Методика расчета нормативных затрат.
При расчете нормативных затрат работа ведется в четыре этапа.
Этап 1. Выбор ресурсов. На данном этапе происходит определение перечня ресурсов, формирующих стоимость оказания услуги: трудовых, вещественных и иных ресурсов. При этом проводится группировка позиций, указывается расчетный период использования ресурса и его стоимость.
Этап 2. Определение норм. На данном этапе определяется, как распределяется стоимость каждого из выбранных ресурсов на оказание услуги для одного получателя.
Этап 3. Расчет норматива. Производится вычисление нормативных затрат оказания услуги на одного получателя, при этом норматив охватывает как текущий год, так и плановый период, с учетом срока использования ресурсов, нормативного количества услуг и ресурсов.
Этап 4. Управление затратами. Данный этап позволяет оптимизировать расходы путем увеличения либо уменьшения стоимости ресурсов, сокращения или повышения срока службы ресурсов.
1.1 Определение нормативных затрат на спортивную подготовку
Нормативные затраты в части спортивной подготовки включают в себя:
1) затраты на оплату труда основного персонала, непосредственно участвующего в оказании услуги;
2) затраты на материально-техническое обеспечение потребителей услуги, в том числе обеспечение спортивной экипировкой, спортоборудованием и инвентарем;
3) затраты на оказание услуги в части использования тренировочной базы, необходимой для прохождения спортивной подготовки;
4) затраты на оказание услуги в части направления потребителей услуги на учебно-тренировочные сборы;
5) затраты на медицинское обслуживание потребителя услуги во время проведения учебно-тренировочных сборов.
Рассмотрим порядок определения нормативных затрат на примере вида спорта «Академическая гребля» этапа Высшего спортивного мастерства.
1.1.1 Затраты на оплату труда основного персонала, непосредственно участвующего в оказании услуги
Этап 1. Выбор ресурсов. В качестве основного персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания услуг по спортивной подготовке, рассматриваются Тренер и Инструктор-методист (Таблица 1). Оплата труда рассчитывается исходя из средней зарплаты по регионам. «Дорожная карта» устанавливает уровень зарплаты для должности тренер в размере 75% от средней по региону в 2013 году, 80% от средней по региону в 2014, а в 2015 на уровне 85% по региону.
Таблица 1 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 1. Выбор ресурсов, группа ресурсов «Персонал»
№ п/п | Наименование ресурса | Срок использования | Цена | ||
2013 | 2014 | 2015 | |||
Группа «Персонал» | |||||
25 | Инструктор-методист | 1.00 | 391000 | 391000 | 391000 |
26 | Тренер | 1.00 | 305684,2 | 326063,12 | 346442,065 |
Этап 2. Определение норм. Методические рекомендации по организации спортивной подготовки в Российской Федерации[1] устанавливают оптимальный (рекомендуемый) количественный состав группы (человек). Для этапа Высшего спортивного мастерства этот показатель установлен на уровне 3-4 чел. Таким образом, нормативное количество услуг для ресурса «Тренер» – 4 человека.
Нормативное количество услуг для ресурса «Инструктор-методист» устанавливается из расчета 1 инструктор-методист на 5 тренеров (Таблица 2)
Таблица 2 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 2. Определение норм, группа ресурсов «Персонал»
Наименование ресурса | Норма | Норма-тивное количество ресурса | Норма-тивное количество услуг | Комментарий |
Персонал | ||||
Инструктор- Методист= | 0,05 | 1 | 20 | 1 инструктор-методист на 5 тренеров |
Тренер | 0,25 | 1 | 4 | 4 - оптимальная численность группы спортсменов ВСМ (методические рекомендации) |
1.1.2 Затраты на материально-техническое обеспечение потребителей услуги, в том числе обеспечение спортивной экипировкой, спортоборудованием и инвентарем
Этап 1. Выбор ресурсов. Федеральный стандарт спортивной подготовки по виду спорта гребной спорт определяет перечень оборудования и инвентаря, необходимого для прохождения спортивной подготовки, и перечень спортивной экипировки, необходимой для прохождения спортивной подготовки. Оборудование и инвентарь разбиты на группы: «Основное оборудование и инвентарь», «Спортивная экипировка, передаваемая в индивидуальное использование» (Таблица 3).
