Таблица соответствий

Наименование строки

Вид соответствия

Наименование строки

1

2

3

4

5

Раздел IV строка 21

Задолженность по договорам займа и (или) договорам передачи личных сбережений, одобренным общим собранием кредитного потребительского кооператива до их заключения, образовавшаяся в связи с привлечением денежных средств от одного члена кредитного потребительского кооператива (пайщика) и (или) нескольких членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), являющихся афф. лицами, на конец отчетного периода, тыс. руб.

Значение должно быть равно сумме значений

Раздел X графа 5 строка 1

Размер обязательств по договору на конец отчетного периода, тыс. руб.

Комментарий:

Многие путают показатель стр. 1.1..-2.1…, графы 5 раздела Х с суммой договоров предоставления или получения займа, передачи личных сбережений с сумой задолженности по регулярно заключаемым таким договорам, на основании решения комитета по займам, правления или иного органа. На самом деле показатель характеризует задолженность по договорам, которые были одобрены общим собранием до их заключения с тем, чтобы не учитывать ее при расчете финансовых нормативов ФН2 и ФН3. Как установлено п. п. 1,2, 1.5 Указания , этот показатель характерен для кооперативов, объединяющих до 200 пайщиков и введен с целью повышения порогов концентрации кредитных и сберегательных рисков, характерных для начинающих кооперативов.

Поэтому большинство кооперативов, объединяющих свыше 200 пайщиков или где общее собрание специально не одобряло заключение договоров займа или привлечения личных сбережений с тем, чтобы не учитывать задолженность по таким договорам при расчете нормативов ФН2, ФН3, в стр. 21, 27 раздела IV и стр. 1.1..-2.1…, графы 5 раздела Х должны быть проставлены нулевые значения.

В стр. 21 раздела IV «Сведения о деятельности» приводятся данные о задолженности по привлеченным средствам, по договорам, одобренным общим собранием, которая не учитывается в числителе при расчете норматива ФН2. Сведения о каждом таком договоре приводятся в разделе X «Информация о договорах, одобренных общим собранием кредитного потребительского кооператива до их заключения, не включаемых в расчет финансовых нормативов». В столбце 5 по строкам 1.1., 1.2. и. т.д. указываются сумма обязательств по каждому договору на конец отчетного периода. Очевидно, что сумма показателей, приведенных в столбце 5, раздела Х должна быть равной значению показателя стр. 21 раздела IV. Вероятно сотрудник, заполнявший отчет, заполнив показав форме 4, пренебрег формой Х.

Специальный комментарий:

Возможность не включать в числитель при расчете норматива ФН2 сумму задолженности по договорам, которые были одобрены общим собранием до их заключения, введена недавно одновременно с указанием . Маловероятно, что кооператив успел провести собрание, одобрить такие договора с тем, чтобы не учитывать сформированную ими задолженность при расчете норматива ФН2 и отразил сведения о таких договорах в отчете. Поэтому, скорее всего, такое нарушение вызвано обычной небрежностью сформировавшего отчет сотрудника.

1

2

3

4

5

Раздел IV строка 27

Задолженность по сумме основного долга по договорам займа, одобренным общим собранием кредитного потребительского кооператива до их заключения, образовавшаяся в связи с предоставлением займа (займов) одному члену кредитного потребительского кооператива (пайщику) и (или) нескольким членам кредитного потребительского кооператива (пайщикам), являющимся афф. лицами, на конец отчетного периода, тыс. руб.

Значение должно быть равно сумме значений

Раздел X графа 5 строка 2

Размер обязательств по договору на конец отчетного периода, тыс. руб.

Комментарий:

Характер нарушения аналогичен предыдущему. См. комментарий выше.

Раздел IV строка 35.1

Сформированные резервы на возможные потери по займам на конец отчетного периода, тыс. руб., в том числе:

- по основному долгу, тыс. руб.

