Бухгалтерский учет в коммерческих банках (стр. 4 )

Тема 13. Бухгалтерская отчетность коммерческих банков

Задание № 1

Определить тип хозяйственных операций кредитной организации, влияющих на ее бухгалтерский баланс:

1) с расчетного счета негосударственной коммерческой организации перечислены денежные средства на расчетный счет некоммерческой организации, находящейся в федеральной собственности - 200 000 руб. Обе организации являются клиентами кредитной организации;

2) из кассы кредитной организации выдан кредит физическому лицу - 500 000 руб.;

3) начислены проценты по кредиту, предоставленному физическому лицу - 10 000 руб.;

4) на расчетный счет негосударственной финансовой организации зачислен предоставленный ей кредит - 1 000 000 руб.;

5) в кассу кредитной организации внесены денежные средства физическим лицом для зачисления на текущий счет - 50 000 руб.;

6) с текущего счета физического лица списаны денежные средства в погашение задолженности по выданному ему кредиту - 40 000 руб.;

7) в кассу кредитной организации внесены денежные средства физическим лицом для зачисления на депозитный счет - 100 000 руб.

Результаты можно представить в таблице.

Задание № 2

В течении отчетного периода в кредитной организации имели место следующие хозяйственные операции:

1) учредителями внесены денежные средства в счет вклада в уставный капитал–4 000000 руб.;

2) приобретены основные средства у поставщиков –1 000 000 руб.;

3) приобретены материалыу поставщиков – 50 000 руб.;

4) выдан кредит негосударственной некоммерческой организации на 2 года – 800 000 руб.;

5) в кассу кредитной организации внесены денежные средства физическим лицом для зачисления на депозитный счет на 1 месяц –100 000 руб.;

6) начислена заработная плата работникам – 800 000 руб.;

7) начислена амортизация по основным средствам – 10 000 руб.;

Составить бухгалтерский баланс кредитной организации.

Задание № 3

Остатки активов и пассивов кредитной организации, созданной в форме ООО, на начало отчетного периода, тыс. руб.:уставный капитал – 2 000;касса – 100; основные средства – 1 500; кредиты выданные – 800.

В течении отчетного периода имели место следующие операции:

1) в кассу кредитной организации внесены денежные средства финансовой организацией, находящейся в федеральной собственности, для зачисления на ее расчетный счет – 90 000 руб.;

2) начислены проценты по выданным кредитам – 100 000 руб.;

3) получен кредиты от другой кредитной организации на 5 лет – 700 000 руб.;

4) в кассу внесены денежные средства физическим лицом для зачисления на его текущий счет – 50 000 руб.;

5) приобретены ценные бумаги за 100 000 руб.;

6) начислена амортизация по основным средствам – 20 000 руб.;

7) с расчетного счета финансовой организации, находящейся в федеральной собственности, перечислены денежные средства на расчетный счетнегосударственной коммерческой организации – 40 000 руб.

Составить бухгалтерский баланс кредитной организации.

Задание № 4

Первоначальная стоимость оборудования организации 25 000 у. е. На 31 декабря 2013 г. имеется следующая информация. Накопленная сумма амортизации 10 000 у. е. Справедливая стоимость оборудования 10 000 у. е., расходы на его продажу 1 000 у. е. Поток денежных средств в размере 20 000 у. е. может быть получен в течении года, двух или трех лет с вероятностью 20%, 50% и 10% соответственно. Ставка дисконтирования в первый год 5%, во второй год - 5,25%, в третий год - 5,5%.

Определить необходимость признания убытка от обесценения оборудования при условии составления кредитной организацией финансовой отчетности по МСФО.

Задание № 5

Организация разрабатывает новый производственный процесс. В течении 2013 г. понесенные затраты составили 2 000 у. е., из которых затраты в сумме 1 800 у. е. были понесены до 1 ноября 2013 г., а 200 у. е. - в период с 1 ноября по 31 декабря 2013 г. Организация способна продемонстрировать, что на 1 ноября 2013 г. производственный процесс соответствовал критериям признания в качестве нематериального актива. Возмещаемая сумма данного актива на конец 2013 г. равна 400 у. е.

В течении 2014 г. организация понесла затраты на завершение разработки указанного нематериального актива в размере 4 500 у. е. В конце 2014 г. возмещаемая сумма данного актива составила 4 400 у. е.

Определить себестоимость нематериального актива и необходимость признания убытка от обесценения на конец 2013 г. и 2014 г. при условии составления кредитной организацией финансовой отчетности по МСФО.

Задание № 6

Сумма затрат организации на производство запасов в 2013 г. составили 25 750 у. е., в т. ч. постоянные накладные производственные затраты 3 500 у. е. Производственные мощности организации по изготовлению данных запасов составляют 700 000 тонн в год. В 2013 г. было произведено 457 000 тонн.

Определить себестоимость запасов в 2013 г. при условии составления кредитной организацией финансовой отчетности по МСФО.

Задание № 7

Сформировать учетную политику кредитной организации и раскрыть ее в бухгалтерской отчетности этой кредитной организации.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

алансовые счета

┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────┬────────┐

│Номер счета │ Наименование разделов и счетов баланса │Признак │

│ первого │ │ счета │

│ (второго) │ │ А, П │

│ порядка │ │ │

├────┬───────┼───────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

└────┴───────┴───────────────────────────────────────────────────┴────────┘

Раздел 1. Капитал

102 Уставный капитал кредитных организаций

10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных П

в форме акционерного общества

10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных П

в форме общества с ограниченной (дополнительной)

ответственностью

105 Собственные доли уставного капитала (акции),

выкупленные кредитной организацией

10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А

10502 Собственные доли уставного капитала кредитной А

организации, созданной в форме общества с

ограниченной (дополнительной) ответственностью,

выкупленные у участников

106 Добавочный капитал

10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П

10602 Эмиссионный доход П

10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в П

наличии для продажи

10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в А

наличии для продажи

107 Резервный фонд

10701 Резервный фонд П

108 Нераспределенная прибыль

10801 Нераспределенная прибыль П

109 Непокрытый убыток

10901 Непокрытый убыток А

Раздел 2. Денежные средстваи драгоценные металлы

Денежные средства

202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные

чеки), номинальная стоимость которых указана в

иностранной валюте

20202 Касса кредитных организаций А

20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная А

стоимость которых указана в иностранной валюте

20208 Денежные средства в банкоматах А

20209 Денежные средства в пути А

20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная А

стоимость которых указана в иностранной валюте, в

пути

Драгоценные металлы

и природные драгоценные камни

203 Драгоценные металлы

20302 Золото А

20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А

20305 Драгоценные металлы в пути А

20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А

20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в П

драгоценных металлах

20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков - П

нерезидентов) в драгоценных металлах

20311 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам А

(кроме кредитных организаций)

20312 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам - А

нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)

20313 Депозитные счета кредитных организаций в П

драгоценных металлах

20314 Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных П

металлах

20315 Депозитные счета в драгоценных металлах А

в кредитных организациях

20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в банках - А

нерезидентах

20317 Просроченная задолженность по операциям с А

драгоценными металлами

20318 Просроченная задолженность по операциям с А

драгоценными металлами по нерезидентам

20319 Просроченные проценты по операциям с драгоценными А

металлами

20320 Просроченные проценты по операциям с драгоценными А

металлами по нерезидентам

20321 Резервы на возможные потери П

204 Природные драгоценные камни

20401 Природные драгоценные камни А

20402 Природные драгоценные камни, переданные для А

реализации

20403 Природные драгоценные камни в пути А