Услуги СТО: особенности налогообложения и порядка ведения учета
Крылатая фраза «автомобили не роскошь, а средство передвижения», сказанная давно, актуальна и сегодня. Автомобили стали непременным атрибутом современной жизни, передвигаться на них комфортно и удобно, а сеть благоустроенных асфальтированных дорог позволяет в максимально короткие сроки приехать в нужное место. Неуклонный рост количества автомобилей порождает все большую востребованность услуг, связанных с техническим обслуживанием и ремонтом автотранспорта; соответственно растет и количество станций технического обслуживания, ремонта и компьютерной диагностики автомобилей.
Спрос всегда рождает предложение. Однако, к большому сожалению, не все специалисты по обслуживанию и ремонту автомобилей работают легально, соблюдая требования действующего законодательства. Есть среди них и граждане, которые осуществляют указанную деятельность незаконно, как правило, в гаражах, уклоняясь от государственной регистрации в качестве плательщиков налогов и, соответственно, от уплаты самих налогов. А некоторые из них привлекают к своей деятельности и наемных лиц, выдавая им зарплату в «конвертах».
Такие предприимчивые граждане должны учитывать, что за незаконную деятельность статьей 12.7 (часть 1-1) кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения независимо от того, в чьей собственности они находятся, а также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.
В то же время ни процесс регистрации, ни порядок налогообложения и ведения учета при осуществлении деятельности в указанной сфере для легально работающих плательщиков не является обременительным.
Так, индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги потребителям по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, ежемесячно в соответствии с главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) уплачивают единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, ставки которого установлены в городе Борисове в размере 840 000 рублей в месяц, в Борисовском районе – в размере 660 000 рублей в месяц. В течение первых трех месяцев осуществления деятельности налог уплачивается с 25%-ной льготой. Существует и ряд других льгот, которые применяются при исчислении единого налога. Достаточно простой у плательщиков единого налога и порядок ведения учета: учет полученной выручки они ведут в книге учета выручки от реализации товаров (работ, услуг).
Индивидуальные предприниматели, оказывающие аналогичные услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей организациям и индивидуальным предпринимателям, применяют общеустановленную систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц согласно главе 16 Кодекса либо упрощенную систему налогообложения, порядок исчисления и уплаты которой регулируется главой 34 Кодекса. Налоговая нагрузка при данных режимах налогообложения также невелика: подоходный налог уплачивается с полученного дохода за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с его получением, по ставке 15 процентов; ставки налога при упрощенной системе налогообложения установлены в размере 5 процентов от валовой выручки (для индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость) либо 3 процента (для плательщиков налога на добавленную стоимость).
Кроме того, при наличии соответствуюших объектов налогообложения у индивидуальных предпринимателей, применяющих как общий порядок уплаты налогов, так и упрощенную систему налогообложения, могут возникнуть обязательства по уплате других налогов.
Если услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей как физическим лицам, так и субъектам предпринимательской деятельности оказывают организации со списочной численностью работников, не превышающей 15 человек, такие юридические лица с 2014 года признаются плательщиками единого налога на вмененный доход, порядок исчисления и уплаты которого регулируется главой 41-1 Кодекса. Плательщики единого налога на вмененный доход ведут бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, а по видам деятельности, не являющихся объектом налогообложения единым налогом на вмененный доход, применяют общеустановленную систему налогообложения с уплатой налога на прибыль в соответствии с главой 14 Кодекса, налога на добавленную стоимость и иных налогов (сборов), установленных налоговым законодательством, при наличии соответствующих объектов налогообложения.
Как правило, во избежание несчастных случаев и аварийных ситуаций на дорогах грамотные и ответственные автовладельцы всегда заботятся о технической исправности своего автомобиля и во избежание неприятных последствий некачественных ремонтов обращаются за оказанием услуг к зарегистрированным налогоплательщикам, которые не только выполнят работы качественно и в установленный срок, но и предоставят автовладельцам определенные гарантии. Безусловно, качественный автосервис всегда поможет водителю обезопасить на дороге не только себя и своих близких, но и других участников дорожного движения. В свою очередь, легальная деятельность в рамках действующего законодательства поможет организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги СТО, расширить круг потенциальных заказчиков и, соответственно, увеличить объемы выполняемых работ, а также укреплять деловую репутацию и развивать свой бизнес.
Сектор консультаций инспекции
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Борисовскому району.
