Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике и зарубежных странах (стр. 1 )

Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике и зарубежных странах

Анализ уровня налоговой нагрузки показывает, что налоговые доходы бюджетной системы (рассчитываемые как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих налоговых платежей) в доле ВВП снизились по сравнению с 2009 годом, однако на протяжении последних 4 лет оставались примерно на одном уровне (изменяясь в диапазоне 31% - 32% ВВП). При этом показатели уровня налоговой нагрузки с 2011 года были обновлены в связи с изменением Росстатом методологии оценки ВВП (Таблица 1).

Данные результаты достигнуты, в том числе за счет реализации мер по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в последние годы.

Таблица 1

Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации

в 2009 – 2015 гг. (% к ВВП)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Доходы всего	35,04	34,62	37,26	35,02	34,42	34,34	33,32
Налоговые доходы и платежи	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
в том числе
Налог на прибыль организаций	3,26	3,83	4,06	3,52	2,92	3,05	3,22
Налог на доходы физических лиц	4,29	3,87	3,57	3,38	3,52	3,47	3,47
Налог на добавленную стоимость	5,28	5,40	5,81	5,30	4,98	5,06	5,24
Акцизы	0,89	1,02	1,16	1,25	1,43	1,38	1,32
Таможенные пошлины	6,52	6,74	8,25	7,62	7,00	7,09	4,16
Налог на добычу полезных ископаемых	2,72	3,04	3,65	3,67	3,63	3,73	3,99
Единый социальный налог и страховые взносы	5,93	5,35	6,30	6,13	6,61	6,46	6,98
Прочие налоги и сборы*	1,99	1,88	1,71	1,62	1,71	1,67	1,78

* - налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины

Источники данных: ВВП –  Росстат (данные по состоянию на 04.04.2016), доходы бюджета расширенного правительства – Федеральное казначейство

При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации традиционно выделяют нефтегазовые доходы – НДПИ и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета составляют доходы, получаемые из этих источников (Таблица 2).

Таблица 2

Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов

в 2009 – 2015 гг. (% к ВВП)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Налоговые доходы и платежи	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	8,19	8,64	10,75	10,37	9,94	10,18	7,63
из них:
НДПИ на нефть	2,41	2,74	3,30	3,19	3,08	3,16	3,35
НДПИ на газ	0,21	0,20	0,25	0,40	0,46	0,48	0,53
Акцизы на нефтепродукты	0,38	0,37	0,51	0,55	0,59	0,50	0,37
Вывозные таможенные пошлины на нефть	3,10	3,61	4,17	3,72	3,29	3,36	1,77
Вывозные таможенные пошлины на газ	1,12	0,42	0,69	0,65	0,67	0,63	0,68
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты	0,98	1,30	1,67	1,69	1,70	1,91	0,93
Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти)	0,00	0,00	0,16	0,18	0,15	0,14	0,00
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72	22,54

Источники данных: ВВП –  Росстат (данные по состоянию на 04.04.2016), доходы бюджета расширенного правительства – Федеральное казначейство

Средний уровень прочих сборов, таких как государственная пошлина, и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджеты бюджетной системы страны, составляет менее 1 % к ВВП. В 2015 году совокупный уровень указанных доходов составил 0,61% к ВВП, и, таким образом, фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 30,77% к ВВП (таблица 3).

Таблица 3

Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации) на экономику Российской Федерации в 2009 – 2015 гг. (% к ВВП)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Доходы всего	35,04	34,62	37,26	35,02	34,42	34,34	33,32
в том числе
Фискальная нагрузка	31,50	31,79	35,15	33,08	32,57	32,57	30,77
Налоговые доходы и платежи	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
Нефтегазовые доходы	8,19	8,64	10,75	10,37	9,94	10,18	7,63
Доходы, не относящиеся к  нефтегазовым	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72	22,54
Доходы от прочих сборов и неналоговых платежей	0,62	0,67	0,65	0,59	0,77	0,68	0,61

Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации сопоставим с аналогичными расчетами по странам-членам Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) (Таблица 4). При этом указанная величина фискальной нагрузки не включает в себя различного рода неналоговые платежи, которые хотя и установлены законодательством, но не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, таможенных платежах или страховых взносах на обязательное государственное социальное страхование.

Таблица 4

Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР (% ВВП)

Страна	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Австралия	25,78	25,57	26,26	27,34	27,50	н. д.
Австрия	40,97	40,83	41,02	41,68	42,49	43,00
Бельгия	42,15	42,42	42,96	43,99	44,66	44,66
Великобритания	32,32	32,80	33,58	33,05	32,93	32,57
Венгрия	39,02	37,31	36,55	38,59	38,37	38,48
Германия	36,09	34,98	35,70	36,38	36,53	36,13
Голландия	35,44	36,16	35,86	36,06	36,68	н. д.
Греция	30,81	32,04	33,54	34,55	34,43	35,90
Дания	45,17	45,32	45,38	46,39	47,60	50,88
Израиль	29,66	30,40	30,84	29,68	30,57	31,12
Ирландия	27,63	27,45	27,38	27,92	29,03	29,90
Исландия	32,01	33,33	34,40	35,19	35,95	38,67
Испания	29,83	29,90	31,31	32,15	32,71	33,20
Италия	42,06	41,84	41,88	43,88	43,88	43,64
Канада	31,36	30,44	30,24	30,72	30,54	30,82
Люксембург	39,01	38,06	37,87	38,76	38,43	37,79
Мексика	17,16	18,53	19,48	19,54	19,69	19,50
Новая Зеландия	30,45	30,58	30,89	32,38	31,37	32,37
Норвегия	41,17	41,91	42,05	41,52	40,50	39,07
Польша	31,54	31,41	32,00	32,27	31,93	н. д.
Португалия	30,05	30,59	32,50	31,99	34,51	34,44
Словакия	28,87	28,14	28,73	28,45	30,37	31,01
Словения	36,21	36,93	36,50	36,84	36,79	36,55
США	22,97	23,18	23,56	24,05	25,41	26,00
Турция	24,64	26,20	27,83	27,64	29,27	28,72
Финляндия	40,93	40,79	42,03	42,68	43,74	43,85
Франция	41,32	41,58	42,86	44,13	45,03	45,22
Чехия	32,35	32,55	33,35	33,83	34,26	33,47
Чили	17,21	19,53	21,24	21,48	19,98	19,82
Швейцария	27,13	26,50	27,02	26,90	26,86	26,65
Швеция	44,08	43,22	42,51	42,56	42,85	42,70
Эстония	34,91	33,20	31,91	32,09	31,84	32,87
Южная Корея	23,76	23,39	24,16	24,78	24,30	24,61
Япония	26,96	27,57	28,61	29,41	30,31	н. д.
Средняя по ОЭСР	32,68	32,78	33,29	33,79	34,15	34,44
Россия	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,89
Россия (без учета нефтегазовых доходов)	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72

Источники данных: данные по ОЭСР – Revenue Statistics 1965-2014