КОНЦЕПЦИЯ
НАЛОГА НА БРОШЕННОЕ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Общие положения.
Налог на брошенное движимое имущество физических лиц (далее – налог)
является целевым федеральным налогом, который взимается с физических лиц, являющихся производителями коммунальных отходов в местах своего проживания, и связанный с деятельностью в области охраны окружающей среды. Средства налога используются исключительно на:
1.1. полную ликвидацию полигонов ТБО, стихийных свалок на территории Российской Федерации.
В этой части налог представляет собой аккумуляцию средств для 100-процентной утилизации потенциально возможного валового объема произведенных населением коммунальных отходов[1]. Размер затрат на эти цели рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на ликвидацию уже накопленных отходов, содержащих в себе опасность для жизни и здоровья населения. Кроме ликвидации уже имеющихся мест складирования отходов, предусматривается переориентация регулярных потоков отходов «место проживания населения – полигон сельской местности» на "место проживания - оно же место переработки";
1.2. обеспечение жилых объектов производственным оборудованием, перерабатывающим:
· твердые коммунальные отходы в альтернативное топливо, которое может быть использовано на нужды этих же физических лиц в виде снабжения зданий и сооружений тепло - или электроэнергией,
· биоотходы в гумус.
В этой части налог представляет собой капиталовложения в малую энергетику и среду обитания путем использования передовых производственных технологий, направленных на поддержку, а затем и рост качества жизни населения Российской Федерации.
Налог взимается вплоть до ликвидации всех мест захоронения ТБО и достижения процесса рециклинга в местах проживания населения в Российской Федерации на основании Программ полной ликвидации имеющихся на территории муниципального образования полигонов ТБО, стихийных свалок и проведения других мероприятий, предусмотренных в настоящей статье.
Налог не взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
2. Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики), признаются физические лица, проживающие в Российской Федерации и выступающие в процессе жизнедеятельности производителями коммунальных отходов, а в соответствии с гражданским законодательством[2] - собственниками вещей, брошенных ими или оставленных ими с целью отказа от права собственности на них.
3. Объектом налогообложения признаются коммунальные отходы, образованные налогоплательщиками и требующие полной утилизации.
4. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе налогоплательщиков, определенных в п.5.2.1 и 5.2.2, в зависимости от:
4.1. стоимости услуг, необходимых для полной утилизации коммунальных отходов с целью их полного рециклинга и повторного использования, исключая складирование, в том числе на полигонах ТБО всех видов;
4.2. количества производимых отходов, фиксируемого управляющими компаниями в сфере ЖКХ (далее – УКвЖКХ), уполномоченными на совершение действий в области утилизации коммунальных отходов с целью их полного рециклинга и повторного использования на территориях соответствующих муниципальных образований (далее – МО).
5. Порядок определения налоговой базы.
5.1. Налоговая база определяется исходя из того, что в среднем один человек производит 50 кг коммунальных отходов в месяц, а рекуперация и переработка 1 кг отходов требует 1 руб. затрат.
5.2. На основании положений, изложенных в пункте 5.1:
5.2.1. налоговая база физического лица, не работающего и не получающего доходы, кроме социальных пособий в виде пенсии, стипендии и т. п. (далее – неработающие граждане), устанавливается исходя из минимального потребления и обеспечения - в размере 50 кг в месяц,
5.2.2. налоговая база физического лица, работающего по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, получающего доходы, как в денежной, так и в натуральной формах (далее – работающие граждане), - исходя из минимального потребления и обеспечения, указанного в п.5.2.1, увеличенного на сумму доходов, индексированную сообразно уровню потребления, исходя из соотношения средней заработной платы и средней пенсии по региону проживания (места работы) МО,
Пример 1: Иванов живет и работает в Москве. Средняя заработная плата в Москве составляет 60 800 руб., средняя пенсия москвича – 12 000 руб. Значит, налоговая база по Иванову составит 303 кг. (50 кг + 50 кг х 60 800 руб./12 000 руб.)[3].
Таким образом, при прочих равных условиях неработающий гражданин (например, пенсионер), проживающий в Москве, при ставке налога в размере 1 руб. за 1 кг заплатит 50 руб. (50 кг х 1 руб.), а Иванов 303 руб. (303 кг х 1 руб.).
5.2.3. налоговая база всех налогоплательщиков может быть увеличена (уменьшена) по сравнению с нормами в случае увеличения (уменьшения) количества утилизируемых отходов. Данные о фактическом количестве предоставляются УКвЖКХ по МО и отражаются в платежном документе за коммунальные платежи.
5.3. В том отчетном (налоговом) периоде, когда:
5.3.1. Количество утилизируемых коммунальных отходов налогоплательщика соответствует утвержденной по данным УКвЖКХ норме, налоговая база остается прежней по каждой группе налогоплательщиков, указанных в п.5.2.1 и 5.2.2 данного МО.
