Тема 11. Оборотные средства организаций

Тема 11. Оборотные средства организаций

Расчет потребности в оборотных средствах предприятия

Задача 1. Определить средний интервал поставок, текущий и страховой запасы в днях. Исходные данные приведены в таблице:

Виды материалов	Интервал поставок, дней	Стоимость партии, тыс. руб.	Среднее значение
Прокат листовой	30	300	9000
Трубы	45	10	450
Сталь катаная	90	20	1800
Итого	34	330	11250

Задача 2. На заводе выпускались бульдозеры мощностью 130 л. с., их чистый вес составлял 4,5 т. Норма расхода (черновой вес) металла на изготовление одного бульдозера 6 т. После усовершенствования конструкции бульдозера и внедрения новой техники в производство его мощность увеличилась до 165 л. с. при сохранении прежнего чистого веса, а норма расхода снизилась до 5 тонн.

Определить показатели использования металла до и после усовершенствования конструкции и внедрения новой техники.

Задача 3. Годовой объём производства и реализации продукции – 50000 шт., время складской обработки материалов 2 дня. Рассчитать величину запасов сырья в натуральных единицах и потребность организации в оборотных средствах в денежном выражении на основе данных таблицы:

Показатели	Материал
А	Б
Норма расхода материала на одно изделие, кг	3,6	1,44
Объём партии поставки материала, т	45	35
Цена материала, тыс. руб./т	120	950
Время транспортировки, дни	4	6

Тема 12. Издержки организаций

Расчет себестоимости продукции и основных показателей издержек предприятия

Задача 1. В цехе произведено 200 шт. изделия А и 400 шт. изделия Б. Составить смету затрат на производство по цеху и калькуляцию себестоимости каждого вида продукции. Исходные данные, тыс. руб., приведены в таблице:

Показатели	Всего	На изделия
А	Б
Заработная плата производственных рабочих	200	120	80
Основные материалы	140	80	60
Зарплата административно-управленческого  персонала	80	-	-
Заработная плата вспомогательных рабочих	80	-	-
Амортизация здания	60	-	-
Электрическая энергия на технологические цели	100	40	60
Электрическая энергия на освещение цеха	40	-	-
Амортизация оборудования	160	-	-
Прочие затраты	200	-	-

Задача 2. Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде составила 380500 руб. В отчетном периоде предполагается повысить производительность труда на 6% и среднюю заработную плату на 4%. Объем производства возрастает на 8% при неизменной величине постоянных расходов. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции 23%, а постоянных расходов 20%. Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов.

Задача 3. В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 450200 руб., что определило затраты на 1 рубль товарной продукции  - 0,89 руб. В плановом году затраты на 1 рубль товарной продукции установлены в размере 0,85 руб. Объем производства продукции будет увеличен на 8%. Определите себестоимость товарной продукции планового года.

Анализ издержек обращения

Задача 1. Провести анализ динамики структуры издержек обращения, сделать выводы, исходя из данных таблицы:

Статьи издержек обращения	Сумма, тыс. руб.	Темп роста издержек обращения, %
2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.
Заработная плата	12000	13400	13500
Отчисления на заработную плату	4000	4090	4120
Транспортные расходы	780	812	800
Аренда	9000	9000	9000
Коммунальные платежи	3542	3780	4006
Обслуживание кредита	2590	2750	2400
Итого

Заработная плата относится к переменными к постоянным издержкам в соотношении 50:50.

Задача 2. Проанализировать издержки обращения по товарным группам. Сделать выводы.

Товарная группа	Товарооборот по плану, тыс. руб.	Издержки обращения по плану	Товарооборот фактический, тыс. руб.	Издержки обращения фактические
Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %
Посуда	28500	4800		34600	5243
Электро-бытовые приборы	58400	5250		68000	5200
Химико-москательные товары	19800	2450		21200	2620
Садово-огородный инвентарь	20300	700		19650	700
Скобяные изделия	16600	950		15870	935
Сантехника	56400	7350		63680	7740
Итого

Задача 3. Проанализировать влияние изменения структуры товарооборота на издержки обращения. Исходные данные в предыдущей задаче.

