СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несёт определённые, так называемые социальные расходы Статья 219. Социальные налоговые вычеты. НК РФ. Думаю, что это актуально для всех с учетом стоимости лекарств и платных услуг медицины.
Итак: Получить право на возврат налога в связи с получением социального вычета можно не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором были произведены социальные расходы. На основании п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачёт или возврат излишне уплаченного налога.
п. 3 Статья 219-Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счёт собственных средств:
1.услуги по своему лечению;
2. услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;
3. медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом;
4. страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
А вот вычет на лечение тещи или тестя получить нельзя - на этом настаивает Минфин России в письме от 16 апреля 2007 г. № 03 - 04 - 05 - 01/114. Поскольку в число лиц, на которых распространяется положение подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, включены только свои родители. Поэтому лечение тещи должно быть оформлено на жену, и т. д.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Перечни медицинских услуг, медикаментов и дорогостоящих видов лечения, в отношении которых может быть предоставлен вычет, утверждены постановлением Правительства РФ . Лечение должно происходить в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ. Поскольку медицинские организации (индивидуальные предприниматели) должны иметь российские лицензии на осуществление медицинской деятельности, налоговое законодательство исключает возможность применения налогового вычета, если лечение осуществлялось за рубежом (письма Минфина России -04-05/39799, 08.04.2014 № 03-04-Р3/15804).Согласно Федерального закона -ФЗ Вычет на лечение предоставляется по совокупности с иными социальными налоговыми вычетами (на обучение, на уплату пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. При этом общий размер этих социальных вычетов не может превышать 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть если вы захотите заявить два вычета на обучение и лечение, то общая предельная сумма составит 120 000 руб. Исключение составляют дорогостоящие виды лечения, перечисленные в указанном перечне. По ним вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов. Соблюдая это ограничение, при расчете суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 000. Вычет на дорогостоящее лечение равен документально подтвержденным затратам. Так говорится в абзаце 4 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Какая услуга оказана пациенту: обычная или дорогая? Это задача врача - именно он выписывает справку об оплате медицинских услуг, которую вы потом отнесете в налоговую инспекцию. Если доктор в справке заполнил графу с кодом «2», то вы имеете право на безлимитный вычет, положенный при дорогостоящих видах лечения. Перечни обычного и дорогого лечения содержатся в постановлении Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000. Перечень дорогостоящего лечения :
1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо - и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
Сложность здесь иногда заключается в том, что не всякую медицинскую услугу можно однозначно отнести к одной из двух категорий. Так, сотрудники ФНС и Минздравсоцразвития не смогли прийти к общему мнению, является ли протезирование зубов видом лечения, вычет по которому не ограничен. Инспекторы подходят к вопросу формально: в Перечне дорогостоящих видов лечения протезирования зубов нет. Следовательно, вычет лимитирован - гласит письмо ФНС России от 25 декабря 2006 г. № 04 - 2-05/7. Тем не менее в том же письме № 04 - 2-05/7 чиновники признали, что классификация врачебных услуг находится в компетенции Минздравсоцразвития России. А это ведомство в письме от 7 ноября 2006 г. № 000/МЗ - 14 протезирование зубов относит к дорогому лечению, связанному с имплантацией протезов и металлических конструкций. Оно упомянуто в пункте 9 Перечня дорогостоящих видов лечения.
Какие предоставляем документы? В Налоговом кодексе РФ нет списка документов, но есть письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-3/19630@ "О направлении информации" в нем утвержден перечень документов.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ
- Договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения)
- Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации – оригинал, форма Справки утверждена приказом Минздрава России и МНС России от 01.01.2001 N 289/БГ-3-04/256.
- Рецептурный бланк со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" – оригинал. Выдается лечащим врачом; представляется в случае приобретения медикаментов
- Документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ)
- Документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении) - копия. Представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей
- Документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке) - копия. Представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для супруга
- Заявление на возврат НДФЛ. Представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.
Если у вас возникнут вопросы, мы готовы на них ответить. Звоните и пишите нам
IVK. *****@***ru телефон: +74956415024
