НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. 2017
Материал подготовлен
специалистами ООО "ЮрСпектр"
Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 30 апреля 2017 г.
В таблице приведен перечень отдельных доходов, выплачиваемых организациями в пользу физических лиц, с которых начисляются либо не начисляются:
- подоходный налог;
- обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - страховые взносы в ФСЗН);
- страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию "Белгосстрах" (далее - страховые взносы в Белгосстрах).
Необходимость начисления либо неначисления подоходного налога, страховых взносов в ФСЗН, Белгосстрах указывается соответствующими обозначениями ("+" - начисляются, "-" - не начисляются) и подтверждается ссылками на нормы законодательства.
N п/п | Наименование выплат | Подоходный налог | Страховые взносы в | |
ФСЗН | Белгосстрах | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Оплата труда | ||||
1.1 | Заработная плата работников (в денежной, натуральной формах) | + подп. 1.6 ст. 154 НК <1>, подп. 2.3 ст. 157 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII <2> | + п. 2 Положения N 1297 <3> |
1.2 | Доходы в виде оплаты труда, начисленные за день проведения республиканского субботника | - подп. 1.48 ст. 163 НК (начисленные и перечисленные нанимателями в установленном порядке) | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
1.3 | Средний заработок работников, сохраняемый за время: | |||
трудовых, социальных, дополнительных отпусков | + подп. 1.11 ст. 154 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 | |
выполнения государственных или общественных обязанностей | + подп. 1.6, 1.11 ст. 154 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 | |
обучения с отрывом от производства при повышении квалификации, стажировке, переподготовке (п. 2 Положения N 101 <4>) | + подп. 1.11 ст. 154 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 | |
вынужденного прогула (ст. 79 ТК <5>) | + подп. 1.11 ст. 154 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 | |
1.4 | Оплата труда практикантов (учащихся учреждений образования) в период прохождения производственной практики: | |||
перечисленная организацией учебным заведениям в соответствии с договором, заключенным между организацией и учреждением образования | - п. 1 ст. 153, п. 3, 8 ст. 175 НК (налог не исчисляется, т. к. доход практиканту не выплачивается) | - ст. 1, 2 Закона N 138-XIII (отсутствуют договорные отношения между организацией и практикантом) | + абз. 7 п. 272 Положения N 530 <6> | |
выплаченная организацией непосредственно практикантам на основании трудового договора, заключенного с практикантами | + подп. 1.6 ст. 154 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + абз. 7 п. 272Положения N 530 | |
2. Компенсационные выплаты | ||||
2.1 | Компенсация за неиспользованный отпуск | + подп. 1.11 ст. 154, подп. 1.3 ст. 163 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
2.2 | Выходное пособие в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов): | |||
2.2.1 | в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат | - п. 2 Перечня N 115 <7> | ||
- в суммах, не превышающих указанные размеры | - абз. 5 ч. 1 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
- с сумм, превышающих указанные размеры | + абз. 5 ч. 1 подп. 1.3 ст. 163 НК допустимо применение льготы по подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) >>> | |||
2.2.2 | в случаях, не предусмотренных законодательством, но предусмотренных коллективным договором, трудовым договором (контрактом) | |||
2.2.3 | в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением | |||
- в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника | - абз. 5 ч. 1 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
- в размере, превышающем девять среднемесячных заработных плат работника | + абз. 5 ч. 1 подп. 1.3 ст. 163 НК допустимо применение льготы по подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) >>> | |||
2.3 | Командировочные расходы, в том числе: | - п. 3 Перечня N 115 >>> | ||
2.3.1 | суточные, выплачиваемые: | |||
- в пределах норм, установленных законодательством (подп. 4.3 Инструкции N 35 <8>, абз. 2, 3 п. 1 Постановления N 48 <9>, гл. 4 Инструкции N 115 <10>, приложение 1 к Постановлению N 7 <11>) | - ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
- сверх норм, установленных законодательством | + ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
2.3.2 | расходы по найму жилого помещения, возмещаемые: | |||
- на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы | - ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
- при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов: | ||||
