Путеводитель по сделкам (стр. 4 )

2. Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита допускается (абз. 8 п. 2 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У):

- в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, которые включены в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на данные выплаты. Перечень таких выплат приведен в п. п. 86, 90 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (утв. Приказом Росстата от 01.01.2001 N 498).

Денежные средства на перечисленные выплаты могут храниться в кассе в течение срока, установленного руководителем организации, но не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (пп. 6.5 п. 6 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У);

- в выходные, нерабочие праздничные дни, если организация ведет в эти дни кассовые операции.

Особенности расчетов наличными денежными средствами организациями, имеющими обособленные подразделения

Указанным организациям необходимо учитывать следующие моменты:

1. Обособленное подразделение, осуществляющее расчеты за реализованные товары (работы, услуги) наличными денежными средствами, в обязательном порядке применяет ККТ.

2. В организации, которая имеет обособленное подразделение, расчет лимита остатка наличных денежных средств производится в следующем порядке.

Подразделению организации, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый организации в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном Указанием Банка России от 01.01.2001 N 3210-У для организации (абз. 4 п. 2 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У).

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в ее кассу, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям (абз. 5 п. 2 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У).

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется организацией обособленному подразделению в порядке, установленном ею (абз. 6 п. 2 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У).

3. Обособленное подразделение, совершающее кассовые операции, в обязательном порядке ведет кассовую книгу. Копию листа кассовой книги обособленное подразделение передает организации в порядке, установленном ею с учетом срока составления организацией бухгалтерской (финансовой) отчетности (абз. 7 пп. 4.6 п. 4 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У).

4. Наличные денежные средства, поступившие в кассу обособленного подразделения, его уполномоченным представителем сдаются (абз. 2 п. 3 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У):

- в кассу организации. Прием таких денег осуществляется по приходному кассовому ордеру. Порядок приема денег определяется организацией (пп. 5.3 п. 5 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У);

- в банк;

- в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка.

5. Наличные денежные средства, необходимые обособленному подразделению для совершения кассовых операций, выдаются его уполномоченному представителю по расходному кассовому ордеру. Порядок выдачи денег определяется организацией (пп. 4.1 п. 4, пп. 6.4 п. 6 Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У).

Ответственность за неприменение ККТ и за нарушение порядка ведения кассовых операций

Контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, а также проверку порядка ведения кассовых операций осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 Закона РФ от 01.01.2001 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", п. п. 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 01.01.2001 N 54-ФЗ).

За неприменение ККТ и нарушение порядка ведения кассовых операций предусмотрена следующая административная ответственность.

Вид правонарушения	Административное наказание	Основание
Неприменение ККТ в случаях, установленных законодательством РФ	Административный штраф в размере: - от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб. - для должностных лиц; - от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. - для юридических лиц	Часть 2 ст. 14.5 КоАП РФ
Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 000 000 руб. и более	Дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет - для должностных лиц. Административное приостановление деятельности на срок до 90 суток - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей	Часть 3 ст. 14.5 КоАП РФ
Применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо использование ККТ с нарушением порядка регистрации, порядка, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий применения, установленных законодательством РФ <*>	Предупреждение или административный штраф в размере: - от 1500 до 3000 руб. - для должностных лиц; - от 5000 до 10 000 руб. - для юридических лиц	Часть 4 ст. 14.5 КоАП РФ
Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или их представление с нарушением сроков, установленных законодательством РФ	Предупреждение или административный штраф в размере: - от 1500 до 3000 руб. - для должностных лиц; - от 5000 до 10 000 руб. - для юридических лиц	Часть 5 ст. 14.5 КоАП РФ
Ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими ККТ, покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача по требованию покупателя указанных документов на бумажном носителе в случаях, предусмотренных законодательством РФ	Предупреждение или административный штраф в размере: - 2000 руб. - для должностных лиц; - 10 000 руб. - для юридических лиц	Часть 6 ст. 14.5 КоАП РФ
Расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх предельного размера; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов	Административный штраф в размере <**>: - от 4000 до 5000 руб. - для должностных лиц; - от 40 000 до 50 000 руб. - для юридических лиц	Часть 1 ст. 15.1 КоАП РФ

--------------------------------

<*> Положение ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении использования ККТ с нарушением порядка и условий, установленных законодательством РФ, применяется с 1 февраля 2017 г. (ч. 15 ст. 7 Федерального закона от 01.01.2001 N 290-ФЗ).

<**> Отметим: судебная практика по вопросу о том, какая сторона несет административную ответственность за осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх предельного размера (передающая наличные денежные средства или принимающая их), неоднозначна. Есть судебные акты, из которых следует, что к административной ответственности привлекается сторона, передающая наличные денежные средства (см., например, Постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 18АП-6510/2012 по делу N А07-4987/2012, ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-5561/10-С1 по делу N А07-3607/2010).

В то же время существуют судебные акты с иной позицией: к административной ответственности привлекается сторона, принимающая платеж (см., например, Постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 по делу N А82-13709/2013).

С 15 июля 2016 г. срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства РФ о применении ККТ составляет один год со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к административной ответственности за совершение правонарушений, перечисленных в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, составляет два месяца со дня их совершения. По прошествии этого времени штраф не взыскивается. Это обусловлено тем, что по истечении срока давности не может быть вынесено постановление по делу (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 09-10/039388@). Несмотря на то что разъяснения даны в отношении порядка ведения кассовых операций, действовавшего до вступления в силу Указания Банка России от 01.01.2001 N 3210-У, на наш взгляд, они применимы в настоящее время, поскольку нормативное регулирование в этой части существенно не изменилось.

До 15 июля 2016 г.

Из архива материалов, актуальных на 14.07.2016

"По истечении двух месяцев со дня совершения правонарушений, перечисленных в ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, административный штраф не взыскивается. Это обусловлено тем, что по истечении указанного срока постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено ввиду того, что срок давности привлечения к административной ответственности истек (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 01.01.2001 N 16, Письма УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 17-14/061289@, от 01.01.2001 N 09-17/16385)".