Налоговые вычеты по НДС.
Опубликовано 26.02.2013 | Автор: OlgaLa
В данной статье разберемся с налоговыми вычетами по НДС.
Покупатель, приобретая товар или услуги, платит НДС своему поставщику, далее покупатель направляет НДС к вычету для возмещения из бюджета.
Обязательным условием для направления НДС к вычету является наличие документа счет-фактура. Счет-фактура — это не первичный документ, тем не менее при его отсутствии бухгалтер не сможет направить НДС для возмещения из бюджета.
Если при отгрузке товара поставщик не предъявил счет-фактуру, либо она утеряна, либо не верно заполнена, то покупатель, будучи плательщиком НДС, на счет 19 этот налог выделит, но к вычету направить не сможет. Если правильно заполненная счет-фактура так и не появится, то НДС по поступившим товарам придется отразить в составе прочих расходов, проводка Д91.2 К19.
Конечно, это абсолютно не выгодно организации-покупателю, во-первых, сумма для уплаты в бюджет не будет уменьшена, а во-вторых, это отразится на финансовом результате, уменьшится итоговая прибыль организации. Поэтому счет-фактура, не являясь первичным документом, остается тем не менее очень важным бухгалтерским документом.
Если же поставщик предъявил правильно оформленную счет-фактуру вовремя, то бухгалтер вправе в тот же день направить НДС к вычету.
Поставщик обязан предъявить покупателю счет-фактуру в течении 5-ти дней.
Теперь разберемся, как направляется к вычету НДС, когда покупатель перечисляет продавцу предоплату (аванс). Проводки по учету НДС у продавца мы разобрали в статье «Учет НДС при авансовых платежах», в данной статье разберем учет у покупателя, какие проводки выполняет организация-покупатель.
В случае перечислении аванса продавец начисляет НДС дважды, затем НДС с аванса направляет к вычету. Аналогичная ситуация наблюдается и у покупателя. С перечисленного аванса покупатель также выделяет НДС и направляет его к вычету, но сделать это бухгалтер может только на основании счет-фактуры. Поэтому при получении аванса продавец также в течении 5-ти дней обязан предъявить покупателю счет-фактуру. Позже при отгрузке продавец еще раз предъявит счет-фактуру, на основании которой покупатель сделает вычет НДС второй раз, а затем вычет с аванса восстановит.
Для учета авансов, перечисляемых продавцу, счет 60 «Расчеты с поставщиками»разбивается на два субсчета: 60.1 «Расчеты по поставкам» и 60.2 «Расчеты по оплаченным авансам». Для того, чтобы произвести налоговый вычет по НДС с уплаченного аванса, воспользуемся счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», на котором откроем субсчет «Аванс».
Проводки по учету НДС к вычету:
Дебет | Кредит | Название операции |
60.2 | 51 | Перечислен аванс поставщику в счет будущих поставок (с учетом НДС) |
68.НДС | 76.Аванс | Принят к вычету НДС с уплаченного поставщику аванса |
41 | 60.1 | Поступили товары от поставщика (без учета НДС) |
19 | 60.1 | Выделен НДС по полученным товарам |
68.НДС | 19 | НДС по полученным товарам направлен к вычету |
60.1 | 60.2 | Зачтен перечисленный аванс в оплату за поставку |
76.Аванс | 68.НДС | Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса. |
Из данных проводок видим, что покупатель дважды направляет НДС к вычету: с аванса (строчка 2 в таблице) и с поставки (строка 5), а затем НДС с аванса восстанавливается (строка 7), то есть происходит операция обратная строке 2. В итоге к вычету НДС направляется в одинарном размере, а открытый счет 76.Аванс закрывается, его конечное сальдо становится равным 0.