5.3.2. Количество утилизируемых отходов налогоплательщика больше утвержденной в МО норме, налоговая база рассчитывается в следующем порядке:
5.3.2.1. Для налогоплательщиков, указанных в п.5.2.1:
В рамках Концепции предлагается два варианта
Вариант 1.
Количество неработающих граждан по данным УКвЖКХ | х | количество тонн (кг) отходов, превышающих норму в расчетном периоде | / | количество неработающих граждан по данным УКвЖКХ |
Общее количество жильцов по данным УКвЖКХ |
Пример 2: Продолжим пример 1.
Количество неработающих граждан по данным УКвЖКХ, где живет Иванов, составляет 30 чел. Общее количество жильцов – 100 человек.
Количество отходов, превысивших норму в августе, составило 500 кг[4]. Таким образом, на каждого неработающего гражданина приходится по 5 кг сверхнормативных отходов [(30 чел. / 100 чел.) х 500 кг] / 30 чел.
В этом случае такое же количество отходов будет приходиться и на работающих граждан.
Вариант 2. Для налогоплательщиков, указанных в п.5.2.1:
Количество неработающих граждан по данным УКвЖКХ | х | количество тонн (кг) отходов, превышающих норму в расчетном периоде | / | количество неработающих граждан по данным УКвЖКХ | х | 1 |
индекс сред. ФОТ и сред. пенсия из п.5.2.2 | ||||||
Общее количество жильцов по данным УКвЖКХ |
|
Пример 3: Продолжим пример 2.
Количество коммунальных отходов, превышающих норму в августе, составило 500 кг. Тогда с учетом индекса соотношения средней зарплаты и средней пенсии по Москве, каждый неработающий гражданин превысил норму затрат на утилизацию коммунальных отходов на 1 кг. Расчет:
[(30 чел. / 100 чел.) х 500 кг] / 30 чел. / | 1 |
------------------------------- | |
60800 руб./12000 руб. |
5.3.2.2. Для налогоплательщиков, указанных в п.5.2.2 (в рамках Концепции предлагается два варианта):
Вариант 1.
Количество работающих граждан по данным УКвЖКХ | х | количество тонн (кг) отходов, превышающих норму в расчетном периоде | / | количество работающих граждан по данным УКвЖКХ |
Общее количество жильцов по данным УКвЖКХ |
Пример 4: Количество работающих граждан по данным УКвЖКХ, где живет Иванов, составляет 70 чел. Общее количество жильцов – 100 человек.
Количество отходов, превышающих норму в августе, составило 500 кг. Таким образом, на каждого работающего гражданина приходится по 5 кг (70/100 х 500 кг / 70 чел.) коммунальных отходов, превысивших норму затрат на утилизацию.
Вариант 2.
| - |
| / | количество работающих граждан по данным УКвЖКХ |
количество тонн (кг) отходов, превышающих норму в расчетном периоде
количество тонн (кг) отходов, превышающих норму в расчетном периоде приходящееся на неработающих граждан из п.5.3.2.1Пример 5: Продолжим примеры 3 и 4.
Количество коммунальных отходов, превышающих норму в августе, составило 500 кг. По расчетам УКвЖКХ на неработающих граждан приходится по 1 кг сверхнормативных отходов. Таким образом, на каждого работающего гражданина придется по 4 кг (5 кг - 1 кг).
5.3.3. Количество утилизируемых отходов налогоплательщика меньше утвержденной по данным УКвЖКХ для данного МО норме, налоговая база уменьшается по принципу, изложенному в пункте 5.3.2.
6. Налоговый период
6.1. Налоговым периодом признается календарный год.
6.2. Налог вводится сроком на 5 лет, но не раньше достижения целей, изложенных в пункте 1.
7. Налоговые ставки
7.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 1 руб. за 1 кг коммунальных отходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
7.2. Налоговая ставка может индексироваться в случае отклонения фактических показателей по стоимости услуг рециклинга коммунальных отходов в данном регионе, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя от средних пороговых значений, которые берутся в расчет в целом по стране, в сторону увеличения.
8. Налоговые льготы
8.1. Налоговые льготы применяются в отношении тех налогоплательщиков, которые относятся к лицам, поименованным в статье 407 НК РФ, и выразившим при этом желание использовать льготу, указанную в п.8.2.
8.2. Сумма налога может быть уменьшена по заявлению лиц, указанных в п.8.1, до 50 коп. за 1 кг коммунальных отходов.
8.3. Сумма налога может быть увеличена по желанию граждан Российской Федерации и иностранных государств. В этом случае налог выступает, как средство самообложения граждан и принимается в виде разовых платежей для реализации конкретной Программы полной ликвидации имеющихся на территории муниципального образования полигонов ТБО, стихийных свалок и проведения других мероприятий, предусмотренных в статье 1 настоящей главы Налогового кодекса РФ. Размер платежей в порядке самообложения не ограничен.
