КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
(СПб ГБОУ СПО «ПЭК»)
Контрольная работа
Налоги и налогообложение
Выполнил:
Рецензент:
ФИО, (указать ученую степень, ученое звание)
подпись___________________
г. Санкт-Петербург
2017
Оглавление
1 Расчет транспортного налога по предложенным данным. 3
2 Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций по предложенным данным. 4
3 Расчет НДФЛ.. 5
4 Расчет налога на прибыль. 7
5 Расчет земельного налога по предложенным данным. 9
1 Расчет транспортного налога по предложенным данным
Задача 1.
Организация владеет легковым автомобилем с мощностью двигал. с, легковым автомобилем с мощностью двигал. с. и грузовым автомобилем с мощностью двигал. с. Определить сумму транспортного налога и порядок его уплаты организацией в течение года и по окончании года.
Обоснуйте ответ, ссылаясь на соответствующие статьи 28 главы НК
Решение
Основной нормативный документ, регулирующий оплату транспорт налога – это Глава 28. Транспортный налог ( Федеральный законом от 01.01.2001 N 110-ФЗ)
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формула для расчета транспортного налога при владении транспортным средством весь год: Сумма налога = Ставка налога для региона * Мощность ТС (количество л. с.)
Ставки налога используется Санкт-Петербург
1 Легковой автомобиль: 24*72=1728
2 Легковой автомобиль: 24*95=2280
Грузовой автомобиль: 40*150=6000
Итого транспортный налог = 1728+2280+6000=10008 руб
2 Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций по предложенным данным
Задача 2.
Организация, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, занимается производством товаров народного потребления. Численность инвалидов в организации составляет 52% от общего числа работающих. Ежемесячный ФОТ составляет в данной организации 320000 руб., в т. ч. ФОТ инвалидов составляет 125000 руб. Данная организация имеет в собственности основные средства первоначальной стоимостью 1200000 руб., по которым начисляется амортизация линейным способом. Сумма ежемесячной амортизации 10000 руб., остаточная стоимость данных основных средств 800000 руб.
Определить, будет ли организация платить налог на имущество с этих основных средств, если будет, то определить сумму налога за налоговый период.
Обоснуйте ответ, ссылаясь на соответствующие статьи 30 главы НК
Освобождаются от налогообложения:
Ответ
Согласно ст 381 НК РФ п. 3 от налога на недвижимость освобождаются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров.
Выясним соблюдение пунктов.
1. Уставный капитал состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов - +
2. Среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет 52 % - +
3. Ежемесячный ФОТ инвалидов = 125000/320000=39% - +
Таким образом, все условия по льготированию налога на имущество соблюдены, а значит налог платить не надо.
3 Расчет НДФЛ
Задача 3.
o Инженеру, отцу троих несовершеннолетних детей, разведен, платит алименты, начислена заработная плата по месту основной работы: за январь — 6200 руб.; февраль — 6900 руб.; март — 8100 руб.; апрель — 8750 руб.; май — 8200 руб.; июнь — 9400 руб.
o В бухгалтерию предприятия подано заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
o По месту основной работы в марте получена материальная помощь в размере 2500 руб.
o В мае перечислено в детский дом по заявлению 11000 руб.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие.
Обоснуйте ответ, ссылаясь на соответствующие статьи 23 главы НК
Ответ
1 Стандартные вычеты на детей в 2016 такие:
Размер вычета Условия предоставления
1,4 тыс. р. на каждого из двух первых детей
3 тыс. р. на третьего и последующих детей
2 Налоговое законодательство обязывает удерживать и перечислять в бюджет 13% с большинства доходов сотрудников. Освобождение от уплаты НДФЛ с материальной помощи в 2016 году предусмотрено в следующих случаях (ст 217 п 8):
1. Рождение или усыновление детей
2. Смерть
3. Стихийные бедствия и теракты
Так как не указан вид материальной помощи, то она подлежи налогообложению
3 Благотворительные расходы входят в перечень социальных, соответственно, дают право на предоставление налогового вычета. В соответствие со ст 217 п 8 не облагается помощь в виде гуманитарной помощи (содействия), а также благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с Законом .
4 Предельный порог льготирования составляет в 2016 году 350000
5 Проведем расчет:
База=6200+6900+8100+2500+8750+8200+9400=50050
Льготы= (1400*2+3000)6+1100=35900
Налогооблагаемая база = 50050-35900=14150
Налог=14150*0,13=1839,5 руб
4 Расчет налога на прибыль
Задача 4.
В 1 квартале 2016года
Организация получила следующие доходы:
o выручка от реализации товаров собственного производства составила 7200 тыс. руб.;
o выручка от реализации приобретенных ранее товаров составила 860 тыс. руб.;
o безвозмездно получен станок для производства от дочерней организации (доля в уставном капитале 83%) остаточная стоимость которого 573 тыс. руб. , рыночная 670 тыс. руб.
Организация произвела следующие расходы:
o приобретено сырье на сумму 1200 тыс. руб.
o приобретены полуфабрикаты на сумму 800тыс. руб.
o начисленная амортизация составила 18 тыс. руб.
o внесла предоплату в размере 300 тыс. руб. в счет будущей поставки амортизируемого имущества
o расходы на оплату труда составили 3600 тыс. руб.
o уплачены штрафы за нарушение договорных обязательств 54 тыс. руб.
Рассчитать величину налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период ( с разбивкой по бюджетам ).
Обоснуйте ответ, ссылаясь на соответствующие статьи 25 главы НК
Решение
1 В налоговом учете под безвозмездно полученным имуществом понимается имущество, поступление которого не создает для принимающей стороны обязанности передать другое имущество, выполнить работы или оказать услуги передающей стороне (п.2 ст.248 НК РФ).
Правилами п.8 ст.250 НК РФ предусмотрено, что основное средство, полученное в дар (безвозмездно), является внереализационным доходом одаряемого.
Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ):
- учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
- организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.
Поэтому при получение станка налог на прибыль не уплачивается.
2 При предоплате в счет будущей поставки товаров (авансе выданном) организация-продавец может передумать и, оставив товар себе , поэжтому это не является расходами для налога на прибыль
3. Согласно положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба учитываются в составе внереализационных расходов. Указанные затраты списываются на день признания их должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Исходя из этого: штраф за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, уплата которого предусмотрена договором, является внереализационным расходом, и налогоплательщик может его учесть при исчислении налога на прибыль.
4 Доходы = 7200+860=8060 тыс руб
Расходы=1200+800+18+3600+54=5672 тыс руб
Налогооблагаемая база = 8060-5672=2388 тыс руб
5 Налог на прибыль (федеральный бюджет) = 2388*0,02=47,76 тыс руб
Налог на прибыль (региональный бюджет) = 2388*0,18=429,84 руб
5 Расчет земельного налога по предложенным данным
Задача 5.
Организация «Индустрия» приобрела в собственность участок в конце декабря 2015г., с кадастровой стоимостью 300 т. руб. на 1 янв. 2016г., налоговая ставка установлена в размере 0,3%, авансовые платежи не уплачиваются.
Вопрос: должна ли организация платить земельный налог за год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря?
Обоснуйте ответ, ссылаясь на соответствующие статьи 31 главы НК
Решение
Согласно п 7 ст 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Если право на земельный участок возникает в течение налогового периода, то земельный налог рассчитайте с учетом коэффициента Кв (п. 7 ст. 396 НК РФ). Для этого используйте формулу:*
Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы) * Ставка земельного налога * Коэффициент Кв
Такие правила установлены в пункте 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.
В данном случае коэффициент Кв будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данным земельным участком владела организация (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю.
