Признаки Страховой компании (Specified Insurance Company):
· Деятельность регулируется в качестве страховой в хотя бы одной из юрисдикций, в которой компания осуществляет свою деятельность;
· Компания предлагает страховые продукты, которые предусматривают выплату выкупной суммы (cash value) или аннуитетные платежи;
· Выручка (например, доход от премий и инвестиционный доход) от страхования, перестрахования и аннуитетных договоров за последний календарный год превысила 50% от общей выручки за такой год;
· Общая сумма активов, используемых для осуществления страховой деятельности, деятельности по перестрахованию и деятельности по аннуитетным договорам, за последний календарный год превысила 50% от общей суммы активов за такой год в любой момент такого года.
Пример: страховые компании, осуществляющие страхование жизни.
V. Являются холдинговой компанией (Holding company) или казначейским центром (Treasury Center) при условии, что:
· компания является холдинговой компанией или казначейским центром РАГ, в которую входит банк, депозитарий, страховая или инвестиционная компания; или
· холдинговая компания или казначейский центр созданы в связи с использованием механизмов коллективных инвестиций, паевого фонда, биржевого фонда, фонда прямых инвестиций, хедж-фонда, венчурного фонда, фонда по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита, или другого аналогичного механизма инвестирования, созданного с целью осуществления определенной инвестиционной стратегии.
Признаки Холдинговой компании (Holding company):
· Основная деятельность компании связана с владением (прямым или косвенным) всех или части акций одной или более компаний-участниц РАГ;
· Партнерства (и другие некорпоративные образования) рассматриваются в качестве холдинговой компании, если основная деятельность партнерства заключается во владении более 50% голосов (voting power) и стоимости (value) в головной компании какой либо РАГ (common parent corporation);
· Компания входит в РАГ, в которую входит один или более ФИ;
· Компания создана в связи с использованием механизмов коллективных инвестиций, паевого фонда, биржевого фонда, фонда прямых инвестиций, хедж-фонда, венчурного фонда, фонда по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита или другого аналогичного механизма инвестирования, созданного с целью осуществления определенной инвестиционной стратегии.
Пример: холдинговые компании, компании специального назначения
Исключения: Холдинговая компания не признается ФИ, если она зарегистрирована в стране, заключившей МС с США (если иное не предусмотрено МС).
Признаки Казначейского центра (Treasury center):
· Основная деятельность связана с инвестированием, хеджированием и финансированием сделок с участием членов РАГ данной компании или сделок в интересах членов РАГ данной компании для целей:
o управления рисками изменения уровня цен или курса валют в отношении имущества РАГ или любого ее члена;
o управления рисками изменения процентных ставок, уровня цен или курса валют в отношении заимствований РАГ (или любого ее члена), полученных или подлежащих получению в будущем;
o управления рисками изменения процентных ставок, уровня цен или курса валют в отношении активов или обязательств, подлежащих отражению в финансовой отчетности РАГ или любого ее члена;
o управления оборотным капиталом РАГ или любого ее члена путем агрегирования денежных потоков (“cash pooling”), инвестирования или торговли финансовыми активами от имени и за счет казначейского центра или соответствующего ее члена РАГ; или
o финансирования любой компании, входящей в РАГ (financing vehicle for the EAG).
· Компания входит в РАГ, в которую входит один или более ФИ;
· Компания создана в связи с использованием механизмов коллективных инвестиций, паевого фонда, биржевого фонда, фонда прямых инвестиций, хедж-фонда, венчурного фонда, фонда по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита или другого аналогичного механизма инвестирования, созданного с целью осуществления определенной инвестиционной стратегии.
Пример: финансовые компании, компании специального назначения.
Исключения:
· Компания не признается ФИ, если она зарегистрирована в стране, заключившей МС с США (если иное не предусмотрено МС);
· Компания не признается казначейским центром, если ее акции (доли) принадлежат лицу, не являющемуся членом РАГ, и суммы, которые могут быть выплачены акционеру в связи с погашением таких акций (долей) или в аналогичном случае:
o зависят, в первую очередь, от инвестиционной, хеджинговой и финансовой деятельности казначейского центра, осуществляемой вне РАГ;
o определяются со ссылкой на члена РАГ, который является инвестиционной компанией или Пассивной нефинансовой компанией (Passive NFFE).