Таблица 3 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 1. Выбор ресурсов, группы ресурсов «Основное оборудование и инвентарь», «Спортивная экипировка, передаваемая в индивидуальное пользование»
№ п/п | Наименование ресурса | Срок использования | Цена | ||
2013 | 2014 | 2015 | |||
Группа «Основное оборудование и инвентарь» | |||||
1 | Лодка академическая одиночка | 5.00 | 180000 | 180000 | 180000 |
2 | Лодка академическая двойка «комби» (для парной и распашной гребли) | 5.00 | 310000 | 310000 | 310000 |
3 | Лодка академическая четверка (комбинированная для парной и распашной гребли) | 5.00 | 420000 | 420000 | 420000 |
4 | Лодка академическая восьмерка с рулевым для распашной гребли | 5.00 | 1860000 | 1860000 | 1860000 |
5 | Лодка академическая четверка с рулевым для распашной гребли | 5.00 | 1000000 | 1000000 | 1000000 |
6 | Весла для парной гребли | 2.00 | 18900 | 18900 | 18900 |
7 | Весла для распашной гребли | 2.00 | 14000 | 14000 | 14000 |
8 | Гребной эргометр (гребной тренажер) | 3.00 | 70000 | 70000 | 70000 |
9 | Катер моторный для обслуживания гонок и тренировок | 7.00 | 120000 | 120000 | 120000 |
10 | Мотор лодочный подвесной | 4.00 | 70000 | 70000 | 70000 |
11 | Круги спасательные | 2.00 | 1500 | 1500 | 1500 |
12 | Жилет спасательный | 1.00 | 3000 | 3000 | 3000 |
13 | Спасательный трос | 3.00 | 600 | 600 | 600 |
14 | Электромегафон | 5.00 | 3000 | 3000 | 3000 |
15 | Причальный плот 10х4 м | 5.00 | 1180850 | 1180850 | 1180850 |
16 | Козлы для лодок | 5.00 | 25000 | 25000 | 25000 |
17 | Бинокль оптический | 3.00 | 3900 | 3900 | 3900 |
Группа «Спортивная экипировка, передаваемая в индивидуальное пользование» | |||||
18 | Велосипедные трусы | 1.00 | 2500 | 2500 | 2500 |
19 | Футболка | 1.00 | 1300 | 1300 | 1300 |
20 | Комбинезон гребной летний | 1.00 | 3000 | 3000 | 3000 |
21 | Термобельё спортивное | 1.00 | 4000 | 4000 | 4000 |
22 | Костюм спортивный ветрозащитный | 1.00 | 3000 | 3000 | 3000 |
23 | Комбинезон гребной утепленный | 1.00 | 10000 | 10000 | 10000 |
24 | Кроссовки легкоатлетические | 1.00 | 4700 | 4700 | 4700 |
Этап 2. Определение норм. При расчете нормативных затрат на единицу услуги (т. е. на одного получателя услуги), ресурсы на группу занимающихся распределяются из расчета наполняемости группы (по этапам подготовки), если стандарт не указывает количество ресурса на одного занимающегося. Приложение к Федеральному стандарту спортивной подготовки по виду спорта гребной спорт[2] определяет следующую наполняемость группы этапа высшего спортивного мастерства: 1-9 чел. Исходя из этого, нормативное количество услуг составляет 9 (Таблица 4).
Таблица 4 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 2. Определение норм, группы ресурсов «Основное оборудование и инвентарь», «Спортивная экипировка, передаваемая в индивидуальное пользование»
Наименование ресурса | Норма | Норма-тивное количество ресурса | Норма-тивное количество услуг | Комментарий |
Основное оборудование и инвентарь | ||||
Лодка академическая одиночка | 0,666667 | 6 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Лодка академическая двойка «комби» (для парной и распашной гребли) | 0,444444 | 4 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Лодка академическая четверка (комбинированная для парной и распашной гребли) | 0,222222 | 2 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Лодка академическая восьмерка с рулевым для распашной гребли | 0,111111 | 1 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Лодка академическая четверка с рулевым для распашной гребли | 0,111111 | 1 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Весла для парной гребли | 1,777778 | 16 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Весла для распашной гребли | 2,666667 | 24 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Гребной эргометр (гребной тренажер) | 0,444444 | 4 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Катер моторный для обслуживания гонок и тренировок | 0,444444 | 4 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Мотор лодочный подвесной | 0,444444 | 4 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Круги спасательные | 0,888889 | 8 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Жилет спасательный | 2,222222 | 20 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Спасательный трос | 0,444444 | 4 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Электромегафон | 0,444444 | 4 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Причальный плот 10х4 м | 0,111111 | 1 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Козлы для лодок | 1,666667 | 15 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Бинокль оптический | 0,444444 | 4 | 9 | ФССП по гребле: норма, наполняемость группы до 9 чел |
