ПРИМЕР РАСЧЕТА

сумм, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ

, находящееся в одном субъекте РФ, имеет три обособленных подразделения на территории другого субъекта РФ (с региональной ставкой налога на прибыль 18%).

Составляя декларацию за 2012 г., бухгалтер производит распределение налогооблагаемой прибыли на основании следующих данных:

- общая величина налогооблагаемой прибыли за 2012 г. по организации в целом составляет 17 000 000 руб. (соответственно, сумма налога, исчисленная к уплате в федеральный бюджет (по ставке 2%), - 340 000 руб.);

- деятельность двух подразделений является убыточной (убыток составляет 500 тыс. руб.);

- согласно учетной политике общества для расчета удельного веса используется показатель среднесписочной численности работников. Результаты расчета среднесписочной численности работников за 2012г. и остаточной стоимости основных средств представлены в таблице:

Обособленное подразделение

Среднесписочная численность работников, чел.

Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

Головная организация (без обособленных подразделений)

60

9 500

Обособленное подразделение №1

20

1 800

Обособленное подразделение №2

30

2 500

Обособленное подразделение №3 (все основные средства арендованы)

12

-

Итого

122

13 800

Факт убыточности деятельности двух подразделений не имеет никакого значения для определения части налогооблагаемой прибыли и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта РФ. Поэтому информацию о размере убытка можно игнорировать, а распределению подлежат "исходные" 17 млн. руб.

Расчет налога на прибыль:

Подразделение

Удельный вес

Доля прибыли, приходящаяся на подразделение

Итоговая сумма за 2012г., руб.

Численности работников

Стоимости основных средств

Налоговой базы

Налога на прибыль в бюджет субъекта РФ

1

2

3

4

5

6

Головная организация (без обособленных подразделений)

0,4918

0,6884

0,5901

10031700

1805706

Обособленное подразделение №1

0,1639

0,1304

0,14715

2501550

450279

Обособленное подразделение №2

0,2459

0,1812

0,21355

3630350

653463

Обособленное подразделение №3 (все основные средства арендованы)

0,0984

0

0,0492

836400

150552

Итого

1

1

1

17000000

3060000

Поясним порядок расчетов на примере обособленного подразделения N 1:

- удельный вес среднесписочной численности работников будет равен 0,1639 (20 чел. / 122 чел.);

- удельный вес остаточной стоимости основных средств - 0,1304 (1800 тыс. руб. / 13 800 тыс. руб.);

- доля прибыли, приходящейся на данное подразделение (средняя арифметическая), - 0,14715 ((0,1639 + 0,1304) / 2);

- величина налоговой базы, приходящейся на данное подразделение, - 2 501 550 руб. (17 000 000 руб. x 0,14715);

- сумма налога на прибыль за 2012г., подлежащая исчислению к уплате в бюджет субъекта РФ (по ставке 18%), - 450 279 руб. (2 501 550 руб. x 18%).

Остальные расчеты производятся аналогичным образом.