О контрольном мероприятии

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН ЗЫРЯНСКОГО РАЙОНА

РАСПОРЯЖЕНИЕ

08.09.2014г

с. Зырянское

О контрольном мероприятии

В соответствии с пунктом 5 плана работы Контрольно-счетного органа на 2014 год провести

1. С «8» сентября 2014 года по «30» сентября 2014 года контрольное мероприятие «Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета, выделенных бюджету Дубровского сельского поселения из районного фонда финансовой поддержки поселений для формирования ФОТ на 2012 и 2013 годы».

2. Утвердить программу проведения контрольных мероприятий.

3 Проведение контрольных мероприятий поручить председателю КСО Дмитриевой Ирине Васильевне и аудитору Дворниковой Елене Викторовне

4. Аудитору оформить рабочий план и удостоверение на право проведения контрольного мероприятия.

Председатель КСО

АКТ

по результатам контрольного мероприятия

«Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета выделенных бюджету Дубровского сельского поселения из районного фонда финансовой поддержки поселений для формирования ФОТ на 2012-2013 годы»

с. Зырянское 26 сентября 2014 года

Основание для проведения контрольного мероприятия:

пункт 5 Плана работы Контрольно-счетного органа Зырянского района на 2014 год

Объект контрольного мероприятия: Муниципальное учреждение Администрация Дубровского сельского поселения

Проверяемый период: 2012-2013 годы

Срок проведения контрольного мероприятия:

с «8» сентября по «26» сентября 2014 года

Перечень нормативных правовых актов, используемых при проведении контрольного мероприятия:

1) Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее БК РФ);

2) Трудовой кодекс Российской Федерации (далее ТК РФ);

Закон РФ -1 «О государственной тайне» (далее Закон «О государственной тайне»);

3) Федеральный закон -ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее Закон );

4) Федеральный закон -ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» (далее Закон );

5)Закон Томской области от 01.01.2001 г «О муниципальных должностях Томской области» ;

6) Закон Томской области от 01.01.2001 г «Закон о муниципальной службе в Томской области» (далее Закон );

7) Решение Думы Зырянского района «О районном бюджете Зырянского муниципального района на 2012 год» (с последующими изменениями); Решение Думы Зырянского района «О районном бюджете Зырянского муниципального района на 2013 год» (с последующими изменениями);

8) Решения Совета Дубровского сельского поселения о бюджете поселения на 2012год (с последующими изменениями); Решения Совета Дубровского сельского поселения о бюджете поселения на 2013 год (с последующими изменениями);

9) другие документы по вопросам проверки.

К проверке представлены следующие документы:

Устав Дубровского сельского поселения;

Штатные расписания на работников администрации сельского поселения на 2012 год и 2013 год;

Расчетные листки и расчетные ведомости работников администрации сельского поселения и свод начислений, удержаний и выплат за 2012 г. и 2013 год;

Положение "Об установлении размера должностного оклада и порядка оплаты труда лицу замещающему муниципальную должность в Администрации Дубровского сельского поселения и лицам, замещающих должности муниципальной службы, замещаемые на основании срочного трудового договора (контракта), должности муниципальной службы в Администрации Дубровского сельского поселения» ( с изменениями);

Положение «О размерах должностного оклада, а так же о размерах ежемесячных и иных дополнительных выплатах и порядок их осуществления муниципальными служащими муниципального образования «Дубровское сельское поселение», утвержденное решением Совета Дубровского сельского поселения от 01.01.2001 года № 8.

1.Общие положения

Правовую основу деятельности Дубровского сельского поселения (далее - ДСП) составляет Конституция РФ, Устав Муниципального образования Дубровское сельское поселение Зырянского района Томской области, иные акты федерального и областного законодательства.

Администрация Дубровского сельского поселения является исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления, который осуществляет:

- разработку проекта бюджета сельского поселения, формирование, утверждение, исполнение бюджета поселения и контроль за исполнением данного бюджета;

- установление, изменение и отмену местных налогов и сборов поселения;

- управление и распоряжение имуществом, находящимся в собственности сельского поселения;

- вопросы жизнедеятельности Дубровского сельского поселения, предоставление его жителям необходимой продукции и услуг;

- иные полномочия в соответствии с федеральными законами, законами Томской области.