Товарная группа	Уд. вес группы в товарообороте по плану, %	Издержки обращения по плану	Уд. вес группы в товарообороте фактическом, %	Издержки обращения фактические
Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %
Посуда		4800			5243
Электро-бытовые приборы		5250			5200
Химико-москательные товары		2450			2620
Садово-огородный инвентарь		700			700
Скобяные изделия		950			935
Сантехника		7350			7740
Итого

Результаты оформить в виде таблицы:

Товарная группа	Структура товарооборота, %	Уровень издержек обращения по плану, %	Процентные числа, %%
по плану	фактически	по структуре товарооборота по плану	по структуре товарооборота фактически	Отклонение (+/-)

Сделать выводы.

Задача 4. Распределить расходы по доставке контейнеров с товарами между соответствующими товарными группами. За доставку контейнеров предприятие заплатило 4620 руб. В первом контейнере находились швейные изделия, во втором – 620 коробок с обувью (вес коробки брутто – 1,2 кг), 45 рулонов х/б тканей (вес – 8,4 кг), шерстяных – 38 рулонов (12,5 кг) и 130 коробок мыла (вес коробки – 4,5 кг). Контейнеры одинаковой вместимости – 3 тонны.

Задача 5. Рассчитать сумму расходов, относящихся на:

1.  издержки обращения;

2.  уменьшение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

Получен кредит в сумме 2 млн. руб. сроком на три месяца под 18% годовых. Ставка рефинансирования – 8,25%.

Планирование издержек обращения

Задача 1. Рассчитать сумму амортизационных расходов холодильного оборудования, приходящуюся на «масло животное», если общая сумма амортизационных расходов составляет 1530 руб. Товарные запасы по данной товарной группе 1450 тыс. руб., средняя цена за одну тонну – 48 тыс. руб. Запасы по всем группам товаров, хранящимся в холодильниках – 80 тонн.

Задача 2. Рассчитать стоимость перевозок кондитерских изделий, если планируется поступление по данной товарной группе в сумме 13644 тыс. руб. Вес тары составляет 2,5% к весу товара. Тариф перевозки данного класса груза с учетом расстояния перевозки 16,7 руб. за тонну. Средняя цена одной тонны кондитерских изделий составляет 45,5 тыс. руб. Повторные перевозки составляют 10 % к физическому грузообороту (вес груза и тары).

Задача 3. Рассчитать плановую сумму и уровень издержек обращения на предстоящий год по магазину, если:

товарооборот по плану – 6800 тыс. руб.;

товарооборот отчетного года - 6500 тыс. руб.;

сумма условно-постоянных издержек – 250 тыс. руб. и не прогнозируется ее изменение в предстоящем году;

общий уровень издержек обращения отчетного года – 8,4%;

соотношение темпов прироста переменных издержек и товарооборота составляет 0,93.

Задача 4. Рассчитать издержки обращения предприятия на планируемый год.

Таблица - Показатели издержек обращения, тыс. руб.

Периоды	Розничный товарооборот	Условно-переменные издержки	Условно-постоянные издержки
2011 г.	2500	164	165
2012 г.	2680	172	170
2013 г. (базисный)	2820	187	175
Среднегодовой темп роста, %
2014 г. (планируемый)	3000
Плановый год к базисному, %

Задача 5. Рассчитать суммы затрат по оплате процентов за пользование кредитом на планируемый год.

Показатели	Отчетный год	Планируемый год
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1	2	3	4	5	6
1. Товарооборот по розничным ценам, тыс. руб.	710	725	770	795
2. Товарооборот по покупным ценам, тыс. руб.	560	580	615	645
3. Транспортные расходы, тыс. руб.	7	8	10	11
4. Товарооборот по покупным ценам с учетом транспортных расходов, тыс. руб. (стр. 2 + стр.3)
5. Однодневный товарооборот по покупным ценам с учетом транспортных расходов, тыс. руб.					Х
6. Норма товарных запасов в днях	22	20	23	21	Х
7. Норматив товарных запасов по покупным ценам с учетом транспортных расходов в сумме, тыс. руб. (стр. 5 х стр. 6)					Х
8. Предполагаемая сумма собственных оборотных средств в товарных запасах, тыс. руб.	70	70	80	85	Х
9. Потребность в займе, тыс. руб. (стр. 7 – стр. 8)
10. Ставки: 10.1. Коммерческого банка за пользование кредитом, % 10.2. Рефинансирования ЦБ, %	19 8,25	19 8,25	18 8,25	18 8,25	Х Х
11. Расходы по оплате процентов за пользование займом, тыс. руб. планируемая сумма [(стр. 9 х стр. 10.1 / 100)/ 4] нормативная сумма [(стр. 9 х (стр. 10.2 + 3)/ 100)/ 4]