Спортивная экипировка, передаваемая в индивидуальное пользование | ||||
Велосипедные трусы | 1 | 1 | 1 | ФССП по гребле, шт. на 1 спортсмена |
Футболка | 1 | 1 | 1 | ФССП по гребле, шт. на 1 спортсмена |
Комбинезон гребной летний | 1 | 1 | 1 | ФССП по гребле, шт. на 1 спортсмена |
Термобельё спортивное | 1 | 1 | 1 | ФССП по гребле, шт. на 1 спортсмена |
Костюм спортивный ветрозащитный | 1 | 1 | 1 | ФССП по гребле, шт. на 1 спортсмена |
Комбинезон гребной утепленный | 1 | 1 | 1 | ФССП по гребле, шт. на 1 спортсмена |
Кроссовки легкоатлетические | 1 | 1 | 1 | ФССП по гребле, шт. на 1 спортсмена |
1.1.3 Затраты на оказание услуги в части использования тренировочной базы, необходимой для прохождения спортивной подготовки
Этап 1. Выбор ресурсов. Для группы ресурсов «Тренировочная база» указываются все ресурсы (специализированные спортивные сооружения, тренажерные и игровые залы и др.), которые задействованы в процессе спортивной подготовки по виду спорта. Для гребного спорта такими ресурсами являются «Гребной канал» и «Эллинг для хранения лодок» (Таблица 5).
Таблица 5 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 1. Выбор ресурсов, группа ресурсов «Тренировочная база»
№ п/п | Наименование ресурса | Срок использования | Цена | ||
2013 | 2014 | 2015 | |||
Группа «Тренировочная база» | |||||
22 | Гребной канал (1 дорожка) | 1 | 66,51 | 66,51 | 66,51 |
23 | Эллинг для хранения лодок | 1 | 1522,93 | 1522,93 | 1522,93 |
Этап 2. Определение норм. Для определения нормативных затрат на ресурс «Гребной канал» рассчитывается стоимость человеко-часа использования ресурса и нагрузка на ресурс для получателя услуги. Максимальная тренировочная нагрузка на ресурс «Гребной канал» (948 часов в год) рассчитывается как 57%(специальная физическая подготовка по виду спорта) от максимального объема тренировочной нагрузки (1664 часа в год).
Для определения нормативных затрат на использование ресурса «Эллинг» рассчитывается стоимость использования ресурса за один день на группу спортсменов ВСМ. Нормативное количество ресурса при этом 249 дней = 365 дней в году минус 119 дней учено-тренировочных сборов, нормативное количество услуг – 9 (наполняемость группы спортсменов ВСМ) (Таблица 6).
Таблица 6 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 2. Определение норм, группа ресурсов «Тренировочная база»
Наименование ресурса | Норма | Норма-тивное количество ресурса | Норма-тивное количество услуг | Комментарий |
Тренировочная база | ||||
Гребной канал (1 дорожка) | 948 | 948 | 1 | 948 57%(специальная физическая подготовка по виду спорта, Федеральный стандарт спортивной подготовке |
Эллинг для хранения лодок | 27,666667 | 249 | 9 | Количество дней тренировок на 1 группу |
1.1.4 Затраты на оказание услуги в части направления потребителей услуги на учебно-тренировочные сборы
Этап 1. Выбор ресурсов. Затраты, формирующие стоимость направления потребителей услуги на учебно-тренировочные сборы разделяются на стоимость пребывания получателя услуги на учебно-тренировочных сборах а так же стоимость проезда до места проведения учебно-тренировочных сборов (Таблица 7).
Таблица 7 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 1. Выбор ресурсов, группа ресурсов «Учебно-тренировочные сборы»
№ п/п | Наименование ресурса | Срок использования | Цена | ||
2013 | 2014 | 2015 | |||
Группа «Учебно-тренировочные сборы» | |||||
24 | Один день УТС (за искл. ЦСП) | 1 | 2500 | 2500 | 2500 |
25 | Проезд до места проведения УТС | 1 | 14200 | 14200 | 14200 |
Установлена норма расходов 1 человеко-дня на учебно-тренировочных сборах: 2500 рублей в день[3].
Стоимость направления спортсмена на учебно-тренировочные сборы рассчитывается исходя из средней стоимости проезда до места сборов 14200 р.
Этап 2. Определение норм. Количество дней учебно-тренировочных сборов спортсменов определяется Федеральным стандартом спортивной подготовки по виду спорта Приложение Перечень тренировочных сборов. Для вида спорта Академическая гребля этапа Высшего спортивного мастерства количество дней Учебно-тренировочных сборов составляет 116 в год.