Деятельностью Администрации руководит на основе единоначалия Глава муниципального образования-Глава администрации-Председатель Совета депутатов. Администрация подотчетна Совету. Структура Администрации утверждается Советом по представлению Главы муниципального образования. Администрация обладает правами юридического лица.

Местонахождение Администрации: с. Дубровка Томской области, Зырянского района ул. Фрунзе, 38

Администрация Дубровского сельского поселения поставлена на учёт в Межрайонной № 1по Томской области (межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области (с. Зырянское) 7005): .

В соответствии с федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» администрация Дубровского сельского поселения Зырянского района внесена в единый государственный реестр юридических лиц и ему присвоен основной государственный номер1057005451414 (Свидетельство № 000 серия 70 от 17 декабря 2005 года).Единый счёт бюджета № 000 принадлежит УФ по Зырянскому району, которое обслуживает исполнения бюджета поселении. В Дубровском сельском поселении открыт расчетный счет — 40204810300000000045.

В проверяемом периоде распорядителями бюджетных средств в Дубровского сельском поселении являлись:

- с правом первой подписи - глава администрации Дубровского сельского поселения .

- с правом второй подписи — специалист по финансовым вопросам - 2012 году - ., с 03.06.2013 года специалист 1 категории по финансовым вопросам .

Нормативно – правовым актом, регулирующим бюджетный процесс в Дубровском сельском поселении, является Положение о бюджетном процессе, утверждённое решением Совета Дубровского сельского поселения от 01.01.2001 года № 11 (в редакции от 01.01.2001 №9).

Бюджет поселения разрабатывается в форме проекта решения Совета Дубровского сельского поселения и утверждается в форме решения Совета Дубровского сельского поселения. Решения о бюджете поселения принимается на один финансовый год. В бюджете сельского поселения, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации, в доходах и расходах раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств сельского поселения в связи с осуществлением органами местного самоуправления сельского поселения полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств сельского поселения, исполняемых за счёт субвенций и субсидий из бюджетов других уровней, для осуществления отдельных государственных полномочий. Постановлением Администрации Дубровского сельского поселения от 01.01.2001 года № 22 утверждён «Порядок ведения реестра расходных обязательств Дубровского сельского поселения». Реестр расходных обязательств соответствует утвержденным формам. Но на основании заключенного Соглашения - «Реестр расходных обязательств» ведет Управление финансов Администрации Зырянского района. Так же с Управлением финансов и муниципальным образованием « Дубровское сельское поселение» заключено Соглашение о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов местного бюджета МО « Дубровское сельское поселение».

Дубровское сельское поселение:

- составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись;

- распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по

- подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;

- вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств;

- вносит предложения по формированию и изменению сводной бюджетной росписи;

- определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств, являющихся казенными учреждениями.

Утверждение сводной бюджетной росписи и внесение изменений осуществляется руководителем Управления финансов Администрации Зырянского района в соответствии с заключенным Соглашением.

Решением Думы Зырянского района от 01.01.2001 года № 8 утвержден Порядок предоставления иных межбюджетных трансфертов бюджетам сельских поселений из бюджета Зырянского района. Иные межбюджетные трансферты из бюджета Зырянского района предоставляются в соответствии со сводной бюджетной росписью, так:

1. На 2012 год Дубровскому сельскому поселению предусмотрено финансирование в сумме 3721,60 тыс. рублей, в том числе:

- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселения – 2253,60 тыс. рублей;

- субвенция на осуществление отдельных государственных полномочий по расчету и предоставлению дотаций поселениям Томской области —1468,0 тыс. руб.

Решением Совета поселения проверяемого поселения о бюджете поселения на 2012 год (с последующими изменениями) утверждены следующие показатели:

- Доходы7686,7 тыс. руб. , в том числе собственные доходы 579,3тыс. руб.

- Расходы76867тыс. руб.

2. На 2013 год Дубровскому сельскому поселению предусмотрено финансирование в сумме 3755,59 тыс. рублей, в том числе:

- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселения – 2196,39 тыс. руб.

- субвенция на осуществление отдельных государственных полномочий по расчету и предоставлению дотаций поселений Томской области — 1559,2тыс. руб.