К категории участвующих относятся финансовые институты:
· Финансовые институты – резиденты США (US FI):
· Финансовые институты – резиденты подконтрольных территорий (Territory FI);
· Иностранные финансовые институты, участвующие в FATCA (Participating FFI, PFFI)
· Иностранные финансовые институты – зарегистрированные условно участвующие (Registered Deemed-Compliant FFI);
· Иностранные финансовые институты – сертифицированные условно участвующие – (Certified Deemed Compliant FFI);
· Иностранные финансовые институты - резиденты стран, заключивших МС по Модели 1 (Model 1 Reporting FFI);
· Иностранные финансовые институты - резиденты стран, заключивших МС по Модели 2 (Model 2 Reporting FFI);
· Иностранные финансовые институты, освобожденные от требований FATCA (Exempted FFI);
· Иностранные финансовые институты, освобожденные от требований FATCA в соответствии с МС по Модели 1 (Nonreporting IGA FFI).
Неучаствущим финансовым институтом (NPFFI) является иностранный финансовый институт, который отказался от соответствия требованиям FATCA или не может им соответствовать в силу юридических ограничений, а также финансовый институт, зарегистрированный в Налоговой службе США в качестве ограниченно участвующего (Limited FFI)[2]
Информация для заполнения пункта 2.2 «Относится ли организация к одной из освобожденных от требований FATCA категорий» Формы самоидентификации в целях FATCA.
Иностранные нефинансовые компании, освобожденные от требований FATCA:
· Публичная компания - компания, акции которой обращаются на организованном рынке ценных бумаг (Publicly Traded Entity).
· Аффилированная компания к компании, акции которой обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
· Некоммерческие организации, соответствующие определенным требованиям
· Вновь созданные компании, созданные для ведения новой нефинансовой деятельности.
· Компании, находящиеся в процессе ликвидации, банкротства
· Прочие.
Компания, акции которой обращаются на рынке ценных бумаг - публичная компания.
Юридическое лицо (компания), признается компанией, акции которой обращаются на рынке ценных бумаг (publicly traded entities), при соблюдении следующих условий:
1. Акции компании должны признаваться «регулярно торгуемыми» (regularly traded). Данное условие выполняется, если в течение календарного года:
· Один или более класс акций компании, представляющий (-ие) более 50% голосующих акций компании (с учетом всех выпущенных классов акций), и стоимость которого (-ых) составляет более 50% от стоимости акций компании, прошел листинг на организованной бирже (требования к листингу, listing requirements);
· В отношении каждого класса акций, удовлетворяющего требованиям к листингу (listing requirements), выполняются следующие условия:
§ с данными акциями совершались сделки на организованной бирже в течение как минимум 60 дней в течение предыдущего года (за исключением случаев, когда количество таких сделок минимально);
§ общее количество акций, с которыми совершались сделки на организованной бирже, в течение предыдущего года, составляет как минимум 10% от среднего числа акций, выпущенных (эмитированных) в данном классе.
Кроме того, FATCA устанавливает следующие специальные требования в отношении критериев признания акций «регулярно торгуемыми»:
· Акции компаний, совершивших публичное размещение акций (IPO) на одной или более организованных бирж, будут признаны «регулярно торгуемыми», если с ними проводятся сделки в течение:
o не менее 1/6 части от всех дней, оставшихся с момента проведения размещения до конца календарного квартала, в котором было произведено публичное размещение; и
o не менее 15 дней в течение каждого их последующих календарных кварталов, оставшихся до конца года после проведения размещения.
Если компания проводит публичное размещение акций в 4 квартале календарного года, такой класс акций будет признан удовлетворяющим критериям регулярно торгуемых акций в году, в котором было произведено публичное размещение, если с данными акциями осуществлялись сделки в течение большего из сроков:
· 1/6 части дней, оставшихся до конца квартала после проведения размещения; или
· 5 дней с момента размещения.
2. Класс акций признается регулярно обращающимся в течение календарного года, если:
· данные акции торгуются в течение такого года на организованном рынке ценных бумаг в США;
· дилеры, выступающие в роли «маркет мейкера» по данным акциям осуществляют регулярное котирование данных акций. Дилер считается «маркет мейкером» в том случае, если он регулярно и активно совершает сделки по продаже и покупке акций у владельцев, которые не являются взаимозависимыми.
3. Если основной целью совершения сделок с акциями, является удовлетворение указанным выше критериям, то такие сделки не должны учитываться для анализа.
Таким образом, класс акций не может быть признан регулярно котируемым на рынке ценных бумаг, если есть причины полагать, что торговля данными акциями в качестве основной своей цели преследовала соответствие критериям, указанным выше для целей признания акций регулярно котируемыми. Аналогично, акции размещенные в ходе IPO, не могут быть признаны удовлетворяющими критериям «регулярно торгуемых акций», если данное размещение в качестве одной из основных целей имело намерение соответствовать упрощенным критериям для признания вновь размещенных акций котируемыми.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