Количество учебно-тренировочных сборов определяет ФССП по виду спорта (Приложение 10 Перечень тренировочных сборов), для этапа ВСМ число УТС в год составляет 8 (Таблица 8).
Таблица 8 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 2. Определение норм, группа ресурсов «Учебно-тренировочные сборы»
Наименование ресурса | Норма | Норма-тивное количество ресурса | Норма-тивное количество услуг | Комментарий |
Учебно-тренировочные сборы | ||||
Один день УТС (за искл. ЦСП) | 116 | 116 | 1 | 116 дней сборов спортсменов по подготовке к соревнованиям ВСМ |
Проезд на УТС | 8 | 8 | 1 | 8 - количество УТС спортсменов ВСМ |
1.1.5 Затраты на медицинское обслуживание потребителя услуги во время проведения учебно-тренировочных сборов
Этап 1. Выбор ресурсов. Затраты на медицинское обслуживание (Таблица 6) спортсменов на сборах рассчитывается, исходя из количества дней УТС спортсменов, в размере 250 рублей в день на одного спортсмена (Таблица 9).
Таблица 9 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 1. Выбор ресурсов, группа ресурсов «Медицинское обслуживание»
№ п/п | Наименование ресурса | Срок использования | Цена | ||
2013 | 2014 | 2015 | |||
Группа «Медицинское обслуживание» | |||||
26 | Один день медицинского обслуживания спортсмена на сборах | 1 | 250 | 250 | 250 |
Этап 2. Определение норм. Количество учебно-тренировочных сборов определяет ФССП по виду спорта Приложение 10 Перечень тренировочных сборов. Для этапа ВСМ число УТС в год составляет 8 (Таблица 10)
Таблица 10 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 2. Определение норм «Медицинское обслуживание»
Наименование ресурса | Норма | Норма-тивное количество ресурса | Норма-тивное количество услуг | Комментарий |
Медицинское обслуживание | ||||
Один день медицинского обслуживания спортсмена на сборах | 116 | 116 | 1 | 116 дней УТС в год спортсменов ВСМ |
Этап 3. Исходя из стоимости ресурсов, срока использования и норм ресурсов на количество услуг, рассчитывается норматив затрат по спортивной подготовке (Таблица 11)
Таблица 11 - Расчет норматива по виду спорта Академическая гребля этап Высшего спортивного мастерства. Этап 3.
Наименование ресурса | Норма расхода ресурса | Срок исполь-зования ресурса (лет) | 2013 | 2014 | 2015 | |||
Цена единицы ресурса (руб,) | Значение норма-тивных затрат (руб,) | Цена единицы ресурса (руб,) | Значение норма-тивных затрат (руб,) | Цена единицы ресурса (руб,) | Значение норма-тивных затрат (руб,) | |||
Основное оборудование и инвентарь | ||||||||
Лодка академическая одиночка | 0,66667 | 5 | 180 000.00 | 24 000.01 | 180 000.00 | 24 000.01 | 180 000.00 | 24 000.01 |
Лодка академическая двойка «комби» (для парной и распашной гребли) | 0,44444 | 5 | 310 000.00 | 27 555.53 | 310 000.00 | 27 555.53 | 310 000.00 | 27 555.53 |
Лодка академическая четверка (комбинированная для парной и распашной гребли) | 0,22222 | 5 | 420 000.00 | 18 666.65 | 420 000.00 | 18 666.65 | 420 000.00 | 18 666.65 |
Лодка академическая восьмерка с рулевым для распашной гребли | 0,11111 | 5 | 1 860 000.00 | 41 333.29 | 1 860 000.00 | 41 333.29 | 1 860 000.00 | 41 333.29 |
Лодка академическая четверка с рулевым для распашной гребли | 0,11111 | 5 | 1 000 000.00 | 22 222.20 | 1 000 000.00 | 22 222.20 | 1 000 000.00 | 22 222.20 |