в пределах норм (размеров), установленных законодательством (ч. 2 подп. 4.2 Инструкции N 35, абз. 4 п. 1 Постановления N 48, п. 16 Инструкции N 115) | - ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
сверх норм (размеров), установленных законодательством | + ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
2.3.3 | расходы по проезду к месту командировки и обратно, компенсируемые: | |||
- на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы (подп. 4.1 Инструкции N 35, гл. 2 Инструкции N 115) | - ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
- при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов: | ||||
в пределах норм (размеров), установленных законодательством (ч. 3, 4 подп. 4.1 Инструкции N 35) | - ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
сверх норм (размеров), установленных законодательством | + ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | |||
2.3.4 | иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством (подп. 4.6 Инструкции N 35, гл. 6 Инструкции N 115) | - ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК | ||
2.4 | Компенсация расходов работников (в том числе молодых специалистов), связанных с переездом на работу в другую местность (ст. 96 ТК) | - абз. 7 ч. 1, ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК | - п. 3 Перечня N 115 | |
2.5 | Компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (ст. 106 ТК) | + подп. 1.11 ст. 154, ч. 1 подп. 1.3 ст. 163 НК | - п. 3 Перечня N 115 | |
2.6 | Компенсация (возмещение) морального вреда, выплачиваемая в соответствии с законодательством | - подп. 2.37 ст. 153 НК | - п. 3 Перечня N 115 | |
2.7 | Компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) (ст. 99 ТК, Инструкция N 70 <12>): | |||
2.7.1 | компенсация в размере, не превышающем размера норм за проживание вне места жительства (суточных), установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках (п. 7, 8 Инструкции N 70) | - абз. 7 ч. 1, ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК | - п. 3 Перечня N 115 | |
2.7.2 | расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством о возмещении расходов при служебных командировках (п. 10 Инструкции N 70) | - абз. 7 ч. 1, ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК >>> | ||
2.7.3 | расходы по проезду работников в другую местность, компенсируемые в порядке, установленном законодательством о возмещении расходов при служебных командировках (п. 11 Инструкции N 70) | - абз. 7 ч. 1, ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК >>> | ||
2.8 | Ежемесячная компенсация расходов на приобретение учебной и методической литературы педагогическим работникам учреждений образования (подп. 1.11 ст. 52 Кодекса Республики Беларусь об образовании) | - абз. 7 ч. 1, ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК | + ст 2 Закона N 138-XIII >>> | + п. 2 Положения N 1297 >>> |
3. Социальные выплаты | ||||
3.1 | Пособия, выплачиваемые за счет средств государственного социального страхования: | |||
3.1.1 | пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком) (абз. 5 ст. 10 Закона N 3563-XII <13>) | + подп. 1.1 ст. 163 НК | - п. 1 Перечня N 115 | |
3.1.2 | пособия семьям, воспитывающим детей (в том числе пособие по беременности и родам; пособие в связи с рождением ребенка; пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет; пособие на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет и др.) (абз. 3, 4 ст. 10 Закона N 3563-XII, ч. 2, 3 ст. 3 Закона N 7-З <14>, абз. 3 подп. 1.1 Указа N 572 <16>) | - подп. 1.1 ст. 163 НК | ||
3.1.3 | пособие на погребение (абз. 7 ст. 10 Закона N 3563-XII) | - подп. 1.1 ст. 163 НК | ||
3.2 | Страховые выплаты за счет средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: | |||
3.2.1 | пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем (подп. 292.2 Положения N 530) | - подп. 1.1.1 ст. 158 НК | - п. 6 Перечня N 115 | |
3.2.2 | доплата до среднемесячного заработка застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты (подп. 292.3 Положения N 530) | - подп. 1.1.1 ст. 158 НК | - п. 6 Перечня N 115 | |
3.3 | Материальная помощь, оказываемая: | |||
3.3.1 | в соответствии с законодательными актами, в частности лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы (ст. 342 ТК) | - подп. 1.9 ст. 163 НК | - п. 7 Перечня N 115 | |
3.3.2 | в соответствии постановлениями Совета Министров Республики Беларусь | - подп. 1.9 ст. 163 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
3.3.3 | работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем | - абз. 2 подп. 1.8 ст. 163 или подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) | - п. 7 Перечня N 115 (на основании документов, подтверждающих данные события (из органов МЧС, внутренних дел, здравоохранения и др.)) | |
3.3.4 | в связи со смертью работников: | |||
