Курсовая работа на тему: Анализ процентного расходования. Проблемы текущего периода

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Анализ процентного расходования. Проблемы текущего периода.

Выполнила:

Проверил:

2003 г.

Содержание

Введение ……………………………………………………………………...	3
1. Анализ процентных расходов ………………………………………….	5
2. Переход на международные стандарты ……………………………..	12
Заключение …………………………………………………………………..	21
Список литературы ………………………………………………………….	23

Введение

В условиях централизованного планирования необходимые бюджеты, кредитные и кассовые планы кредитных организаций разрабатывались централизованно. При таких условиях кредитные организации проводили анализ своей деятельности только для выявления причин отклонений фактических показателей от их плановых значений.

В условиях рыночных отношений кредитные организации работают в целях получения максимальных доходов наряду с обслуживанием клиентов по линии мобилизации и направления финансовых ресурсов. Все это требует изменения методов управления банковскими операциями и разработки методики комплексного анализа и оценки деятельности кредитных организаций применительно к новым реалиям.

Комплексный анализ деятельности кредитных организаций представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением результатов деятельности, выявлением факторов, тенденций и обоснованием направлений развития кредитной организации. Кредитные организации на основе анализа своей деятельности стремятся оптимизировать структуры активных и пассивных операций в целях увеличения получаемой прибыли.

Необходимо отметить, что в последние годы со стороны контролирующих органов обращается все большее внимание на необходимость проведения более детального анализа деятельности каждого кредитного учреждения. В соответствии с указанием ЦБ РФ -У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» предусматривается делить кредитные организации на две категории:

·  «финансово-стабильные», включающие кредитные организации, не имеющие недостатков в деятельности, а также с отдельными недостатками;

·  «проблемные», включающие кредитные организации, испытывающие серьезные трудности и находящиеся в критическом финансовом положении.

Таким образом, повышение интереса со стороны различных элементов экономической структуры к комплексному анализу указывает на необходимость разработки единой научно-обоснованной методики комплексного анализа деятельности кредитных организаций.

В рамках экономического анализа выделяют две тесно взаимосвязанные части: финансовый и управленческий анализ. Понятие финансового анализа подразумевает причастность его к обработке и изучению обобщенных экономических данных, содержащихся в бухгалтерской и финансовой отчетности. Финансовый анализ - это, прежде всего, анализ финансовых результатов и финансового состояния анализируемого объекта, оценка эффективности управления его активами и обязательствами.

Одним из основных показателей деятельности кредитных организаций является прибыль, а необходимыми элементами при ее определении являются процентные доходы и процентные расходы. Таким образом, процентные расходы играют важную роль в определении эффективности работы кредитных организаций.

Большой проблемой в последние годы стал переход кредитных организаций на международные стандарты бухгалтерского учета. Банк России планирует применение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), начиная с отчетности за 2003 г. При этом, следует отметить, что большие перемены в бухгалтерском учете России всегда проходили длительно и болезненно.

Учитывая актуальность рассматриваемых проблем, я выбрала данную тему курсовой работы. Ее целью является рассмотрение анализа процентных расходов и вопросов перехода кредитных организаций на международные стандарты бухгалтерского учета.

1.  Анализ процентных расходов

Анализ расходов кредитной организации осуществляется по той же схеме, что и анализ доходов. Все расходы кредитного учреждения можно разделить на процентные и непроцентные.

Процентные расходы:

·  начисленные и уплаченные проценты в рублях;

·  начисленные и уплаченные проценты в валюте.

Непроцентные расходы:

·  Операционные расходы (уплаченные комиссионные, расходы по валютным операциям, расходы по операциям с ценными бумагами, почтовые телеграфные расходы клиентов);

·  Расходы по обеспечению функциональной деятельности (расходы по содержанию штата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг);

·  Прочие расходы организации (штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссия прошлых лет, прочие расходы).

Процентные расходы включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств других клиентов в займы и депозиты, выпуску долговых ценных бумаг, арендной плате, и другие расходы аналогичного характера.

Непроцентные расходы в кредитных организациях включают комиссионные расходы, расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы, расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, курсовые разницы, расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, другие текущие расходы.

