платить НДФЛ, если:

§  Сотрудник работает в подразделении по совместительству, а в головном офисе — на основном месте. В этом случае НДФЛ платят в разные инспекции в зависимости от доходов, которые работник получает на каждом месте (письмо Минфина России от 14.04.11 № 03-04-06/3–89);

§  Сотрудник в середине года перевелся из головного офиса в подразделение. До перевода НДФЛ надо перечислять в инспекцию головного офиса, а после перевода — в инспекцию подразделения (п. 7 ст. 226 НКРФ, письмо ФНС России от 12.03.14 № БС-4-11/4431@);

§  Сотрудник поехал в командировку в подразделение. НДФЛ со всех его доходов надо перечислять в инспекцию головного офиса, ведь командированный не является работником подразделения (письмо Минфина России от 11.04.13 № 03-04-06/11990);

§  Сотрудник работает дома. НДФЛ надо перечислить по месту учета компании (письмо Минфина России от 01.12.14 № 03-04-06/61300).