3.
Определение даты облагаемого оборота
ПОПРАВКИ в 237 статью + Обсуждение международного опыта
№ | Струкэле-т | Действующая редакция | Предлагаемая редакция | Обоснование | Позиция КГД |
1. | Статья 237 Пункт 2 Подпункт 2-3 | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 2-3. При предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца. | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 2-3. Исключить . | ТОО "HOMEMART" 1.Отсутсвует четкое понимания какие виды услуг относятся к услугам предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества, на практике – это могут быть выставление возмещения коммунальных услуг, эксплуатационных затрат (охрана, клининг и т. д.),маркетинговые взносы; 2.Также существует различные виды аренды, которые попадая во влияние данного пункта, расходятся в налоговом учете, к примеру, вид аренды «% с оборота», акт оказанных услуг никак физически и юридически не может быть подписан последней датой месяца, т. к. у Арендатора сначало считается выручка по реализации за прошедший месяц, затем исчисляется размер полученной арендной платы, а оплата может быть частично авансирована, В таком случае исходя из настоящего пункта возникает две даты совершения облагаемого оборота, два акта и полное расхождение между данными налогового и бухгалтерского учета между Арендаторами и Арендодателем. 3.Мнения разошлись в СМИ есть письма, авторы которых утверждаю, что данный пункт указывает только на акты, по которым оплата прошла, но по тем или иным причинам они не подписаны и отсутствует, хотя по тексту данного пункта этого нет. 4.Также данный подпункт вообще противоречит ст.231 в части признания авансов на неоказанные услуги, ведь может быть не подписан т. к. имеется юридический спор, когда Арендатор частично оплатит за аренду и фактически не находился в помещении мы не можем признать доход, тем более сумма будет возвращена либо удержана как штраф, необлагаемый по НДС; 5.Противоречие также возникают в актах сверки между данными Арендатора и Арендодателя из-за того, что Арендодатель признает дату облагаемого оборота 30-го числа по предоплате т. к акты не подписаны, а оплата частично совершена, а счета-фактуры выписаны в течении 7-и кал. дней, Следовательно в бух. учете Арендодатель начисляет НДС 30-го числа, а Арендатор тогда когда получил НСФ, то есть в след месяце, из-за этого акты сверок не идут-Очень тяжело работать; 6.И последнее, Ф.100 СГД и Ф.300 вследствие НДС на авансы не идут, Арендатору и Арендодателю приходиться каждый месяц расписывать почему обороты в СГД одни, а обороты в НДС другие. | УМ Принято в работу |
2. | Статья 237. пункт 8 | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 8. При отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой: 1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость; 2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета). | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 8. При отсутствии документов указанных в пункте 1-1 настоящей статьи, в течение последовательного 12-ти месячного периода с даты осуществления платежа за работы, услуги, то датой совершения оборота по реализации является дата, следующая за днем окончания 12-ти месячного периода . | АО ИП ЭФЕС В текущей редакции понятие «календарный год» ограничивается датой 31 декабря, предлагаем изменить период на 12-ти месячным периодом с даты осуществления платежа. | Пункт 8 статьи 237 предполагается исключить |
3. | Статья 238. пункт 19.1 | Статья 238. Размер облагаемого оборота Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании: 19-1) отсутствует | Статья 238. Размер облагаемого оборота Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. 19-1) В случае, предусмотренном п.8 ст. ей 237, размер облагаемого оборота определяется в соответствии с договором на оказание услуг, выполнения работ, без включения в него налога на добавленную стоимость. | АО ИП ЭФЕС Внесение изменений с целью соответствия положениям статьи 237.8. Мы считаем, что размер облагаемого оборотадолжен определяться исходя из того, что авансовый платеж включает в себя НДС. | Пункт 8 статьи 237 предполагается исключить |
4. | Статья 256. пункт 1 (4.1) и пункт 2 (2.1) | Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет 1. 4.1) отсутствует 2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая: 2.1) отсутствует | Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет 1. 4.1) в случаях, предусмотренных статьей 237.8 настоящего Кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость; 2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая: 2.1) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 2.1 статьи 263 настоящего Кодекса, определяемой на дату УПЛАТЫ; | АО ИП ЭФЕС Внесение изменений с целью соответствия положениям статьи 237.8. | Пункт 8 статьи 237 предполагается исключить |
5. | Статья 263. пункт 2.1 | Статья 263. Счет-фактура 2.1. отсутствует | Статья 263. Счет-фактура 2.1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан выписать счет-фактуру на сумму выплаченного авансового платежа по истечении 12 месяцев со дня оплаты авансового платежа. | АО ИП ЭФЕС Внесение изменений с целью соответствия положениям статьи 237.8 | Пункт 8 статьи 237 предполагается исключить |
6. | Статья 239. пункт 2 | Статья 239. Корректировка размера облагаемого оборота 2.Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях: 7) отсутствует | Статья 239. Корректировка размера облагаемого оборота 2.Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях: 7) получения разницы в стоимости реализованных, работ, услуг и предоплатой за такие работы, услуги, в случаях предусмотренных пп8. ст 237 | АО ИП ЭФЕС Внесение изменений с целью соответствия положениям статьи 237.8 | Пункт 8 статьи 237 предполагается исключить |
7. | Пункт 8 статьи 237 | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации ... 8. При отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой: 1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость; 2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета). | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации ... 8. исключить | ТОО «TaxPro» С 01.01.2017 года. В целях определения даты совершения оборота по реализации по долгосрочным контрактам по факту оказания услуг, а не по авансовым платежам, что противоречит статье 57 Налогового кодекса, которой установлено применение в целях налогообложения метода начисления. | Принято в работу |
8. | Часть четвертая пункта 7 статьи 263 | Статья 263. Счет-фактура … 7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее: … В случае, предусмотренном пунктом 8 статьи 237 настоящего Кодекса, счет-фактура выписывается не ранее и не позднее пяти календарных дней после даты, указанной в подписанном документе, указанном в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 статьи 237 настоящего Кодекса. | Статья 263. Счет-фактура … 7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее: … Исключить. | ТОО «TaxPro» С 01.01.2017 года. В связи с исключением пункта 8 статьи 237 НК. | Принято в работу |
9. | Пункт 11 статьи 237 | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации … 11. В исправленном счете-фактуре указывается дата совершения оборота, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом. | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации … 11. В исправленном счете-фактуре в случае выписки в электронной форме указывается дата совершения оборота, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом. | АО РД КМГ Поскольку п/п 1-1 п. 5 статьи 263 НК РК указание в счете-фактуре даты совершения оборота реализации требуется в случае выписки счета-фактуры в электронной форме, то и в такой же форме выписанная исправленная счет-фактура должна содержать такую дату. В статье 263 НК РК такого требования нет для счетов-фактур, выписываемых на бумаге. | Принято в работу |
10. | Пункт 12 статьи 237 | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 12. В дополнительном счете-фактуре указывается дата совершения оборота, которая определяется: | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 12. В дополнительном счете-фактуре в случае выписки в электронной формеуказывается дата совершения оборота, которая определяется: | АО РД КМГ Поскольку п/п 1-1 п. 5 статьи 263 НК РК указание в счете-фактуре даты совершения оборота реализации требуется в случае выписки счета-фактуры в электронной форме, то и в такой же форме выписанная дополнительная счет-фактура должна содержать такую дату. В статье 265 НК РК такое требование не предусмотрено | Принято в работу |