При анализе расходов определяется удельный вес каждого вида расходов в общей сумме или в соответствующих группах расходов, также определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме. Динамика расходных статьей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановыми показателями и сравнивается с аналогичными данными других кредитных учреждений.

Процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах кредитной организации. Отчасти это оправдано. Ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от кредитного учреждения. Однако существуют факторы, которые кредитная организация может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте прибыли. Анализ этих факторов помогает по возможности управлять процентными расходами.

Процентные расходы зависят от средних остатков по оплачиваемым депозитам и средней процентной став­ки по депозитам. Влияние этих двух факторов на изме­нение процентных расходов определяется следующим образом:

где — изменение суммарных процент­ных расходов;

— изменение процентных расходов только за счет первого фактора — средних остатков опла­чиваемых депозитов;

— изменение процентных расходов только под влиянием второго фактора — средней процент­ной ставки по депозитам.

В свою очередь, влияние средних остатков оплачива­емых депозитов на процентные расходы определяется так:

где — средние остатки по всем оплачиваемым депозитам в анализируемом периоде;

— средние остатки по депозитам в предыдущем периоде;

—средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем периоде.

Степень влияния средней процентной ставки по депозитам на про-центные расходы исчисляется так:

где —средняя процентная ставка по депозитам в анализируемом периоде;

—средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем периоде;

— средние остатки по оплачиваемым депозитам в предыду­щем периоде.

Определив, какой из двух факторов (объем опла­чиваемых депозитов или средняя процентная ставка по депозитам) в наибольшей степени повлиял на измене­ние суммарных процентных расходов, приступают к ана­лизу самих факторов. Зная, что именно воздействует на указанные факторы, банк может устранить или умень­шить это воздействие. В итоге будет происходить сни­жение процентных расходов и рост прибыли банка.

Средние остатки оплачиваемых депозитов зависят от:

1) Роста объема оплачиваемых депозитов. Положи­тельно оценивается ритмичность, динамичность в при­влечении ресурсов, так как это залог расширения ак­тивных операций, что означает рост доходов.

2) Роста удельного веса оплачиваемых депозитов в совокупных пассивах. Рост доли оплачиваемых депозитов в пассивах нель­зя оценивать однозначно. С одной стороны, оплачивае­мые депозиты — это, как правило, срочные вклады, они придают стабильность ресурсной базе банка. С дру­гой — срочные депозиты являются относительно дороги­ми ресурсами и, следовательно, их рост отражается на повышении процентных расходов. Рекомендуемый уро­вень доли срочных депозитов в совокупных пассивах— 60%.

На среднюю процентную ставку по депозитам влия­ют следующие факторы:

1. Рыночный уровень процентной ставки по депози­там, зависящий от конъюнктуры денежного рынка. Это — объективный фактор, банк на него воздействовать не может, а вынужден только подчиняться ему.

2. Структура депозитной базы представляется в виде таблицы (см. табл. 1). Рост доли дорогостоящих депозитных инструментов (главным об­разом, межбанковских кредитов) в общей сумме мобилизуемых средств приводит к увеличению затрат по об­служиванию депозитов, т. е. процентных расходов.

Таблица 1.

	2000 г.	В том числе по кварталам
I	II
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	темп роста,%
1.  Расчетные, текущие и другие счета клиентов 2.  Депозиты и вклады предприятий, органи­заций, кооперативов 3.  Межбанковский кре­дит 4.  Вклады граждан Привлеченные средст­ва - всего		100		100		100

Затраты на каждый депозитный инструмент и их удельный вес в суммарных процентных рас­ходах также изображается в виде таблицы (см. табл. 2).

Таблица 2.

Начисленные и уплаченные проценты	2000 г.	В том числе по кварталам
I	II
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	темп роста,%
По расчетным, текущим и дру­гим счетам клиентов () По депозитам и вкладам пред­приятий, организаций, коопера­тивов () По межбанковскому кредиту () По вкладам граждан () Процентные расходы - всего		100		100		100

Чтобы сделать выводы, определяют среднюю стои­мость каждого депозитного инструмента путем деления указанных выше затрат на средние остатки соответст­вующего вида депозитов (см. табл. 3).