Значение должно быть равно сумме значений

Раздел VIII графы 3-8 строк 1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1, 8.1 и 9.1

Категории займов по продолжительности просроченной задолженности

- по основному долгу

Раздел IV строка 35.2

Сформированные резервы на возможные потери по займам на конец отчетного периода, тыс. руб., в том числе:

- по процентам, тыс. руб.

Значение должно быть равно сумме значений

Раздел VIII графы 3-8 строк 1.2, 2.2, 3.2, 4.2, 5.2, 6.2, 7.2, 8.2 и 9.2

Категории займов по продолжительности просроченной задолженности

- по процентным доходам

Комментарий:

В стр. 35.1 раздела IV раскрывается сумма сформированного резерва на возможные потери по займам по основному долгу на конец отчетного периода. Для расчета резерва предусмотрена форма VIII «Данные о размере сформированных резервов на возможные потери по займам», где сумма показателей граф 3-8 отраженных в строках 1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1, 8.1, 9.1 дает общую сумму резерва по основному долгу сформированного по каждой категории займов, сгруппированных по продолжительности просрочек. Очевидно, эти показатели разделов IV и VIII должны совпадать.

Расхождения связаны с тем, что в стр. 35.1., 35.2 раздела IV Кооперативы обычно указывают сумму фактически сформированных резервов по основному долгу и по начисленным процентам с учетом 60% понижающего коэффициента, установленного п.9, указания Банка России , а в разделе VIII рассчитывается нормативная сумма резерва без учета понижающего коэффициента. Для устранения этого несоответствия показатели строк раздела VIII должны уменеьшены на величину понижающего коэффициента.

1

2

3

4

5

Раздел IX графа 3 строка 2

Депозиты и банковские счета в кредитных организациях

Значение должно быть равно сумме значений

Раздел IX графы 3 строк 2.1-…

Депозиты и банковские счета в кредитных организациях, в. т.ч.

Комментарий:

В разделе IX «Данные о размещении средств резервных фондов» по строке 2 в столбце 3 указывается сумма средств, размещенных в депозиты и банковские счета в кредитных организациях. В стр. 2 сводится итог значений производных стр. 2.1, 2.2, 2.3 .

Раздел IV стр. 20, 26

Депозиты и банковские счета в кредитных организациях

Значение должно быть равно сумме значений

Раздел IX графы 3 строк 2.1-…

Депозиты и банковские счета в кредитных организациях, в. т.ч.

Наименование строки

Вид соответствия

Наименование строки

Раздел IV строки 20, 26.

Нулевые значения

Наличие балансовых показателей

Раздел II стр. 1.1, 1.2, 3.1., 3.2

При отражении данных о дебиторской задолженности и задолженности по привлеченным средствам, должны быть раскрыты данные и о их максимальных значениях

Комментарий:

Показатели стр. 20,26 раздела IVошибочно расценивают как данные о привлеченных сбережениям или предоставленным займам приходящихся на группу аффилированных пайщиков и при отсутствии таковых проставляют нулевые значения. Между тем этот показатель касается и максимальной суммы займа приходящегося на одного пайщика. Если при этом кооператив в разделе II показал данные о сформированной дебиторской задолженности или задолженности по привлеченным средствам, отсутствие информаии о максимальных суммах такой задолженности приходящихся на одного или группу аффилированных пайщиков свидетельствует о некорректной отчетности и неправильном расчете нормативов ФН2 и ФН3.

Раздел III строка 4

Доходы кредитного кооператива за отчетный период, в том числе:

Значение должно быть равно сумме составляющих его показателей

Раздел III строки 4.1 – 4.5

Нормативы

Финансовые нормативы, приведенные в разделе XI, рассчитываются из отношения соответствующих показателей, отраженных Вами в других разделах отчетности. Поэтому, если в Балансовом отчете отражены различные показатели дебиторской задолженности и обязательств, погашаемых в течение года после отчетной даты, то значение норматива ФН8 не может равняться единице, и. т.д.