3.3.4.1 | по месту основной работы умершего работника: | - ст. 2 Закона N 138-XIII (при выплате лицам, не работающим в организации); п. 7 Перечня N 115 (при выплате работникам организации, являющимся близкими родственниками умершего работника) >>> | - п. 2 Положения N 1297 (при выплате лицам, не работающим в организации); п. 7 Перечня N 115 (при выплате работникам организации, являющимся близкими родственниками умершего работника) >>> | |
- лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства | - абз. 3 ч. 1 подп. 1.8 ст. 163, абз. 2 ч. 2 подп. 2.1 ст. 153 НК | |||
- иным лицам | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) | |||
3.3.4.2 | не по месту основной работы умершего работника: | |||
- лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 или 111 руб.) | |||
- иным лицам | ||||
3.3.5 | в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства: | |||
- работнику по месту основной работы | - абз. 3 ч. 1 подп. 1.8 ст. 163, абз. 2 ч. 2 подп. 2.1 ст. 153 НК | - п. 7 Перечня N 115 (при выплате работникам в связи со смертью их близких родственников) >>> | ||
- работнику не по месту основной работы | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 111 руб.) | |||
3.3.6 | работникам в связи со вступлением в брак, рождением ребенка | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) | - п. 7 Перечня N 115 | |
3.3.7 | работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
3.4 | Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, а также пожертвования, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь: | |||
3.4.1 | инвалидам; несовершеннолетним детям-сиротам; детям, оставшимся без попечения родителей | - подп. 1.21 ст. 163 НК (в пределах 11102 руб.) | - ст. 2 Закона N 138-XIII | - п. 2 Положения N 1297 |
при выплате незастрахованным лицам | ||||
3.4.2 | физическим лицам, нуждающимся в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь | - подп. 1.21 ст. 163 НК | - абз. 5 п. 4 Перечня N 115 | - абз. 5 п. 4 Перечня N 115 |
3.5 | Единовременные выплаты, подарки работникам (например, в связи с юбилейными датами рождения, при увольнении в связи с выходом на пенсию) | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
3.6 | Стоимость путевок, оплаченных за счет: | |||
3.6.1 | средств социального страхования | - подп. 1.10 ст. 163 НК (за исключением туристических путевок) | - п. 1 Перечня N 115, ст. 10 Закона N 3563-XII | |
3.6.2 | средств организации: | |||
- в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет (при условии, что путевки приобретены (возмещены) за счет средств белорусских организаций) | - подп. 1.10-1 ст. 163 НК (в пределах 705 руб.) | - абз. 4 п. 4 Перечня N 115 | ||
- работникам в иных случаях | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 или 111 руб.) | + ст. 2 Закона N 138-XIII >>> | + п. 2 Положения N 1297 | |
3.7 | Суммы средств работодателя, направленные на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) | - абз. 7 п. 4 Перечня N 115 | |
3.8 | Оплата стоимости страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь организациями за работников: | |||
3.8.1 | по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов | - подп. 1.19-1 ст. 163 НК (в пределах 2874 руб.) (в том числе пенсионеров, ранее работавших в этих организациях) - по месту основной работы (службы, учебы) - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 111 руб.) - не по месту основной работы (службы, учебы) | - п. 5 Перечня N 115 (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года) | |
3.8.2 | по договорам добровольного страхования медицинских расходов | + п. 5 Перечня N 115, ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 5 Перечня N 115, п. 2 Положения N 1297 | |
если договоры заключены на срок менее одного года | ||||
3.8.3 | по иным договорам добровольного страхования | + п. 5 Перечня N 115, ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 5 Перечня N 115, п. 2Положения N 1297 | |
3.9 | Оплата стоимости страховых услуг иностранных страховых организаций организациями за работников: | |||
3.9.1 | по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) | - п. 5 Перечня N 115 (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года) | |
3.9.2 | - по договорам добровольного страхования медицинских расходов | + п. 5 Перечня N 115, ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 5 Перечня N 115, п. 2 Положения N 1297 | |
если договоры заключены на срок менее одного года | ||||
3.9.3 | по иным договорам добровольного страхования | + п. 5 Перечня N 115, ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 5 Перечня N 115, п. 2 Положения N 1297 | |
3.10 | Единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое государственным служащим из средств бюджета и из средств ФСЗН (подп. 9.2 Инструкции N 56 <15>) | - подп. 1.1 ст. 163 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