Таким образом, любой анализ, независимо от целей и объектов исследования, включает в себя ряд этапов, объединенных логическими переходами и выполняющих специфические задачи. Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному. Каждый предыдущий этап является основой, базой следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. В противном случае всякий анализ теряет свой смысл. Именно поэтому является очевидным, что качество анализа, его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов.

Таблица 3

	2000 г.	В том числе по кварталам
I	II	III	IV
------------------------------------------- Средние остатки по расчетным, теку-щим и другим счетам клиентов ------------------------------------------- Средние остатки по депозитам ------------------------------------------- Средние остатки по межбанковскому кредиту Средние остатки по вкладам граждан

После анализа данных таблиц, подводятся итоги:

1. Затраты по обслуживанию расчетных счетов наименьшие. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонентам в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако расчетные счета - это самый непредсказуемый инструмент, по­этому высокая их доля в мобилизуемых средствах ослабляет ликвидность банка. Оптимальный уровень рас­четных счетов в ресурсной базе - до 30%.

2. Увеличение доли срочных депозитов в общей сум­ме мобилизу-емых средств является положительным мо­ментом, несмотря на рост процентных расходов (стои­мость срочных депозитов предприятий, организаций, кооперативов выше расчетных счетов, но ниже межбанков­ского кредита). Срочные депозиты оказываются наибо­лее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что по­зволяет осуществлять кредитование на более длитель­ные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе - не ме­нее 50%.

3. Высокий удельный вес межбанковского кредита в общем объеме привлеченных ресурсов ведет к сильному удорожанию кредитных ресурсов банка в целом, так как это самый дорогой инструмент. Кроме того, растущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не мо­жет быть охарактеризована положительно, так как ди­версификация привлекаемых ресурсов укрепляет ликвид­ность банка, а межбанковский кредит не способствует диверсификации. Рекомендуемый уровень - 20% в ре­сурсной базе. Однако в современных условиях, когда привлечение срочных депозитов предприятий затруднено из-за высоких темпов инфляции, многие банки вынуж­дены для дополнения своей ресурсной базы часто прибегать к межбанковскому кредиту.

4. Затраты на вклады граждан значительно ниже, чем на межбанковский кредит. Коммерческим банкам следует обратить особое внимание на этот инструмент.

2.  Переход на международные стандарты

Свои национальные стандарты учета есть во всех странах мира. Однако практически все они, за исключением США, постепенно отказываются от них и переходят на международную систему. Россия здесь - не исключение.

Конечно, в разных странах существуют разные традиции бухгалтерского учета. И если рассматривать процесс перехода на международные стандарты в ближайшей перспективе, то в большинстве стран, в том числе и в России, их придется адаптировать с учетом местных традиций. Очевидно, для внедрения стандартов необходим определенный переходный период.

Каждая страна принимает решение о переходе на международные стандарты учета самостоятельно. В то же время принятие международных стандартов диктуется развитием мирового финансового рынка.

Процесс внедрения международных стандартов в России не следует рассматривать как давление извне. В том, чтобы внедрять международные стандарты, заинтересована каждая страна мира. Мощным импульсом для организации в России Международного центра реформы системы бухгалтерского учета явилось создание Межведомственной комиссии по реформе бухгалтерского учета, возглавляемой Е. Ясиным.
Попытки внедрения в России международных стандартов учета начали предприниматься уже в начале девяностых годов, однако именно сейчас этот процесс получил объективное развитие.

Сегодняшняя российская система бухгалтерского учета во многом ориентирована на французскую модель, для которой характерен учет по счетам. Она имеет определенные преимущества. Сейчас предстоит внести изменения в эту систему для того, чтобы выходные данные учета соответствовали международным стандартам.

6 марта 1998 г. постановлением № 000 Правительство РФ утвердило программу реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Во исполнение программы реформирования бухучета Минфином РФ был принят ряд положений, инструкций и методических указаний, регламентирующих различные участки бухгалтерского учета.

IAS (International Accounting Standards) – международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), принятые Международным комитетом по стандартам учета и отчетности, содержат общие методологические основы бухгалтерского учета и принципы (стандарты) составления финансовой отчетности. Под международной системой бухгалтерского учета (МСБУ) понимается совокупность стандартов IAS.