Тема 13. Прибыль и рентабельность

Расчет показателей валового дохода предприятия. Анализ валового дохода

Задача 1. Цена закупки равна 400 руб. Каков предельно допустимый процент надбавки и скидки в пользу тор­гового посредника, если максимально возможная розничная цена изде­лия составляет 575 руб.?

Задача 2. Определите, какой удельный вес может иметь торговая над­бавка к цене закупки, если предельная торговая скидка с розничной цены равна 20%.

Задача 3. Рассчитать средний размер торговой надбавки по магазину на основе данных таблицы. Сделать выводы.

Товарная группа	Товарооборот по розничным ценам, тыс. руб.	Уровень торговой надбавки, % к РТО	Сумма торговой надбавки, тыс. руб.
Молоко и молочные продукты	56400	22,0
Сыры	28700	46,0
Масло	21750	30,0
Рыба и рыбопродукты	25600	25,0
Консервы	12300	40,0
Хлеб и хлебобулочные изделия	7260	14,5
Итого

Задача 4. На основе данных таблицы проанализировать влияние на величину валового дохода магазина факторов:

1) объема товарооборота,

2) размера среднего уровня торговой надбавки,

3) изменения структуры товарооборота,

4) изменения уровней торговых надбавок по отдельным товарным группам.

Сделать выводы.

Товарная группа	2012 г.	2013 г.
Товарооборот по розничным ценам, тыс. руб.	Уровень торговой надбавки, % к РТО	Сумма торговой надбавки, тыс. руб.	Товарооборот по розничным ценам, тыс. руб.	Уровень торговой надбавки, % к РТО	Сумма торговой надбавки, тыс. руб.
Верхняя одежда	715900	40,0		720000	42,0
Белье	45650	35,0		45750	37,0
Обувь	650700	45,0		723900	40,0
Товары для дома	55890	43,0		57800	43,0
Ткани	21650	30,0		20950	34,5
Бижутерия	15800	42,5		19765	38,5
Итого

Задача 5. Торговый посредник рассматривает предложение о поставке 10 тыс. изделий по отпускной цене 7,4 тыс. руб. за единицу. Издержки обращения посредника согласно расчету составят 7 млн руб., приемлемая для посредника рентабельность - 30% к издержкам обращения.

Рассчитайте минимально необходимый для посредника размер тор­говой надбавки в рублях и процентах, учитывая, что надбавка облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 15,25%.

Расчет показателей прибыли и рентабельности

Задача 1. Рассчитать и дать оценку изменения рентабельности торгового предприятия за отчетный год на основании данных таблицы:

Показатель	Предшествующий год	Отчетный год	Темп роста, %
Прибыль от торговли, млн руб.	220 240	240
Розничный товарооборот, млн руб.	12700	13150
Издержки обращения, млн руб.	900 950	950
Расходы на оплату труда, млн. руб.	460 492	492
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн руб.	1750	1970
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн руб.	3670	3720
Рентабельность, рассчитанная к: - розничному обороту, %			х
- издержкам обращения, %			х
- расходам на оплату труда, %			х
- среднегодовой стоимости основных фондов, %			х
- среднегодовой стоимости оборотных средств, %			х
- совокупным ресурсам (фонду оплаты труда, основным фондам и оборотным средствам), %			х

Задача 2. Рассчитать прибыль от реализации товаров и балансовую прибыль торгового предприятия в отчетном году на основании следующих данных.

Розничный товарооборот в отчетном году составил 213 410 млн руб.

Среднегодовой уровень валового дохода - 19,5 %.

Издержки обращения составляют 17,1 %.

Прочие доходы составили 1328,5 млн руб.

Прочие расходы - 68,2 млн руб.

Расчет влияния факторов на прибыль

Задача 1. Проанализировать факторы, влияющие на прибыль торгового предприятия.