4. Прочие выплаты | ||||
4.1 | Оплата стоимости обучения работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах (ст. 242 Кодекса Республики Беларусь об образовании), связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств организации: | |||
по месту их основной работы | - подп. 2.14 ст. 153 НК | - абз. 3 п. 4 Перечня N 115 >>> | ||
не по месту их основной работы | + подп. 2.14 ст. 153, п. 1 ст. 153, подп. 1.11 ст. 154 НК | |||
4.2 | Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды) | + подп. 1.1 ст. 154, ст. 159 НК | - ст. 1, 2 Закона N 138-XIII >>> | - п. 2 Положения N 1297, п. 272 Положения N 530 |
4.3 | Оплата расходов на проведение презентаций, совещаний, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью | - подп. 2.2 ст. 153 НК >>> | - ст. 2 Закона N 138-XIII | - п. 2 Положения N 1297 |
расходы организации при наличии документов, подтверждающих организацию и проведение этих мероприятий, не являются объектом для исчисления взносов >>> | ||||
4.4 | Материальное обеспечение, оплата услуг, расходов или их возмещение, иные выплаты, предусмотренные законодательством при проведении спортивно-массовых мероприятий и осуществляемые участникам таких мероприятий, проводимых на территории Республики Беларусь (за исключением доходов в виде призов в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) | - подп. 2.3 ст. 153 НК | - ст. 2 Закона N 138-XIII | - п. 2 Положения N 1297 |
расходы организации, подтвержденные документально (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и иные), не являются объектом для исчисления взносов >>> | ||||
4.5 | Призы и подарки в денежной или натуральной форме, вручаемые работникам - победителям спортивно-массовых мероприятий в рамках их проведения, а также иных соревнований, смотров, конкурсов и других аналогичных мероприятий | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) >>> | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
4.6 | Стоимость спортивной формы, униформы, специального снаряжения, выдаваемых во временное пользование | - подп. 2.5 ст. 153 НК | - ст. 2 Закона N 138-XIII | - п. 2 Положения N 1297 |
4.7 | Стоимость выдаваемых работникам средств индивидуальной защиты (специальной одежды, специальной обуви и др. средств), смывающих и обезвреживающих средств | - подп. 2.5 ст. 153 НК (выдаваемые в порядке, определяемом законодательством, или в размере стоимости таких средств, приобретенных работником за свой счет, компенсируемой в установленном законодательством порядке) | - абз. 2 п. 4 Перечня N 115 >>> | |
4.8 | Стоимость обязательных медосмотров работников, внеочередных медосмотров при ухудшении состояния их здоровья, проводимых в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь | - подп. 2.11 ст. 153 НК | - абз. 5 п. 4 Перечня N 115 | |
4.9 | Вознаграждение (доходы) по договорам гражданско-правового характера: | |||
+ подп. 1.6 ст. 154 НК | + ст. 1, 2 Закона N 138-XIII | + абз. 4 п. 272 Положения N 530 (при условии выполнения работ, оказания услуг в местах, предоставленных страхователем) | ||
по договору аренды | + подп. 1.4 ст. 154 НК | - абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона N 3563-XII | - абз. 4 п. 272 Положения N 530 | |
согласно договору аренды гражданин не выполняет работу, не оказывает услуги и не создает объект интеллектуальной собственности, а лишь предоставляет имущество во временное владение (временное пользование) | ||||
по авторскому договору о создании объектов интеллектуальной собственности и передаче прав на их использование | + подп. 1.11 ст. 154 НК | + абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона N 3563-XII | + абз. 4 п. 272 Положения N 530 (при условии работы в местах, предоставленных страхователем) | |
по авторскому договору о передаче исключительных (неисключительных) прав на использование объектов интеллектуальной собственности | + подп. 1.3 ст. 154 НК | - абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона N 3563-XII | - абз. 4 п. 272 Положения N 530 | |
гражданин не выполняет работу по созданию объектов, а лишь передает право на использование уже созданного объекта | ||||
4.10 | Оплата расходов на проведение культурно-массовых мероприятий: | |||
юбилеев, банкетов, иных мероприятий, связанных с осуществляемой деятельностью организации | - подп. 2.2 ст. 153 НК >>> | - ст. 2 Закона N 138-XIII (расходы организации (за исключением стоимости питания, подарков работникам) при наличии документов, подтверждающих организацию и проведение этих мероприятий, не являются объектом для исчисления взносов) >>> | - п. 2 Положения N 1297 (расходы организации (за исключением стоимости питания, подарков работникам) при наличии документов, подтверждающих организацию и проведение этих мероприятий, не являются объектом для исчисления взносов) >>> | |