8.4. Полученные путем переработки коммунальных отходов налогоплательщиков альтернативное топливо, тепло - и (или) электроэнергия, гумус и т. д. не подлежит обложению НДФЛ.
9. Порядок исчисления налога
9.1. Сумма налога исчисляется налоговыми агентами, к которым относятся:
9.1.1. предприятия и (или) индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве работодателей и ведущие учет доходов налогоплательщиков в соответствии с законодательством РФ,
9.1.2. пенсионный фонд РФ, негосударственные пенсионные фонды и другие организации (ВУЗы, техникумы, центры занятости и т. п.), осуществляющие пенсионные, стипендиальные и другого рода социальные выплаты налогоплательщикам и ведущие их персонифицированный учёт,
9.1.3. управляющие компании в сфере ЖКХ, организующие учет жильцов в разрезе групп по п. 5.2.1 и 5.2.2.
9.2. Сумма налога исчисляется на основании данных о средней пенсии (пособии) и средней заработной плате по региону проживания (работы):
9.2.1. по группе налогоплательщиков, указанных в п. 5.2.1:
9.2.1.1. в течение отчетного периода налоговая база налогоплательщика по группе п.5.2.1 умножается на ставку, указанную в пункте 7.
Сумма налога неработающих граждан составит 50 руб. в месяц. Эта часть налога удерживается при выплате пенсии, пособия и т. п.;
9.2.1.2. сумма налога при отклонении количества отходов от нормы рассчитывается УКвЖКХ по итогам отчетного (налогового) периода по формуле:
налоговая база по п.5.3.3.1 х 1 руб.
Эта часть налога удерживается при погашении коммунальных платежей. В случае уменьшения суммы налога излишне перечисленная сумма учитывается в зачет последующих платежей по налогу.
Пример 6: Продолжим пример 3.
На каждого неработающего гражданина в августе приходится по 1 кг сверхнормативных отходов. Следовательно, 50 руб. у него удержат при выплате пенсии (расчет в п. 9.2.1.1) и 1 руб. (расчет в п.9.2.1.2) отразят в платежном документе за коммунальные услуги в сентябре.
9.2.2. по группе налогоплательщиков, указанных в п. 5.2.2:
9.2.2.1. в течение отчетного периода налоговая база налогоплательщика по группе п.5.2.2 умножается на ставку, указанную в пункте 7.
Эта часть налога удерживается при выплате зарплаты или других аналогичных доходов,
9.2.2.2. сумма налога с превышения количества отходов над нормой, рассчитывается УКвЖКХ по итогам отчетного (налогового) периода по формуле:
налоговая база по п.5.3.3.2 х 1 руб.
Эта часть налога удерживается при погашении коммунальных платежей. В случае уменьшения суммы налога излишне перечисленная сумма учитывается в зачет последующих платежей по налогу.
Пример 7: Продолжим пример 5.
На каждого жителя-работающего гражданина по данным УКвЖКХ в августе приходится по 4 кг сверхнормативных отходов. Следовательно, 303 руб. у него удержат при выплате доходов и 4 руб. отразят в платежном документе за коммунальные услуги.
Всего налог за август составит 307 руб.
9.3. В случае изменения в течение налогового периода статуса налогоплательщиков (например, работающий гражданин стал неработающим) сумма налога исчисляется с учетом этих данных, применяемых при расчете налоговой базы к соответствующей группе граждан по п.5.21 и 5.2.2. Данный учет ведется УКвЖКХ.
9.4. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
10. Порядок и сроки уплаты налога
10.1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками ежемесячно по месту выплаты дохода налоговыми агентами - работодателями, органами соцобеспечения и т. д.
10.2. В случае превышения количества утилизируемых отходов налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика на основании расчета УКвЖКХ, также выступающих налоговыми агентами.
В случае уменьшения количества утилизируемых отходов налог также отражается в составе платежного документа за коммунальные услуги налогоплательщика и учитывается в зачет последующих платежей.
11. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
11.1. Предприятия и индивидуальные предприниматели, выступающие работодателями, органы соцобеспечения, ВУЗы и другие организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получает тот или иной доход в виде зарплаты, пенсии, стипендии и т. п. обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с принятым у них учетом физических лиц.
11.2. Исчисление сумм, учет и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится по всем физическим лицам, в отношении которых он выступает налоговым агентом.
11.3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно к соответствующей группе налогоплательщиков, в отношении которых применяется порядок расчета налоговой базы, установленный в пункте 5, начисленной налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
11.4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из платежей налогоплательщика при их фактической выплате.