Основные различия между IAS и российской системой учета связаны с исторически обусловленной разницей в конечных целях использования финансовой информации. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с IAS, используется инвесторами, а также другими предприятиями и финансовыми институтами. Финансовая отчетность, которая ранее составлялась в соответствии с российской системой учета, использовалась органами государственного управления и статистики. Так как эти группы пользователей имели различные интересы и различные потребности в информации, принципы, лежащие в основе составления финансовой отчетности, развивались в различных направлениях.

Одним из принципов, являющихся обязательными в IAS, но не всегда применяемых в российской системе учета, является приоритет содержания над формой представления финансовой информации. В соответствии с IAS содержание операций или других событий не всегда соответствует тому, каким оно представляется на основании их юридической или отраженной в учете формы. В соответствии с российской системой учета операции как правило учитываются строго в соответствии с их юридической формой, а не отражают экономическую сущность операции.

Вторым главным принципом международных стандартов учета, отличающим их от российской системы учета, и ведущим к возникновению множественных различий в финансовой отчетности, является отражение затрат. Международные стандарты учета предписывают следовать принципу соответствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода, в то время как в российской системе учета затраты отражаются после выполнения определенных требований в отношении документации. Необходимость наличия надлежащей документации зачастую не позволяет российским предприятиям учесть все операции, относящиеся к определенному периоду. Эта разница приводит к различиям в моменте учета этих операций.

Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с международными стандартами учета, как правило составляется исходя из предпосылки, что предприятие будет продолжать деятельность в обозримом будущем. Таким образом предполагается, что предприятие не имеет намерения либо потребности в ликвидации или существенном сокращении объема своей деятельности. Если такое намерение или потребность существуют, то финансовая отчетность должна составляться на основании других принципов, и в таком случае используемые принципы должны быть раскрыты.

В российской системе учета предпосылка о непрерывности деятельности не учитывается при подготовке финансовой отчетности. Пользователь, независимо от того, является ли он кредитором, акционером, служащим или клиентом, не имеет уверенности в том, что финансовое положение и показатели, представленные в отчетности на конкретную дату, будут оставаться такими же. Таким образом пользователь, принимающий решения относительно будущего того или иного предприятия, сталкивается с дополнительным риском.

В соответствии с IAS пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность предприятия за разные периоды времени с целью определения перспектив изменения его финансового положения и показателей деятельности. Пользователи также должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность различных предприятий с целью оценки их относительного финансового положения, показателей деятельности и изменений в финансовом положении. По причине постоянного изменения положений учетной политики, налогового законодательства и гиперинфляции финансовая отчетность, составленная за разные периоды с применением российской системы учета, не может считаться сопоставимой; кроме того, российская система учета не требует раскрытия содержания учетной политики, использованной при подготовке финансовой отчетности, изменений в этой политике и влияния таких изменений. Отсутствие раскрытия такой информации затрудняет достижение сопоставимости периодической финансовой отчетности предприятия.

В соответствии с IAS результаты операций и других событий учитываются в момент их возникновения (а не в момент, когда получаются или расходуются денежные средства или их эквиваленты), и они отражаются в учетных регистрах и финансовой отчетности в тех периодах, к которым они относятся. Финансовая отчетность, составленная в соответствии с принципом начисления информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с платежами и получением денежных средств, но также и об обязательствах по оплате в будущем и о ресурсах, представляющих собой денежные средства, подлежащие получению в будущем. Таким образом она предоставляет информацию о прошлых операциях и других событиях, которая наиболее полезна пользователям для принятия экономических решений.

В соответствии с IAS, если информация должна верно отражать те операции, которые она должна отражать, то необходимо, чтобы они представлялись в соответствии с их содержанием и экономическим положением, а не просто в соответствии с их юридической формой. Содержание операций или других событий не всегда совпадает с тем, что вытекает из их юридической или другой формы. В российской системе учета операции в первую очередь отражаются на основании юридической формы, а не экономического содержания операции.