иных мероприятий, не связанных с осуществляемой деятельностью организации | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) >>> | |||
4.11 | Оплата за работников стоимости экскурсий, туристических поездок, билетов в театры, музеи, кино, на концерты, выставки, абонементов в бассейны, спортивные клубы, фитнес-центры | - подп. 1.19 ст. 163 НК (в пределах 1678 руб. или 111 руб.) | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
4.12 | Стоимости подаренных живых цветов: | |||
4.12.1 | работникам | - подп. 2.5 ст. 153 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII | + п. 2 Положения N 1297 |
4.12.2 | неработникам | - подп. 2.5 ст. 153 НК | - ст. 7 Закона N 3563-XII | - п. 272 Положения N 530 |
4.13 | Расходы по обеспечению работников питьевой водой: | |||
4.13.1 | при приобретении бутилированной воды для ежедневного потребления (в рамках реализации социально-экономических, санитарно-гигиенических, лечебно-профилактических и иных мероприятий, направленных на повышение трудоспособности работников) | - подп. 2.5 ст. 153 НК | + ст. 2 Закона N 138-XIII >>> | + п. 2 Положения N 1297 >>> |
4.13.2 | в следующих случаях: | |||
при проведении организационных мероприятий по обеспечению работников питьевым водоснабжением | - подп. 1.1 ст. 153, ст. 34 НК (не признается доходом, так как экономическая выгода отсутствует) | - ст. 2 Закона N 138-XIII (на основании документов, подтверждающих организацию и проведение указанных мероприятий) >>> | - п. 2 Положения N 1297 (на основании документов, подтверждающих организацию и проведение указанных мероприятий) >>> | |
при обеспечении централизованного либо нецентрализованного водоснабжения работников в связи с производственной необходимостью (работники, занятые в особых условиях труда) | ||||
в ходе проведения мероприятий, связанных с осуществляемой организацией деятельностью | - подп. 2.5 ст. 153 НК (приобретение питьевой бутилированной воды) | |||
в ходе проведения культурно-массовых, спортивно-оздоровительных и оздоровительных мероприятий | ||||
4.14 | Оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работников за границу при их направлении в командировку | - абз. 2 подп. 1.3 ст. 158 НК | - п. 3 Перечня N 115 | |
4.15 | Оплата страховых взносов по договору обязательного государственного личного страхования отдельных категорий работников | - абз. 3 подп. 1.3 ст. 158 НК | - п. 5 Перечня N 115 | |
4.16 | Денежные выплаты за счет средств международной технической помощи Европейского союза, производимые работникам, участвующим в реализации программ и проектов международной технической помощи Европейского союза | - подп. 1.42 ст. 163 НК | - п. 9 Перечня N 115 | |
<1> Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК).
<2>Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в бюджет государственно внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь" (далее - Закон N 138-XIII).
<3>Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.01.2001 N 1297 (далее - Положение N 1297).
<4>Положение о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.01.2001 N 101.
<5> Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее - ТК).
<6>Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 01.01.2001 N 530 (далее - Положение N 530).
<7>Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.01.2001 N 115 (далее - ПереченьN 115).
<8>Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 01.01.2001 N 35 (далее - Инструкция N 35).
<9>Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 01.01.2001 N 48 "Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках" (далее - Постановление N 48).
<10>Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.01.2001 N 115 (далее - Инструкция N 115).
<11>Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 01.01.2001 N 7 "Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу".
<12>Инструкция о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.01.2001 N 70 (далее - Инструкция N 70).
<13>Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 3563-XII "Об основах государственного социального страхования" (далее - Закон N 3563-XII).
<14>Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 7-З "О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей".
<15>Инструкция о порядке оплаты труда государственных служащих государственных органов, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.01.2001 N 56.
<16>Указ Президента Республики Беларусь от 01.01.2001 N 572 "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, воспитывающих детей" (вместе с "Положением о единовременном предоставлении семьям безналичных денежных средств при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей", "Положением о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до3 лет").