11.5. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога может производиться налоговым агентом за счет других способов погашения налога налогоплательщика, в том числе по его поручению третьими лицами.
11.6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
11.7. Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Пример 8.
Гражданин работает в Москве, а прописан в Московской области. В течение отчетного периода налог исчисляется и уплачивается работодателем, т. е. в Москве (см. п.9.2.2.1). Удерживается из заработной платы.
Если норма отходов превышена, то уплата налога производится в Московской области, т. к. сумма налога с превышения количества отходов над нормой рассчитывается УКвЖКХ по итогам отчетного (налогового) периода (см. п.9.2.2.2). Гражданин платит эту часть налога при уплате коммунальных платежей, получив платежный документ за коммунальные услуги.
11.8. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых льгот.
12. Порядок и сроки предоставления налоговой отчетности
12.1. Исчисление, уплата налога и формирование отчетности относится к компетенции налоговых агентов.
12.2. Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
13. Контроль целевого использования средств, полученных в виде налога
13.1. Контроль целевого использования средств, полученных в виде налога в федеральный бюджет и распределяемый по местным бюджетам в соответствии с Программами полной ликвидации имеющихся на территории МО полигонов ТБО, стихийных свалок и проведения других мероприятий, предусмотренных п.1 настоящей главы Налогового кодекса РФ, осуществляется органами Федерального казначейства в виде предварительного, текущего и последующего контроля соответствия расходов представленным документам.
13.2. Контроль правильности и полноты исчисления налога осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации и налоговым законодательством РФ.
13.3. Контроль деятельности в области полной и безопасной для жизни и здоровья населения утилизации всех видов отходов, а также ликвидации полигонов ТБО, стихийных свалок на территории Российской Федерации осуществляется органами, ведущими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, а также Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору.
13.4. Контроль по обеспечению жилых объектов производственным оборудованием, позволяющим ввести в жизнедеятельность населения Российской Федерации процесс рециклинга коммунальных отходов, осуществляет УКвЖКХ. Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), органы опеки и попечительства и т. д., обязаны своевременно сообщать УКвЖКХ о фактах регистрации (перерегистрации) физического лица по месту жительства.
13.5. Для обеспечения открытости процесса контроля целевого использования собранных средств и для достижения целей, поименованных в пункте 1 настоящей главы Налогового кодекса РФ, а также возможности учета мнения граждан-налогоплательщиков, вводится система информационного взаимодействия между налогоплательщиками, исполнительными органами государственной власти, органами местного самоуправления, УКвЖКХ и другими участниками этого процесса с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет, центральных и местных СМИ, включающая в себя:
13.5.1. Интерактивную карту полигонов ТБО и стихийных свалок Российской Федерации, позволяющую определить движение процесса их рекультивации, санации среды обитания. Контроль достоверности данных осуществляет Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации;
13.5.2. Интерактивную карту жилых зданий и сооружений, в которых установлено производственное оборудование, перерабатывающее твердые коммунальные отходы в альтернативное топливо и т. д. Контроль достоверности данных осуществляет Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации.
Сводная таблица по Концепции
№ | Налоговые агенты | Работодатели | Пенсионные фонды, ВУЗы и т. п. | Управляющие компании ЖКХ |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Налогоплательщики | Работники предприятий, организаций | Пенсионеры, студенты и т. п. | Жители микрорайона |
2 | Ставка налога | 1 руб. за 1 кг min | 1 руб. за 1 кг | 1 руб. с суммы превышения (уменьшения) количества ТБО над установленной нормой по итогам отчетного периода |
3 | Сумма налога | 50 руб.+ 50 кг х сред. ФОТ/средняя пенсия х 1 руб. | 50 руб. в месяц (из расчета 50 кг отходов в месяц) | расчет |
4 | Период для начисления и перечисления в бюджет | Ежемесячно | Ежемесячно | В первый год введения налога – раз в год, по мере внедрения системы учета - ежемесячно |
5 | Учет и раскрытие суммы налога | Расчетный листок | Справка-расчет | Платежный документ УКвЖКХ |
6 | Отчетность | Раз в год | Раз в год | Раз в год |
[1] Речь идет о потенциально возможном объеме исходя из того, что учет ТБО ведется приблизительно, исходя из стандартного объема контейнеров для мусора, устанавливаемых в местах общего пользования на придомовых территориях
[2] Ст.226 Гражданского кодекса РФ
[3] Такой подход принят, исходя из того, что пенсионер купит товаров или произведет ремонтных работ в месте жительства во столько раз меньше, во сколько раз его доходы будут меньше жильца, имеющего доход в виде зарплаты и т. д.
[4] Сумма в килограммах может быть получена исходя из количества вывозимых стандартных контейнеров объемом 0,8 куб. м., так как договора на вывоз отходов заключаются именно на количество контейнеров (а не на кг)