Составители финансовой отчетности отражают в ней некоторую неопределенность, которая неизбежно связана со многими событиями и обстоятельствами, такими как вероятность взыскания сомнительной дебиторской задолженности, вероятный срок службы сооружений и оборудования и количество претензий, которые могут быть предъявлены в соответствии с гарантийным обслуживанием. В соответствии с IAS такая неопределенность отражается путем раскрытия информации о характере и размере этих случаев и путем проявления осмотрительности при подготовке финансовой отчетности. Принцип осмотрительности и предусматривает соблюдение определенной степени осторожности в оценках, проводимых в условиях неопределенности, например, при проведении оценки того, что активы или доходы не завышены, а пассивы или расходы не занижены. В российской системе учета потенциальные убытки не отражаются в финансовой отчетности до того момента, когда они не понесены.

По словам вице-премьера Алексея Кудрина, переход российских банков на западные стандарты отчетности приведет к резкому снижению количества российских банков - примерно на 7% только в Московском регионе. А еще 50% должны будут или повысить достаточность капитала, или пройти реструктуризацию, или принять другие правовые формы.

Сам по себе перевод банковской системы на ведение международной бухгалтерской отчетности - необходимый шаг для банковской системы. Он окажет положительное влияние на развитие финансовой системы России. Банк - это кредитное учреждение, а принципы, по которым работают кредитные учреждения, примерно одинаковы во всех странах, поэтому и нормы ведения бухгалтерской отчетности должны быть одинаковы. Банки занимаются в первую очередь тем, что привлекают деньги от клиентов - корпоративных и частных - на депозиты, а также размещают привлеченные средства в кредиты. И способы отчетности банков перед контролирующими органами как по привлеченным средствам, так и по кредитной политике должны быть одинаковыми. А официальная отчетность российских банков сейчас - это российские бухгалтерские стандарты. Российская же отчетность отличается от международной: российский учет основан на кассовом принципе, а международный построен по принципу наращивания расходов и доходов. Одно из отличий касается правил создания и учета резервов на возможные потери по ссудам. Эти правила имеют прямое отношение к кредитной политике банка и к расчету его налогооблагаемой базы. При этом основное различие между российской и международной системами учета - это период, когда операции банка отражаются в его финансовой отчетности.

По сути, учет доходов и расходов банка приводит к тому же финансовому результату независимо от системы. Допустим, банк выдает кредит на один год с начислением процентов по истечении срока кредита. По российским стандартам банк заплатит 43% налога на прибыль только по возвращении кредита и получении процентов на счет. В международной отчетности применятся принцип наращивания доходов, при котором проценты по кредиту отражаются в доходах в течение всего срока кредита, поэтому банк платит налог на прибыль, которую он еще не получил. Это оказывает влияние на его финансовую ситуацию. Переход на международную отчетность увеличит налоговые поступления в бюджет. Конечно, если банк выдает кредит, который окажется впоследствии списанным в убыток, то проценты по такому кредиту не наращиваются и, следовательно, не влияют на налоговую ситуацию банка.

Переход от российских правил отчетности к международным займет время и потребует изменения менталитета, будут и изменения для государства с точки зрения поступления налогов от банковского сектора. Но российские банки от перехода на международные стандарты получат одно неоспоримое преимущество - их финансовые показатели станут сравнимыми с другими кредитными учреждениями, работающими во всем мире. То есть вряд ли сам факт перехода на международные нормы отчетности создаст проблемы для российской банковской системы в целом. Но это потребует от российских банков определенных финансовых затрат.

Переход на международные принципы ведения учета потребует от банков пересмотра основных финансовых показателей. Так, например, все банки должны будут привести минимальный уставной капитал к 5 млн. долларов. Надо сказать, что собственные средства любого европейского банка обычно составляют сотни миллионов долларов, поэтому требуемый Центральным банком России минимальный размер уставного капитала - это тот необходимый минимум, который позволит банку работать с клиентами. Поэтому в России неизбежен процесс слияния и поглощения банков, но этот процесс будет проходить на благо общества. Для того чтобы обслуживать потребности общества, надо повысить капитализацию банковской системы. Во всех странах укрупнение финансовых учреждений уже произошло.

Для развития российских банков все структурные части баланса банковской системы - средства корпоративных клиентов, депозиты населения и межбанковские ресурсы - должны расти пропорционально. Каждый банк в первую очередь должен развивать свою систему привлечения кредитных ресурсов.

На 01.08.2002 в России было 1288 действующих банков и 47 небанковских кредитных организаций. По разным оценкам от 80 до 100 из них по состоянию на конец 2002 г. уже составляли хотя бы один раз отчетность по международным стандартам (МСФО) или американским (ГААП).

