Действия налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки
адвокатского бюро
1. После прихода должностных лиц налоговых органов на проверку.
Организационные моменты:
Сразу же после прибытия проверяющих - встреча с руководителем адвокатского бюро и главным бухгалтером.
Во время проверки, необходимо корректно и внимательно относиться к должностным лицам налоговых органов, проводящим налоговую проверку.
Следует выделить помещение для работы с документами (переговорная), решить вопрос о том, в какое время проверяющие будут работать (согласовать) с кем из представителей налогоплательщика общаться (главный бухгалтер).
2. Действия налогоплательщика во время проверки:
Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами (ст.33 НК).
Так как адвокатское бюро организовано (оформлено, как юридическое лицо) совсем недавно, то иных документов, кроме тех, что появились после образования адвокатского бюро быть не должно (лишнее – убрать).
Налогоплательщик имеет право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, представлять пояснения по исчислению и уплате налога (пп7,8 п.1 ст 21 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные требования налогового органа, не соответствующие НК РФ и иным федеральным законам (пп.11 п.1 ст 21 НК РФ). Т. е. в случае требований противоречащих положениям ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» (например, адвокатская тайна) налогоплательщик имеет право не выполнить неправомерные требования налогового органа сославшись на федеральный закон.
Следует обратить внимание на то, что адвокатская тайна совсем другое понятие, чем коммерческая тайна. Действующим законодательством не предусмотрена обязанность адвокатов и адвокатского бюро раскрывать адвокатскую тайну при проведении налоговых проверок. Напротив, согласно пп. 3 п. 4 ст. 6 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокат не вправе разглашать сведения, сообщенные ему доверителем в связи с оказанием последнему юридической помощи.
Так как проверке подлежит адвокатское бюро, то и информация и документы которые имеет право истребовать налоговый орган должны быть исключительно адвокатского бюро, как налогового агента, выплачивающего доходы адвокатам.
При этом, проверяется именно налоговый агент – адвокатское бюро (правильно ли он исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налоги)
Следует помнить о том, что если при проведении проверки у налоговых органов возникнет необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (выездная проверка).
3. Документы, представляемые налоговым органам при проведении проверки:
По мнению Президента Адвокатской палаты г. Москвы первичными документами для коллегии адвокатов (а значит можно сделать вывод, что и для адвокатского бюро) являются следующие документы:
- документы по кассе и расчетному счету (т. е. квитанции, п/п; выписки банка; документы на выдачу подотчетных сумм адвокатам); ордера на ведение дел в суде.
Только эти документы, по мнению , могут быть истребованы налоговыми органами.
Данная точка зрения не бесспорна. Тем не менее, так как трудности с определением тех документов, которые можно представлять налоговым органам не допуская разглашения адвокатской тайны существуют, то можно порекомендовать следующее:
1) учредительные документы - представить все, кроме партнерского договора, который касается исключительно взаимоотношений адвокатов между собой;
2) договоры с клиентами, акты оказанных услуг (выполненных работ), счета, счета-фактуры, платежные поручения, выписки банка, квитанции о получении денежных средств в кассу, ведомости на зарплату работников адвокатского бюро (не адвокатов); налоговые декларации адвокатского бюро, балансы – представить, т. к. на основании этих документов определяется подлежащий налогообложению доход отдельных адвокатов, а значит и правильность действий налогового агента;
3) приказы и сметы – в случае и только те, на основании которых рассчитывалась налоговая база для расчета налогов, подлежащих уплате.
4. После получения акта проверки – подготовить и сдать в инспекцию разногласия
Адвокаты АБ «Адвокатская фирма «Юстина»
В. Злобин
Д. Шубин