Решением Совета поселения проверяемого поселения о бюджете поселения (с последующими изменениями) утверждены параметры бюджета за 2013 год: доходы —15710,8 тыс. руб. и расходы в сумме - 13608,9 тыс. руб. с профицитом в сумме — 2101,9 тыс. руб.

2. Проверка расходования средств на оплату труда

В ходе контрольного мероприятия проверен порядок формирования и утверждения штатного расписания поселения, в соответствии с НПА. За период с 2012г. по 2013 г. в Администрации сельского поселения начисление заработной платы производилось на основании штатных расписаний и внесенных в них изменений в соответствии с решениями Совета поселения, приказов о приеме на работу, табелей учета использования рабочего времени.

Учет рабочего времени в бухгалтерии поселения ведется с применением унифицированной формы первичных учетных документов - табель учета рабочего времени (форма ОКУД 0301008 утверждена приказом Минфина РФ н).

Порядок оплаты труда муниципальных служащих в Дубровском сельском поселении в проверяемом периоде регламентировался Положением "Об установлении размера должностного оклада и порядка оплаты труда лицу замещающему муниципальную должность в Администрации Дубровского сельского поселения и лицам, замещающих должности муниципальной службы, замещаемые на основании срочного трудового договора (контракта), должности муниципальной службы в Администрации Дубровского сельского поселения» ( с изменениями), а с 01.06.2013года Положением «О размерах должностного оклада, а так же о размерах ежемесячных и иных дополнительных выплатах и порядок их осуществления муниципальными служащими муниципального образования «Дубровское сельское поселение», утвержденное решением Совета Дубровского сельского поселения от 01.01.2001 года № 8. Все стимулирующие выплаты установлены в зависимости от группы должностей и с учетом стажа муниципальной службы. В ходе проверки было выявлено, что с июня по декабрь 2013года отсутствуют распоряжения Администрации Дубровского сельского поселения на выплату надбавки за особые условия муниципальной службы. Выявленное нарушение в ходе проверки было устранено. С 01 июня 2013года в поселении произошло снижение окладов работников муниципальной службы в связи с изменением законодательства, но за счет увеличения ежемесячного денежного поощрения и надбавок, доход работников не уменьшился. Контрольно-счетным органом была осуществлена проверка правильности установления тарифных разрядов штатным работникам и должностных окладов муниципальным служащим вышеуказанного поселения, а также начисления и выплаты им заработной платы. Грубых нарушений не установлено.

В соответствии со сметными назначениями в 2012 году ДСП было выделено средств на фонд оплаты труда: всего — 1 879 044,6 руб., в т. ч. по строке 01041110020800977211001000000 (Глава ДСП) — 411 788,03 руб., по строке 01041110020400977211001000000 (муниципальные служащие) — 810 482,06 руб., по строке 01041110020400977211002000000 (НСОТ) — 656 774,51 руб.

В 2013 году было выделено на ФОТ: всего — 2 076 196,00 руб., в т. ч. по строке 01041110020800977211001000000 (Глава ДСП) — 578 414,09 руб., по строке 01041110020400977211001000000 (муниципальные служащие) — 893 555,87 руб., по строке 01041110020400977211002000000 (НСОТ) - 657826,04 руб. С 01.06.2013года фонд оплаты труда по муниципальным служащим был проиндексирован на 14%. Нарушений при формировании штатного расписания на 01.06.2013года не выявлено.

В ходе контрольного мероприятия проверен порядок формирования годового фонда оплаты труда в соответствии с требованиями действующих нормативных документов.

Контрольно-счетным органом был проведен анализ штатных расписаний, смет и кассового расхода по годам (Приложение: таблица 1 и таблица 2).

Анализируя, данные таблицы 1 аудиторы пришли к выводу, что в 2012 году фактическое начисление ФОТ

1.  По строке (Глава) не превысило сумму утвержденных кассовых расходов. Небольшое отклонение связано с текущей задолженностью по НДФЛ.

2.  По строке (специалисты муниципальной службы) превысило сметные назначения в сумме — 19669,81руб. Это связано с тем, что специалистом по финансам своевременно не произведен перенос кассовых расходов по соответствующей строке в конце года.

3.  По строке (НСОТ) незначительно превысило сумму утвержденных кассовых расходов.

