«Техника» получения вычетов по НДС,

в том числе частями в условиях функционирования

единой федеральной базы выставленных и полученных счетов-фактур.

Вопрос касается всех случаев «дробления» НДС.

Ваш поставщик заявит полную сумму к начислению в декларации, относящейся к отчетному периоду отгрузки ценности в адрес Вашей организации. В графе 13б этого счета-фактуры будет указана стоимость продаж по счету - фактуре.

В федеральную базу из предоставленной продавцом декларации по счету-фактуре с конкретным номером и датой, конкретными данными о продавце и покупателе поступает информация:

    о стоимости продажи по ставке 18% (по элементу «СтоимПродСФ 18») и (или) по ставке 10% (по элементу «СтоимПродСФ10»). Это информация графы 9 счета-фактуры; сумме налога, предъявленного покупателю (по элементу «СумНДССФ18» и(или) «СумНДССФ10». Это информация графы 8 счета-фактуры).

Если в этом периоде такому счету-фактуре не будет «подобрана» поступающая от покупателя счет-фактура на вычет (из книги покупок) под такими же номером и датой с теми же продавцом и покупателем, то этот счет-фактура будет «положен в хранилище» вместе с другими, по которым покупатель суммы вычета «еще не исчерпал». И пока неважно, почему покупатель этот вычет не получил (то ли еще не может, то ли не хочет, то ли забыл...). Такая ситуация не приводит к потерям бюджета. Поэтому по данному счету-фактуре ни продавец, ни покупатель в периоде отгрузки запросов от налогового органа не получат.

Когда бы не пожелал покупатель получить вычет, он должен его заявить в декларации по НДС в книге покупок. Для этого в книге покупок должен появиться счет-фактура с номером, датой, конкретными продавцом и организацией-покупателем, в котором надо отразить две суммы:

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?
    полную стоимость покупок (элемент «СтоимПокупВ» файла книги покупок из графы 15 книги покупок, информация графы 9 счета-фактуры); сумму НДС, заявляемую к вычету (элемент «СумНДСВыч» файла книги покупок из графы 16 книги покупок).

Программа настроена таким образом, что такой счет-фактура покупателя ищет «пару» не только в объемах информации из деклараций за текущий налоговый период, но и в информации о счетах-фактурах прошлых периодов, вычеты по которым еще не предъявлены.

Стыковка осуществляется:

    по дате; номеру; ИНН продавца; ИНН покупателя; сумме, указанной в графе 9 счета-фактуры (элементам «СтоимПродСФ18» и(или) «СтоимПродСФ10» информации книги продаж и «СтоимПокупВ» информации книги покупок). При стыковках имеет смысл еще и вид операции, указанный каждой из ее сторон.

При нахождении «пары» сравниваются величина суммы налога, предъявленной продавцом покупателю с величиной суммы налога, заявляемой покупателем к вычету. Понятно, что сумма налога к вычету не может быть больше предъявленной продавцом. Если сумма меньше, то программа «запоминает» использованную покупателем сумму, а информация из книги продаж продолжает «ждать» следующего периода, когда покупатель решит использовать очередную часть вычета.

Важно! Счета-фактуры «ищут пару» не по сумме НДС, а по сумме продаж.

Поэтому покупателю, если он решил получить следующую часть вычета, надо в графе 15 книги покупок за этот квартал (элемент «СтоимПокупВ» файла книги покупок в составе декларации) снова указать полную стоимость покупки из графы 9 счета-фактуры, а в графе 16 - очередную сумму НДС (элемент «СумНДСВыч» файла книги покупок в составе декларации).

Если организация-покупатель этого не сделает или укажет сумму неверно, то счета-фактуры друг друга «не найдут».

О том, что в графе 15 следует отразить всю стоимость, которая указана в графе 9 по строке «Всего к оплате» соответствующего счета-фактуры, прямо написано в подп. «т» п. 6 Приложения №4 Постановления № 000. Представление о том, как производятся поиск и стыковка счетов-фактур поможет Вам понять такое требование и отнестись к нему максимально серьезно.

Совет. Если в организацию пришел запрос от налогового органа по поводу стыковки счетов-фактур, проверьте, та ли цифра стоит у продавца и у покупателя соответственно в элементах «СтоимПродСФ18 («СтоимПродСФ10) и «СтоимПокупВ». И совпадает ли она с указанной в графе 9 счета-фактуры. Думаю, что во многих случаях это поможет адекватно отреагировать на запрос.