Основные показатели деятельности предприятия.

Показатели	План	Факт	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	200,00	223,00
Валовой доход, тыс. руб. Уровень валового дохода, %	34,40	34,60
Издержки обращения, тыс. руб. Уровень издержек обращения, %	21,50	22,44
Прибыль, тыс. руб. Рентабельность, %

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

Факторы	Расчет	Сумма влияния, (+, -)
Изменение товарооборота
Изменение валового дохода
Изменение издержек обращения
Баланс факторов

Сделать выводы.

Планирование прибыли

Задача 1. Определите годовой план прибыли по фабрике ремонта и пошива одежды, если известны:

Выручка от реализации услуг по пошиву одежды за 1-е полугодие.

Прибыль от реализации услуг по пошиву одежды за 1-е полугодие.

Выручка от реализации услуг по ремонту одежды за 1-е полугодие.

Прибыль от реализации услуг по ремонту одежды за 1-е полугодие.

Плановый объем услуг по пошиву и ремонту одежды на год. 

Исходные данные для расчета:

Выручка от реализации, тыс. руб.	Прибыль от реализации, тыс. руб.	Плановый V услуг, тыс. руб.
пошив	ремонт	пошив	ремонт	пошив	ремонт
2012,5	235, 2	332,5	31,1	3512,5	502,3

,

где  – общий объем реализации услуг;  – выручка от реализации по пошиву одежды;  – выручка от реализации по ремонту одежды;

,

где  – общая прибыль;  – прибыль от пошива одежды;  – прибыль от ремонта одежды;

,

где С – себестоимость;

,

где Р – рентабельность.

Задача 2. Торговой сети -ням» требуется для производственного и социального развития 2160 млн. руб. чистой прибыли.

Определить необходимые объемы балансовой прибыли, валовых доходов и розничного товарооборота исходя из следующих данных:

1.  Фонд для выплаты дивидендов акционерам составляет 730 млн руб.

2.  Уплата процентов по долгосрочным ссудам банка - 1035 млн руб.

3. Сумма налога на имущество - 370 млн руб.

4. Издержки обращения всего - 18565 млн руб.

5.  Средняя торговая надбавка по сети определена в размере 55,4%.

Ставка НДС – 18%, налога на прибыль – 20%.

Задача 3. Определить объем балансовой прибыли, необходимой для обеспечения потребности в финансовых ресурсах, и соответствующие объемы валового дохода и розничного товарооборота, используя следующие данные:

1. Для пополнения собственных оборотных средств торговой организации понадобится 205 млн. руб., для развития материально-технической базы - 530 млн руб., гарантированная сумма дивидендов на акции составит 78 млн руб., на выплату процентов по долгосрочным ссудам банка необходимо 300 млн руб., прочие нужды -130 млн руб.

2.  Расходы на оплату труда планируются в размере 6950 млн руб., в том числе за счет издержек обращения - 5440 млн руб.

3.  Годовая сумма амортизации основных фондов - 4130 млн руб., Материальные затраты - 20490 млн руб.

4.  Сумма налога на имущество составит 840 млн руб.

5. Средняя торговая надбавка по организации определена в размере 46,4 %.

Организация работает по общей системе налогообложения. Ставки отчислений принять с учетом действующей системы налогообложения.

Задача 4. Произвести расчет проекта плана прибыли по трем вариантам, который представить в таблице, экономически обосновать выбор наилучшего на Ваш взгляд варианта плана.

I вариант. Расчет плана прибыли произвести на основе предварительно рассчитанного плана валового дохода с учетом структуры товарооборота и торговых надбавок. При расчетах прибыли учесть, что условно–постоянные расходы запланированы в размере 4,75% к товарообороту, что составляет 47% всех издержек обращения.

II вариант. Рассчитать прибыль, необходимую для развития предприятия и удовлетворения социальных нужд работников. При этом учесть, что потребность в производственном развитии предприятия составляет 2500 млн руб., а на социальное развитие предполагается направить 1000 млн руб., причем удельный вес средств, направленных на производственное и социальное развитие в общей сумме чистой прибыли составит 65%.

III вариант. Рассчитать прибыль, предусмотрев, что рентабельность по чистой прибыли составит 2%. Определить необходимый размер валового дохода.