Очевидно, что более 90% кредитных организаций пока не готовы к переходу на применение МСФО. Также не готовы к этому и многие аудиторские фирмы. Даже тот факт, что межведомственный Комитет по внедрению МСФО, состоящий из представителей международных организаций и российских министерств и ведомств, начинает в ближайшее время свою работу, не исправит сложившееся отставание. Ожидается, что он рассмотрит и утвердит около 16 документов (стандартов). Понятно, что от их публикации до начала применения времени останется немного.

Эти документы, как предполагается, будут адаптированы к полученному российскими бухгалтерами ранее образованию, что будет отличать их от изданных в России в переводе с английского языка МСФО. Но очевидно, что эта адаптация не может быть полной. Ведь поставлена задача совместить тексты документов с текстом МСФО на уровне терминов. Сами же термины МСФО российским бухгалтерам не знакомы, их толковых словарей нет.

На работу в качестве бухгалтеров банков обычно принимаются специалисты, уже имеющие стаж работы в кредитных организациях от двух-трех лет. Поэтому в высших учебных заведениях проблемы применения МСФО они не изучали. Ведь изучение МСФО включено в образовательные стандарты и программы лишь в последние годы. Например, подготовку профессиональных бухгалтеров организует Институт профессиональных бухгалтеров России (ИПБ России). Его новая Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров, рассчитанная на 240 часов обучения, утверждена решением Президентского совета ИПБ России лишь 25.09.2002 (Протокол № 09/-02) и вступила в действие с 01.10.2002. Можно предположить, что большинство бухгалтеров банков в последние один-два года переподготовку по МСФО не проходили, следовательно, с проблемами, возникающими при внедрении МСФО, не знакомы.

Очевидно, что в ближайшее время переподготовка банковских бухгалтеров по МСФО будет проводиться более активно. Возможно, она пойдет с использованием всех форм обучения (очного, вечернего, заочного) включая дистанционное и так называемое производственное, то есть внутрибанковское. Информационное обеспечение такого обучения остается недостаточным. Учебных пособий мало, компакт-дисков по МСФО почти нет, русскоязычные Интернет-ресурсы почти отсутствуют или носят описательный характер.

Для исправления сложившегося положения требуется создание справочных правовых систем по МСФО, новых Интернет-ресурсов, разработка учебных пособий, выпуск компакт-дисков. В решении этой задачи может помочь использование большого массива уже созданных в электронном виде материалов, бесплатно предоставленных в распоряжение отечественных специалистов международными организациями TACIS и USAID. Однако усилия международных организаций не всегда находят внимание и поддержку в банковском сообществе.

Заключение

Финансовый анализ в современном понимании – это совокупность приемов, методов, процедур, с помощью которых делается вывод о прошлом и настоящем состоянии хозяйствующего субъекта, его будущем развитии и относительном риске вложения капитала.

Основными функциями финансового анализа являются:

·  объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

·  выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

·  подготовка принимаемых управленческих решений;

·  выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений, связанной с производством услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами; высокой степенью зависимости от клиентской базы; возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования.

Роль финансового анализа в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Большую роль играет сегодня переход российских предприятий на международные стандарты бухгалтерского учета. Особенно это касается банков и других кредитных организаций, так как им постоянно приходится иметь дело с зарубежными партнерами. Вообще же основная цель перехода на международные стандарты - сделать систему учета открытой и удобной для инвесторов. Снижение рисков приведет, в свою очередь, к тому, что инвестиции будут для предприятий более доступными и менее дорогими.

Список литературы

1.  , Шеремет экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1999.

2.  Панкова международных стандартов аудита и финансовой отчетности.// Финансы и кредит. – 2002. - № 1.

3.  Суворов информации в финансовой отчетности банков и других финансовых институтов.// Финансы и кредит. – 2002. - № 10.

4.  Чалдаева программа по основам международного бухгалтерского учета.// Финансы и кредит. – 2002. - № 11.

5.  , Щербакова анализ в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика, 2000.

6.  Ширинская коммерческих банков и зарубежный опыт. – М.: Финансы и статистика, 1993.