По вопросу

По вопросу:

Предприятие оплатило государственную пошлину за рассмотрение иска в Арбитражном суде в мае 2017 г. В этом же месяце подан сам иск. Можно ли уже в мае 2017 г. признать в расходах суммы государственной пошлины в БУ и НУ, или нужно ждать решения суда, и только в тот момент признавать расходы?

Сообщаем:

Бухгалтерский учет

Судебные расходы напрямую не связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому сумма уплаченной государственной пошлины учитывается в составе прочих расходов на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (что следует из п. п. 4, 5, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 33н, п. 3 ст. 127 АПК РФ).

На дату вступления в силу судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела, организация включает в состав прочих доходов сумму возмещения судебных расходов в размере, присужденном судом (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 32н) <*>.

.....

Налог на прибыль организаций

Сумма уплаченной государственной пошлины (федерального сбора) может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В то же время, как уже было сказано, сумма государственной пошлины в данном случае является судебным расходом и может включаться в состав внереализационных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

В любом случае указанные расходы признаются на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (дату начисления государственной пошлины) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма возмещения понесенных судебных расходов включается в состав внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

…..

Источник:
{Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с имущественным иском в арбитражный суд (судебные расходы) и получение возмещения понесенных затрат от проигравшей стороны?.. (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}}

По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже.

Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:

«Госпошлина в арбитражный суд»

В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i

Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 22.05.2017 года.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra. ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/

{Типовая ситуация: Как учесть госпошлину? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}}

Издательство "Главная книга", 19.05.2017

КАК УЧЕСТЬ ГОСПОШЛИНУ?

Для налога на прибыль и при УСН уплаченную в бюджет госпошлину включайте в расходы. Это касается госпошлины в суд, за регистрацию изменений в устав или ЕГРЮЛ, за выдачу лицензии (пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Исключение - госпошлина за регистрацию автомобиля и прав на недвижимость. Она увеличивает первоначальную стоимость объекта, если уплачена до его ввода в эксплуатацию. А если после - единовременно включается в расходы (Письма Минфина от 01.01.2001 N 03-03-06/1/89, от 01.01.2001 N 03-03-06/2/101).

Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец в доходах:

- для налога на прибыль - на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 01.01.2001 N 03-03-06/1/69458, от 01.01.2001 N 03-03-05/29184);

- при УСН - на дату оплаты (пп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по учету госпошлины

Проводка	Операция
Д 68 - К 51	Уплачена госпошлина
Д 08 - К 68	Госпошлина включена в первоначальную стоимость недвижимости, автомобиля
Д 20 (26, 44) - К 68	Госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации. Например, за получение лицензии или выписки из ЕГРЮЛ
Д 91-2 - К 68	Госпошлина, уплаченная при обращении в суд или возмещаемая по решению суда

Связанные вопросы

Как заполнить платежное поручение на уплату госпошлины? >>>

Какие КБК для госпошлины? >>>

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}

10.2. Признается ли для целей налога на прибыль внереализационным расходом сумма госпошлины за подачу искового заявления в суд (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ судебные расходы признаются внереализационными расходами налогоплательщика.

Согласно официальной позиции госпошлина входит в состав судебных расходов и признается внереализационным расходом. При этом, если суд примет решение о возмещении госпошлины или ее возврате, полученные суммы возмещения (возврата) включаются во внереализационные доходы. Есть судебные акты и авторские консультации, подтверждающие данный подход.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-06/1/597

Разъясняется, что в составе внереализационных расходов учитываются судебные затраты, включающие в себя государственную пошлину (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-06/1/373

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-06/1/227

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-01-04/2/8

Финансовое ведомство отмечает, что расходы на уплату государственной пошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд признаются внереализационными (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если суд примет решение о возврате пошлины, то сумма возвращенной государственной пошлины подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 20-12/97003 "Об учете оплаты госпошлины в целях налогообложения прибыли"

Письмо УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 20-12/19398 "Об учете расходов ремонтно-строительной организации"

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2005

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.01.2001 N Ф05-16848/2014 по делу N А40-171975/13

Суд указал, что расходы на уплату государственной пошлины правомерно учтены в целях налогообложения.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 по делу N А55-733/08

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-184/08-С3 по делу N А60-1376/07 (Определением ВАС РФ от 01.01.2001 N 8483/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

…..

{Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с имущественным иском в арбитражный суд (судебные расходы) и получение возмещения понесенных затрат от проигравшей стороны?.. (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}}

Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с имущественным иском в арбитражный суд (судебные расходы) и получение возмещения понесенных затрат от проигравшей стороны?

Организация обратилась с имущественным иском к контрагенту в суд, цена которого составила 800 000 руб., и уплатила государственную пошлину. Организация выиграла дело, и проигравшая сторона, в соответствии с вынесенным судебным актом, в полном объеме возместила организации понесенные судебные расходы. В налоговом учете применяется метод начисления.

Государственная пошлина

В связи с подачей искового заявления в суд у организации возникает обязанность уплатить государственную пошлину. До подачи искового заявления имущественного характера при цене иска от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. уплачивается государственная пошлина в размере 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.18, пп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, государственная пошлина, уплаченная в данном случае, составила 19 000 руб. (7000 руб. + (800 000 руб. - 200 000 руб.) x 2%).

Напомним, что государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

Возмещение судебных расходов

Сумма государственной пошлины, уплаченной в связи с подачей искового заявления, относится к судебным расходам (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

В рассматриваемой ситуации организация выиграла дело. В этом случае понесенные ею судебные расходы (в том числе госпошлина) возмещаются проигравшей стороной (что следует из п. 1 ст. 110 АПК РФ).

Вопрос распределения судебных расходов разрешается арбитражным судом в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении (п. 1 ст. 112 АПК РФ).

Бухгалтерский учет

Судебные расходы напрямую не связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому сумма уплаченной государственной пошлины учитывается в составе прочих расходов на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (что следует из п. п. 4, 5, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 33н, п. 3 ст. 127 АПК РФ).

На дату вступления в силу судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела, организация включает в состав прочих доходов сумму возмещения судебных расходов в размере, присужденном судом (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 32н) <*>.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Сумма уплаченной государственной пошлины (федерального сбора) может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В то же время, как уже было сказано, сумма государственной пошлины в данном случае является судебным расходом и может включаться в состав внереализационных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

В любом случае указанные расходы признаются на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (дату начисления государственной пошлины) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма возмещения понесенных судебных расходов включается в состав внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Уплачена государственная пошлина	68	51	19 000	Выписка банка по расчетному счету
Сумма государственной пошлины включена в состав прочих расходов	91-2	68	19 000	Копия определения арбитражного суда о принятии искового заявления к производству, Бухгалтерская справка
Сумма возмещения судебных расходов проигравшей стороной признана прочим доходом	76-2	91-1	19 000	Судебный акт, Бухгалтерская справка
Получена сумма возмещения судебных расходов от проигравшей стороны	51	76-2	19 000	Выписка банка по расчетному счету

--------------------------------

<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

14.02.2017