РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ
к дипломной работе
на тему: Учет и аудит материально-производственных запасов в ПО «Демянск-Хлеб»
Автор: студентка группы 8531-зо
Руководитель: к. э.н., доцент

Рецензент: к. э.н., доцент

2014 год

 

Рисунок 1 – Организационная структура ПО «Демянск-Хлеб»

Таблица 1 – Основные экономические показатели ПО «Демянск-Хлеб»

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2013 г. к 2011 г., %

Среднесписочная численность работающих, чел.

40

40

40

100

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

21152

22799

26153

124

Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.

2800

2918

3252

116

Выручка от продаж, тыс. руб.

24058

27826

32611

136

Себестоимость продаж, тыс. руб.

14080

17797

22772

162

Валовая прибыль, тыс. руб.

9978

10029

9839

99

Прибыль от продаж, тыс. руб.

9807

9477

9223

94

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

9807

9477

9223

94

Чистая прибыль, тыс. руб.

8826

8529

8301

94

Рентабельность продаж, %

40,8

34,1

28,3

-

Фондоотдача, руб./руб.

0,67

0,78

0,87

130

Фондоемкость, руб./руб.

1,50

1,28

1,15

77

Фондовооруженность, тыс. руб./чел.

528,8

570,0

653,83

124

Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции ПО «Демянск-Хлеб»

Наименование товарной

продукции

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2013 г. к 2011 г., %

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Батоны

5533,3

23

6400

23

7500,5

23

123,8

Булочные изделия сдобные

2405,8

10

2226,1

8

2543,7

7,8

105,7

Ватрушки

625,5

2,6

779,1

2,8

978,3

3

156,4

Хлеб

13713,1

57

16139,1

58

18914,4

58

137,9

Пироги

938,3

3,9

1446,9

5,2

2021,9

6,2

215,5

Сдобы

842,0

3,5

834,8

3

652,2

2

77,5

Итого

24058

100

27826

100

32611

100

135,6

Таблица 3 – Показатели финансовой устойчивости ПО «Демянск-Хлеб»

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

+, -

Коэффициент автономии (независимости)

1,53

1,39

1,68

+0,15

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

0,01

0,01

0,01

0

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,42

0,36

0,47

+0,05

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов

7,78

7,89

8,18

+0,40

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования

5,63

4,49

7,26

+1,63

Таблица 4 – Ликвидность баланса ПО «Демянск-Хлеб»

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

+, -

Коэффициент текущей ликвидности

19,43

16,96

11,98

-7,45

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности

5,12

4,18

1,94

-3,18

Коэффициент абсолютной ликвидности

4,50

3,77

1,75

-2,75

Чистый оборотный капитал

2672

2840

3195

+523

Таблица 5 – Показатели деловой активности ПО «Демянск-Хлеб»

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

+, -

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала

0,98

1,08

1,11

+0,13

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

8,59

9,54

10,03

+1,44

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

0,64

0,74

0,72

+0,08

Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат

11,59

13,39

12,92

+1,33

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

279,74

352,23

517,64

+237,9

Период оборота дебиторской задолженности

1,31

1,04

0,71

-0,6

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

165,92

172,30

139,07

-26,85

Период оборота кредиторской задолженности

2,20

2,12

2,63

+0,43

Фондоотдача основных средств

1,10

1,22

1,25

+0,15

Коэффициент оборачиваемости денежных средств

36,45

41,91

55,23

+18,78

Таблица 6 – Основные показатели рентабельности ПО «Демянск-Хлеб»

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

+, -

Рентабельность продаж, %

40,76

34,06

28,28

-12,48

Рентабельность прямых затрат, %

70,87

56,35

43,21

-27,66

Рентабельность собственного капитала, %

26,04

25,37

17,14

-8,9

Рентабельность активов, %

39,84

35,34

28,83

-11,01

Фондорентабельность, %

44,99

39,82

32,35

-12,64

Рентабельность перманентного капитала, %

26,04

25,37

17,14

-8,9

Период окупаемости собственного

капитала, год

3,84

3,94

5,84

+2,0

Рентабельность основной деятельности, %

68,82

51,65

39,44

-29,38

Таблица 7 – Корреспонденция счетов по учету движения материалов в ПО «Демянск-Хлеб»

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Оприходованы материалы, полученные от поставщиков, по фактической себестоимости

10

60

Оприходованы материалы, полученные от подотчетных лиц, по фактической себестоимости

10

71

Списана стоимость материалов, израсходованных на нужды основного производства (на производство продукции)

20

10

Списана стоимость материалов, израсходованных на общепроизводственные нужды

25

10

Списана стоимость материалов, израсходованных на общехозяйственные нужды

26

10

Таблица 8 – Корреспонденция счетов по учету движения готовой продукции в ПО «Демянск-Хлеб»

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Отражен выпуск готовой продукции основного производства по фактической себестоимости

40

20

Принята к учету готовая продукция по нормативной себестоимости

43

40

Списано превышение фактической себестоимости над учетной себестоимостью

90.2

40

Списано превышение учетной себестоимости над фактической себестоимостью (сторнировочная запись)

90.2

40

Начислена выручка от реализации готовой продукции

62

90.1

Списана себестоимость проданной продукции по плановой себестоимости

90.2

43

Таблица 9 – Программа проведения аудита материально-производственных запасов

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель внутреннего аудита

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

Производственное объединение

«Демянск-Хлеб»

с 10.02.2014 г. по 14.02.2014 г.