Весла для парной гребли | 1,77778 | 2 | 18 900.00 | 16 800.00 | 18 900.00 | 16 800.00 | 18 900.00 | 16 800.00 |
Весла для распашной гребли | 2,66667 | 2 | 14 000.00 | 18 666.67 | 14 000.00 | 18 666.67 | 14 000.00 | 18 666.67 |
Гребной эргометр (гребной тренажер) | 0,44444 | 3 | 70 000.00 | 10 370.36 | 70 000.00 | 10 370.36 | 70 000.00 | 10 370.36 |
Катер моторный для обслуживания гонок и тренировок | 0,44444 | 7 | 120 000.00 | 7 619.04 | 120 000.00 | 7 619.04 | 120 000.00 | 7 619.04 |
Мотор лодочный подвесной | 0,44444 | 4 | 70 000.00 | 7 777.77 | 70 000.00 | 7 777.77 | 70 000.00 | 7 777.77 |
Круги спасательные | 0,88889 | 2 | 1 500.00 | 666.67 | 1 500.00 | 666.67 | 1 500.00 | 666.67 |
Жилет спасательный | 2,22222 | 1 | 3 000.00 | 6 666.67 | 3 000.00 | 6 666.67 | 3 000.00 | 6 666.67 |
Спасательный трос | 0,44444 | 3 | 600.00 | 88.89 | 600.00 | 88.89 | 600.00 | 88.89 |
Электромегафон | 0,44444 | 5 | 3 000.00 | 266.67 | 3 000.00 | 266.67 | 3 000.00 | 266.67 |
Причальный плот 10х4 м | 0,11111 | 5 | 1 180 850.00 | 26 241.08 | 1 180 850.00 | 26 241.08 | 1 180 850.00 | 26 241.08 |
Козлы для лодок | 1,66667 | 5 | 25 000.00 | 8 333.34 | 25 000.00 | 8 333.34 | 25 000.00 | 8 333.34 |
Бинокль оптический | 0,44444 | 3 | 3 900.00 | 577.78 | 3 900.00 | 577.78 | 3 900.00 | 577.78 |
Спортивная экипировка, передаваемая в индивидуальное пользование | ||||||||
Велосипедные трусы | 1 | 1 | 2 500.00 | 2 500.00 | 2 500.00 | 2 500.00 | 2 500.00 | 2 500.00 |
Футболка | 1 | 1 | 1 300.00 | 1 300.00 | 1 300.00 | 1 300.00 | 1 300.00 | 1 300.00 |
Комбинезон гребной летний | 1 | 1 | 3 000.00 | 3 000.00 | 3 000.00 | 3 000.00 | 3 000.00 | 3 000.00 |
Термобельё спортивное | 1 | 1 | 4 000.00 | 4 000.00 | 4 000.00 | 4 000.00 | 4 000.00 | 4 000.00 |
Костюм спортивный ветрозащитный | 1 | 1 | 3 000.00 | 3 000.00 | 3 000.00 | 3 000.00 | 3 000.00 | 3 000.00 |
Комбинезон гребной утепленный | 1 | 1 | 10 000.00 | 10 000.00 | 10 000.00 | 10 000.00 | 10 000.00 | 10 000.00 |
Кроссовки легкоатлетические | 1 | 1 | 4 700.00 | 4 700.00 | 4 700.00 | 4 700.00 | 4 700.00 | 4 700.00 |
Персонал | ||||||||
инструктор-методист | 0,05 | 1 | 391 000.00 | 19 550.00 | 391 000.00 | 19 550.00 | 391 000.00 | 19 550.00 |
Тренер | 0,25 | 1 | 305 684.20 | 76 421.05 | 326 063.12 | 81 515.78 | 346 442.07 | 86 610.52 |
Тренировочная база | ||||||||
Гребной канал (1 дорожка) | 948 | 1 | 66.51 | 63 051.48 | 66.51 | 63 051.48 | 66.51 | 63 051.48 |
Эллинг для хранения лодок | 27,66667 | 1 | 1 522.93 | 42 134.40 | 1 522.93 | 42 134.40 | 1 522.93 | 42 134.40 |
Учебно-тренировочные сборы | ||||||||
Один день УТС (за искл. ЦСП) | 116 | 1 | 2 500.00 | 290 000.00 | 2 500.00 | 290 000.00 | 2 500.00 | 290 000.00 |
Проезд на УТС | 8 | 1 | 14 200.00 | 113 600.00 | 14 200.00 | 113 600.00 | 14 200.00 | 113 600.00 |
Медицинское обслуживание | ||||||||
Один день медицинского обслуживания спортсмена на сборах | 116 | 1 | 250.00 | 29 000.00 | 250.00 | 29 000.00 | 250.00 | 29 000.00 |
Итого норматив | 900 109.55 | 905 204.28 | 910 299.02 |
Таким образом, норматив затрат на спортивную подготовку спортсмена на этапе Высшего спортивного мастерства по Академической гребле в 2013 г. составит 900 109,55 рублей, в 2014 г. составит 905 204,28 рублей, в 2015 г. составит 910 299,02 рублей.
[1]
[2]
[3]
