Субъекты малого предпринимательства могут воспользоваться специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.2, 26.3, 26.5 Налогового кодекса.
Режимы налогообложения | ||
Упрощённая (применяется ЮЛ и ИП) | ЕНВД (применяется ЮЛ и ИП) | Патент (применяется ИП) |
1. Порядок начала применения выбранной системы налогообложения | ||
Условия применения: - доход за 9 месяцев не должен превышать 45 млн руб., за отчётный период — 60 млн руб.; - средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек; - остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. рублей; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.); - подача в срок уведомления: для действующих ЮЛ и ИП: не позднее 31 декабря предшествующего года. для вновь созданных: не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт и т. д. | Применение возможно со следующего календарного года. Условия применения: - средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.) и т. д. В течение 5 дней со дня начала применения системы необходимо подать заявление о постановке на учёт. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления выдаёт уведомление. | Применение возможно со следующего календарного года. Патент выдаётся на срок от 1 до 20 месяцев. Условия применения: - средняя численность работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности и т. д. Заявление подаётся не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления ставит налогоплательщика на учёт. |
2. Порядок прекращения применения системы налогообложения | ||
- Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим. - При утрате права на применение УСН в течение 15 календарных дней с окончания отчётного периода необходимо направить уведомление. - При переходе на другой режим, необходимо направить уведомление до 15 января года, в котором предполагается применение нового режима (вернуться обратно на УСН возможно только через год после утраты права на применение УСН). - При прекращении предпринимательской деятельности необходимо направить уведомление в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности. | - При утрате права на применение ЕНВД необходимо направить заявление в течение 5 календарных дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором это произошло. - При прекращении предпринимательской деятельности или переходе на другой режим необходимо направить заявление в течение 5 календарных дней со дня наступления обстоятельства. Налоговый орган после получения заявления направляет уведомление в течение 5 дней. | При прекращении предпринимательской деятельности, переходе на общий режим или утрате права на применение патентной системы необходимо заявить об этом в течение 10 календарных дней со дня наступления данного обстоятельства. Налоговый орган после получения заявления снимает с учёта в течение 5 дней. |
3. Освобождение от налогов | ||
- налог на прибыль / НДФЛ, - налог на имущество, - НДС | ||
4. Объект налогообложения, налоговая ставка | ||
- «доходы» — 6% - «доходы - расходы» — 15% Для изменения объекта налогообложения необходимо до 31 декабря предшествующего года отправить уведомление. | Вменённый доход (базовая доходность, исчисленная за налоговый период * коэффициент-дефлятор К1 * корректирующий коэффициент К2 * физический показатель) — 15% | Потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система, проиндексированный на коэффициент-дефлятор — 6% |
5. Сроки уплаты налогов и подачи декларации | ||
За отчётные периоды (квартал): оплата не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. За налоговый период (год): оплата и подача декларации для ЮЛ — до 31 марта, для ИП — до 30 апреля года, следующего за истёкшим периодом. | За налоговый период (квартал): - оплата — не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода; - подача декларации — не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. | - Если патент получен на срок до шести месяцев — оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; - Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, оплата: а) в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; б) в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода. Налоговая декларация не подаётся. |
6. Льготы при уплате страховых взносов | ||
Если объект налогообложения «доходы»: - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога - если же налогоплательщиком являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, то размер налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, указанных в п.3.1 ст.346.21 НК РФ, не более, чем на 50%. Если объект налогообложения «доходы-расходы»: уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов, таким образом уменьшая налогооблагаемую базу на 100% (п.1 ст.346.16 НКРФ). | - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога на 100% уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года; - юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, могут уменьшить размер налога на сумму страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных только в пользу работников, и не более, чем на 50% (п.2 ст.346.32 НК РФ). |
На территории Вязниковского района применяется патентная система налогообложения, регулируемая Законом Владимирской области -ОЗ "О введении патентной системы налогообложения на территории Владимирской области" (формат pdf).
Исчисление и уплата страховых взносов
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 01.01.2001 N 212-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2010 года. Действие Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч.2 ст.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ).
Страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Кто является плательщиком страховых взносов
Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Исчисление страховых взносов
Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяется тариф страховых взносов - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов:
Год | База для начисления | Тариф страхового взноса | ||
Пенсионный фонд РФ | Фонд социального страхования РФ | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | ||
2014 | В пределах 624 000 руб.* | 22% | 2,9% | 5,1% |
Свыше 624 000 руб. | 10% | 0% | 0% | |
2015 | В пределах 711 000 руб.* | 22% | 2,9% | 5,1% |
Свыше 711 000 руб. | 10% | 0% | 0% |
* - предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица
Для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — существуют фиксированные размеры страховых взносов
Год | Величина дохода за расчётный период (далее - Доход) | Тариф страхового взноса | Сумма страховых взносов | |
Пенсионный фонд РФ | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |||
2014 | В пределах 300 000 руб. | 5 554 (МРОТ) * 26% * 12 = 17 328,48 руб. | 5 554 (МРОТ) * 5,1% * 12 = 3 399,05 руб. | 20 727,53 руб. |
Свыше 300 000 руб. | 5 554 (МРОТ) * 26% * 12 + 1% * (Доход в руб. - 300 000 руб.) МAКС. = 8 * 5 554 (МРОТ) * 26% * 12 | МAКС.= 142 026,89 руб. | ||
2015 | В пределах 300 000 руб. | 5 965 (МРОТ) * 26% * 12 = 18 610,8 руб. | 5 965 (МРОТ) * 5,1% * 12 = 3 650,58 руб. | 22 261,38 руб. |
Свыше 300 000 руб. | 5 965 (МРОТ) * 26% * 12 + 1% * (Доход в руб. - 300 000 руб.) МAКС. = 8 * 5 965 (МРОТ) * 26% * 12 = 148 886,4 руб. | МAКС.= 148 886,4 руб. |
Срок уплаты страховых взносов и предоставления отчётностей
Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется страховой взнос — ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда России — расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;
не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчётным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования России — расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
Для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
не позднее 31 декабря текущего календарного года - страховые взносы за расчетный период (могут уплачиваться либо единовременно, либо ежеквартально по частям).
Обязанности плательщиков взносов
Хранить в течение 6 лет документы, подтверждающие исчисление и уплату сумм страховых взносов.
Письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов:
об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов; индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;
о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);
о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение 3 дней со дня принятия такого решения.