40

Понамарева Мария

Анатольевна

4%

Качественно – соответствие

нормативным актам

Количественно – 2%

№
п/п

Наименование аудиторских процедур

Период проведения

Рабочие документы аудитора

1. Аудит операций по поступлению материально-производственных запасов

1.1

Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей, поступлению готовой продукции

10.02.2014

Ведомости по учету поступления

1.2

Аудит учета прочих операций по поступлению материальных ценностей (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)

10.02.2014

Ведомости по учету поступления

2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия

2.1.

Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складски карточек)

11.02.2014

Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния склада.

2.2.

Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.

11.02.2014

Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.

2.3.

Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки

11.02.2014

Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков

2.4.

Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов

11.02.2014

Оборотные ведомости

2.5.

Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов

11.02.2014

Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей

3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

3.1.

Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов

12.02.2014

Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры


3.2.

Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции

12.02.2014

Акты и другие документы на списание расхода материалов


3.3.

Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей

12.02.2014

Акты на списание хищений, недостач

4. Аудит сводного учета материальных ценностей

4.1.

Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат

13.02.2014

Сводные ведомости по расходу материальных ценностей

4.2.

Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности

13.02.2014

Баланс (ф. № 1), разработочные таблицы

4.3.

Сверка оформления результатов инвентаризации

13.02.2014

Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов

5. Проведения анализа использования материальных ценностей

5.1.

Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода

13.02.2014

Оборотные ведомости по материалам и готовой продукции

5.2.

Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет

13.02.2014

Оборотные ведомости по материалам и готовой продукции

6. Аудит движения готовой продукции

6.1.

Проверка данных регистров учета товаров, выпуска готовой продукции и реализации и сверка их со счетами Главной книги

14.02.2014

Ведомости, журналы-ордера, машинограммы, Главная книга

6.2.

Выборочный контроль движения готовой продукции и товаров на складе

14.02.2014

Карточки складского учета готовой продукции; Карточки количественно-стоимостного учета товаров

6.3.

Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражения в учете

14.02.2014

Счета-фактуры, накладные, книга продаж, машинограммы

6.4.

Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте

14.02.2014

Счета-фактуры, накладные, прейскурант

6.5.

Выборочная проверка правильности отражения задолженности покупателей в учетных регистрах и Главной книги

14.02.2014

Акты сверки расчетов, машинограммы, Главная книга

6.6.

Проверка своевременности и полноты списания себестоимости реализованной продукции и коммерческих расходов

14.02.2014

Расчет фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции

6.7.

Проверка правильности корреспонденции счетов по учету выпуска и реализации продукции и товаров, поступлению выручки

14.02.2014

Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, машинограммы, Главная книга

Таблица 10 – Анализ состава и структуры материальных ресурсов ПО «Демянск-Хлеб»

Наименование материала

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2013 г. к 2011 г., %

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Сырье и материалы

958,2

48,4

1159,3

53,2

1627,8

56,7

169,9

Топливо

352,8

17,9

358,4

16,4

474,8

16,5

134,6

Тара и тарные материалы

134,7

6,8

132,2

6,1

154,5

5,4

114,7

Запасные части

156,7

7,9

151,8

7,0

196,8

6,9

125,6

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

255,4

12,9

256,3

11,8

281,0

9,8

110,0

Специальная оснастка и специальная одежда

121,2

6,1

120,0

5,5

135,1

4,7

111,5

Итого

1979,0

100,0

2178,0

100,0

2870,0

100,0

145,0

Таблица 11 – Анализ обеспеченности материальными ресурсами ПО «Демянск-Хлеб»

Наименование материала

2011 г., %

2012 г., %

2013 г., %

+, -.

Сырье и материалы

99,8

99,9

99,8

0

Топливо

99,9

99,9

100,0

+0,1

Тара и тарные материалы

99,7

99,7

99,8

+0,1

Запасные части

100,0

100,0

100,0

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

99,6

99,7

99,7

+0,1

Специальная оснастка и специальная одежда

100,0

100,0

100,0

0

Таблица 12 – Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

+, -

Материалоемкость, руб.

0,29

0,44

0,57

+0,28

Материалоотдача продукции, руб.

1,56

1,71

1,43

-0,13

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

0,59

0,64

0,70

+0,11

Коэффициент использования материалов??????

0,99

0,99

0,98

-0,01

Таблица 13 – Динамика производства готовой продукции, тыс. руб.

Наименование товарной

продукции

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Прирост, %

Батоны

5533,3

6400,0

7500,5

35,5

Булочные изделия сдобные

2405,8

2226,1

2543,7

5,7

Ватрушки

625,5

779,1

978,3

56,4

Хлеб

13713,1

16139,1

18914,4

37,9

Пироги

938,3

1446,9

2021,9

115,5

Сдобы

842,0

834,8

652,2

-22,5

Итого

24058

27826

32611

35,6

Таблица 14 – Ритмичность производства продукции по декадам

Декада

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменение

Первая

0,93

0,96

100,0

35,5

Вторая

0,95

0,95

0,99

5,7

Третья

0,94

0,95

0,98

56,4

Всего за год

0,94

0,95

0,99

0,05