Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табачные изделия (стр. 3 )

в графу 9 строк 050, 100 раздела 2.1 из приложения N 3 переносится значение показателя графы 14 строки 040.

Если в графе 14 строки 040 приложения N 3 проставлен прочерк, то в графах 5 и 9 строк 050, 100 раздела 2.1 проставляются прочерки.

25. Порядок заполнения раздела 2.2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос".

В разделе 2.2 отражается налоговая база и сумма акциза по табаку трубочному, курительному, жевательному, сосательному, нюхательному, кальянному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции.

В графе 4 указывается код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

В графе 5 указана единица измерения налоговой базы.

В графе 6 отражается налоговая база.

По каждой из строк 120, 150, 180 (показатели "реализовано (передано) на территории Российской Федерации") в графу 6 переносится значение показателя из графы 5 по строке 130 приложения N 1 к форме декларации, заполненного в отношении соответствующего вида табачных изделий.

Сумма акциза по строкам 110 - 190 определяется в графе 8 как произведение налоговой базы (графа 6) на ставку акциза (графа 7).

26. Порядок заполнения раздела 2.3 "Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет".

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по табачным изделиям в целом, определяется в графе 8 строки 220 как сумма акциза по табачным изделиям, рассчитанная в графе 8 строки 200, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, указанную в графе 8 строки 210. Превышение налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза отражается в строке 230.

V. Порядок заполнения раздела 3 декларации

"Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение

освобождения от налогообложения акцизами по которым

документально не подтверждено"

27. Раздел 3 заполняется налогоплательщиками в случае непредставления или представления в неполном объеме в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза, в установленные законодательством сроки.

Операции по реализации табачных изделий на экспорт подлежат отражению в декларации за тот налоговый период, в котором произведена отгрузка (передача) этих изделий.

Исчисленная сумма акциза, указанная в строке 130, учитывается при расчете общей суммы акциза при заполнении строки 200 раздела 2 декларации.

Налоговая база, исчисляемая в натуральном выражении (в килограммах) в разделе 3 декларации указывается с точностью до третьего знака после запятой.

Налоговая база, исчисляемая как стоимость подакцизных товаров, а также сумма акциза в разделе 3 декларации и в приложениях к форме декларации указываются в рублях с точностью до второго знака после запятой.

28. По строкам 020 - 063 раздела 3 декларации показываются налоговая база и соответствующая сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных в Республику Беларусь, если по истечении 90 дней с даты отгрузки (передачи) указанных изделий в налоговый орган не представлены документы в соответствии с пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение)).

Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 1 (часть I), ст. 7, 3 января 2005 г.; "Российская газета" N 290, 30 декабря 2004 г.).

По строкам 070 - 123 раздела 3 декларации показываются налоговая база и соответствующая сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных на экспорт (за исключением экспорта в Республику Беларусь) при представлении поручительства банка (банковской гарантии), если по истечении 180 дней со дня реализации указанных товаров на экспорт в налоговый орган не представлены документы в соответствии со статьей 198 Кодекса.

29. Налоговая база по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра, папиросам (в тыс. штук и в рублях), а также сумма акциза отражаются в разделе 3 на основе данных приложений N 5 и 6 к форме декларации в следующем порядке:

в графу 5 по строкам 051, 061, 111, 121 раздела 3 из приложений N 5 и 6, заполненных для соответствующего вида подакцизных товаров, переносится сумма строк 030 графы 18, в которых значение показателя графы 13 больше нуля;

в графу 5 по строкам 052, 062, 112, 122 раздела 3 из приложений N 5 и 6, заполненных для соответствующего вида подакцизных товаров, переносится сумма строк 030 графы 7, в которых значение показателя графы 13 больше нуля;

в графу 5 по строкам 053, 063, 113, 123 раздела 3 из приложений N 5 и 6, заполненных для соответствующего вида подакцизных товаров, переносится сумма строк 030 графы 7, в которых значение показателя графы 14 больше нуля;

в графе 6 указывается ставка акциза, действовавшая на дату реализации табачных изделий на экспорт (в том числе в Республику Беларусь);

в графе 7 отражается сумма акциза.

В графе 7 по строке 130 показывается сумма акциза, начисленная в целом по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено.

VI. Порядок заполнения раздела 4 декларации

"Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным

изделиям, факт экспорта которых документально

подтвержден в налоговом периоде"

30. Налоговая база, исчисляемая в натуральном выражении (в килограммах или тыс. штук) в разделе 4 декларации указывается с точностью до третьего знака после запятой.

Налоговая база, исчисляемая как стоимость подакцизных товаров, а также сумма акциза в разделе 4 декларации указывается в рублях с точностью до второго знака после запятой.

31. В строках 010 - 110 показываются суммы акциза, подлежащие возмещению.

После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза путем зачета (возврата) указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражается на лицевом счете налогоплательщика.

32. Показатель "Документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" (коды строк 120 - 160 графы 5) заполняется при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.

33. Показатель "Документально подтвержденный факт экспорта в Республику Беларусь табачных изделий, по которым ранее было применено освобождение от налогообложения акцизами" (коды строк 170 - 210 графы 5) заполняется при представлении в налоговый орган в срок не позднее 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров документов, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению).

VII. Порядок заполнения приложений к форме декларации

34. Приложение N 1 к форме декларации заполняется отдельно на каждый вид табачных изделий, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке).

В верхней части приложения указываются:

вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

В графе 1 указан номер по порядку.

В графе 2 указаны операции с табачными изделиями, которые в соответствии со статьей 182 Кодекса признаются объектами налогообложения.

В графе 3 указаны коды строк.

В графе 4 указаны коды объектов налогообложения в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 5 указываемся налоговая база (объем реализованной (переданной) продукции) по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения.

Затем налоговая база, определенная по объектам налогообложения, суммируется, и определяется налоговая база по виду подакцизного товара в целом.

35. Приложения N 2 и 3 к форме декларации заполняются отдельно для сигарет с фильтром, а также для сигарет без фильтра и папирос, реализованных на внутреннем рынке и на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) соответственно.

В верхней части указанных приложений указываются вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

В приложениях N 2 и 3 к форме декларации указываются:

в графе 1 - номер по порядку;

в графе 2 - марка (наименование) табачного изделия. Марка (наименование) табачного изделия определяются в соответствии со статьей 187.1 Кодекса;

в графе 3 - код строки;

в графе 4 - максимальная розничная цена за единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий;

в графе 5 - количество сигарет (папирос) в одной потребительской упаковке (пачке), в штуках. Если одна и та же марка (наименование) сигарет (папирос) выпускается в потребительских упаковках (пачках), содержащих разное количество сигарет, то эта марка (наименование) указывается в строках 030 столько раз, сколько вариантов расфасовки фактически применяется;

в графе 6 - количество реализованных (переданных) потребительских упаковок (пачек) табачных изделий;

в графах 7 и 8 рассчитывается налоговая база - как общее количество реализованных (переданных) сигарет (папирос) (графа 7) и стоимость реализованных (переданных) сигарет (папирос) (графа 8).

Налоговая база, исчисляемая в натуральном выражении (в килограммах, или тыс. штук), в приложениях к форме декларации указывается с точностью до третьего знака после запятой.