Показатели	Варианты плана
I	II	III
Розничный товарооборот, млн руб.	241000,00	241000,00	241000,00
Сумма валового дохода, млн руб. Уровень валового дохода, %	39239,4	16,8
Сумма издержек обращения, млн руб. Уровень издержек обращения, %			12,0
НДС, % в сумме, млн руб.	15,25	15,25	15,25
Валовая прибыль в сумме, млн руб. рентабельность, %			1250,00
Налог на прибыль, в сумме, млн руб.	20,0	20,0	20,0
Чистая прибыль в сумме, млн руб. рентабельность, %			2,0

Расчет точки безубыточности

Задача 1. Рассчитать точку безубыточности на промышленном предприятии при следующих условиях:

Средняя цена единицы продукции - 100 руб.;

Переменные затраты на производство единицы продукции - 75 руб.;

Постоянные расходы - 150000 руб.

Задача 2. Рассчитать точку безубыточности на промышленном предприятии при следующих условиях:

Средняя цена единицы продукции - 100 руб.;

Переменные затраты в точке безубыточности составляют - 450000 руб.;

Постоянные расходы - 150000 руб.

Задача 3. Рассчитать точку безубыточности. Исходные данные:

Показатели	Значения
Постоянные затраты, тыс. руб.	4 879,00
Переменные затраты, тыс. руб.	25 621,00
Выручка от продаж, тыс. руб.	32 793,00
Выпуск (Объем реализации), ед.	45 879,00
Средние переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Цена за единицу, тыс. руб.

Задача 4. Предприятие изготавливает настольно–сверлильные станки и реализует их по цене 7000 руб. за штуку, при этом удельные переменные затраты на единицу продукции составляют 2500 руб., сумма ежемесячных постоянных затрат равна 112500 руб. При каком объеме выпуска предприятие достигнет точки безубыточности?

Тема 14. Финансовое состояние организации

Расчет и анализ основных финансовых показателей предприятия

Задача 1. Предприятие имеет на балансе оборотные активы в следующих суммах (тыс. руб.):

Материальные оборотные активы	60
Дебиторская задолженность	70
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	6
Краткосрочные обязательства	100

Отсутствуют:

1.  Излишек и недостаток оборотных средств.

2.  Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность.

Проанализировать, достаточен ли уровень платежеспособности предприятия?

Задача 2. Выполнить анализ финансового состояния предприятия. Провести диагностику рентабельности деятельности предприятия и причин, которые привели к изменению рентабельности по данным таблицы:

Показатели	Значения
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	20000
Переменные затраты, тыс. руб.	13000
Постоянные затраты, тыс. руб.	3000
Собственный капитал, тыс. руб.	16000
Долгосрочные кредиты, тыс. руб.	2000
Краткосрочные кредиты, тыс. руб.	2000
Средняя расчетная ставка процента, %	25
Ставка налогообложения, %	20

Задача 3. Оценить структуру баланса на предмет выявления признаков потенциального банкротства.

Бухгалтерский баланс, млн руб.

Показатели	На начало года	На конец года
1. Внеоборотные активы
Основные средства	122,8	155,2
Незавершенное строительство	-	505,2
Итого к разделу 1	122,8	657,4
2. Оборотные активы
Запасы	360,7	402,9
НДС	350,0	507,0
Краткосрочные финансовые вложения	219,0	395,0
Денежные средства	720,0	906,0
Прочие оборотные активы	30,0	95,0
Итого к разделу 2	1679,7	2305,9
Баланс	1802,5	2963,3
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	250,0	450,0
Добавочный капитал	180,0	247,0
Нераспределенная прибыль отчетного года⃰	100,0	107,0
Итого к разделу 3	530,0
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	278,8	259,6
Итого к разделу 4	278,8	259,6
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	570,0	690,5
Кредиторская задолженность	423,6	1209,2
В том числе:
Поставщики и поставщики	130,0	407,0
Задолженность перед бюджетом	125,0	207,0
Авансы полученные	168,6	595,2
Итого к разделу 5	993,6	1899,7
Баланс	1802,5	2963,3

⃰ этот показатель используется в качестве показателя чистой прибыли

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворенной, а предприятия неплатежеспособным является несоответствие одного из показателей нормативу.