Анализ таблицы 2 показал, что в 2013 году фактическое начисление ФОТ

1. По строке (Глава) не превысило сумму утвержденных кассовых расходов. Небольшое отклонение связано с текущей задолженностью по НДФЛ.

2. По строке (специалисты муниципальной службы) превысило сметные назначения в сумме — 8271руб. Это связано с текущей задолженностью по НДФЛ.

3. По строке (НСОТ) равняется сумме утвержденных кассовых расходов.

Контрольно-счетный орган считает, что отсутствие внутреннего контроля за расходованием выделенных бюджетных средств в 2012году и привело к таким изменениям по расходованию ФОТ муниципальных служащих.

Анализ реестра заявок за 2012-2013года показал что поселение своевременно производит оплату во внебюджетные фонды.

Проверка полноты и своевременности начисления и уплаты налога на доходы физических лиц за проверяемый период установила следующее:

- в 2012году по строке (Глава) - переплата по налогу составила 999 руб., по строке (муниципальные служащие) - долг в сумме - 4615 руб., а по строке (НСОТ) долг в сумме 2943 руб. Общая сумма недоплаты составила - 6559 руб.

- за 2013 год по строке (Глава) — недоплата по налогу составила 2238 руб., по строке (муниципальные служащие) - в сумме 8271 руб., а по строке (НСОТ) переплата по НДФЛ в сумме 4297 руб. Общая сумма недоплаты составила - 6211 руб.

Анализ данных баланса и других форм годовой бухгалтерской отчетности показал, что задолженность по заработной плате и по платежам во внебюджетные фонды в поселении за 2012 и 2013года отсутствует. По данным бухгалтерского учета было выявлено, что по НДФЛ в 2012году на 01.01.2012 года дебетовое сальдо в сумме 6 руб., а по состоянию на конец года кредитовое сальдо в сумме 605 руб.. В 2013 году сальдо на начало года (недоплата) в сумме 605 руб., по состоянию на конец года на 31.12.2013 года (переплата) в сумме 2760 руб..

Кассовых переносов по бюджетным строкам в течение проверяемого периода бухгалтерией поселения не осуществлялось.

Выводы

Результаты контрольного мероприятия показали следующее:

1.  С июня по декабрь 2013года отсутствуют распоряжения Администрации Дубровского сельского поселения на выплату надбавки за особые условия муниципальной службы. В ходе проверке нарушение устранено.

2.  В 2012 году фактическое начисление ФОТ:

- По строке (Глава) не превысило сумму утвержденных кассовых расходов. Небольшое отклонение связано с текущей задолженностью по НДФЛ.

- По строке (специалисты муниципальной службы) превысило сметные назначения в сумме — 19669,81руб. Это связано с тем, что специалистом по финансам своевременно не произведен перенос кассовых расходов по соответствующей строке в конце года.

- По строке (НСОТ) незначительно превысило сумму утвержденных кассовых расходов.

В 2013 году фактическое начисление ФОТ:

- По строке (Глава) не превысило сумму утвержденных кассовых расходов. Небольшое отклонение связано с текущей задолженностью по НДФЛ.

- По строке (специалисты муниципальной службы) превысило сметные назначения в сумме — 8271руб. Это связано с текущей задолженностью по НДФЛ.

- По строке (НСОТ) равняется сумме утвержденных кассовых расходов.

3.  Проверка полноты и своевременности начисления и уплаты налога на доходы физических лиц за проверяемый период установила следующее:

- в 2012году по строке (Глава) - переплата по налогу составила 999 руб., по строке (муниципальные служащие) - долг в сумме - 4615 руб., а по строке (НСОТ) долг в сумме 2943 руб. Общая сумма недоплаты составила - 6559 руб.

- за 2013 год по строке (Глава) — недоплата по налогу составила 2238 руб., по строке (муниципальные служащие) - в сумме 8271 руб., а по строке (НСОТ) переплата по НДФЛ в сумме 4297 руб. Общая сумма недоплаты составила - 6211 руб.

Предложения

Администрации Дубровского сельского поселения:

1. Своевременно производить переносы кассовых расходов по соответствующим строкам по мере необходимости или в конце года.

1. Своевременно и в полном объеме осуществлять уплату НДФЛ.

Председатель

Контрольно-счетного органа

Зырянского района

Аудитор

Контрольно-счетного органа

Зырянского района