Министерство образования и науки республики казахстан
СТАНДАРТ ОРГАНИЗАЦИИ
___________________________________________________________________________
Управление планово – финансовой деятельностью
СО 051.039-2016
Костанай
Предисловие
1 РАЗРАБОТАН отделом экономики и государственных закупок
2 ВНЕСЕН отделом экономики и государственных закупок
3 УТВЕРЖДЕН И ВВЕДЕН В ДЕЙСТВИЕ приказом ректора от
28.03.2016 г. № 57 ОД
4 РАЗРАБОТЧИКИ:
Г. Рахалиева - начальник отдела экономики и государственных закупок;
О. Ярошенко - начальник отдела бухгалтерского учета отчетности
5 ЭКСПЕРТЫ:
О. Тагаев – первый проректор, доктор ветеринарных наук;
Ф. Майер – и. о.руководителя аппарата, кандидат физико-математических наук
6 ПЕРИОДИЧНОСТЬ ПРОВЕРКИ 3 года
7 ВВЕДЕН взамен СО 081.132-2013 Стандарт организации. Управление планово-финансовой деятельностью.
Настоящий стандарт организации не может быть полностью или частично воспроизведен, тиражирован и распространен без разрешения ректора КГУ имениА. Байтурсынова
© Костанайский государственный
университет имени А. Байтурсынова, 2016
Содержание
1 Область применения …………………………………………...……............….....… | 4 |
2 Нормативные ссылки………………………………………………...................……. | 4 |
3 Определения…………………………………………………………..…................… | 4 |
4 Обозначения и сокращения……………………………………………................….. | 4 |
5 Ответственность и полномочия…………………………..…………………………. | 5 |
6 Общие положения……………………………………………….……….................... | 5 |
7 Требования к системе бухгалтерского учета и контролю…………………………. | 8 |
8 Требования к финансовой отчетности……………………………………………… | 10 |
9 Описание процесса…………………………………………………………………… | 11 |
10 Согласование, хранение и рассылка.......................................................................... | 13 |
1 Область применения
Настоящий стандарт организации (СО) устанавливает требования к управлению финансово-экономической деятельностью. Данный СО применяется в области финансово-экономической деятельности и входит в состав документации системы менеджмента качества РГП «Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова» (далее - КГУ имениА. Байтурсынова).
Требования, установленные настоящим стандартом, обязательны для применения в области экономики, бу хгалтерского учета и отчетности.
2 Нормативные ссылки
В настоящем Стандарте организации использованы ссылки на следующие нормативные документы:
- Закон Республики Казахстан «О государственных закупках» от 21 июля 2007 года № 000- 3;
- Правила осуществления государственных закупок, утвержденные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 декабря 2007 года, № 000;
- Правила разработки, утверждения планов развития контролируемых государством акционерных обществ и товариществ с ограниченной ответственностью, государственных предприятий, а также мониторинга и оценки их реализации, утвержденных приказом министра национальной экономики Республики Казахстан от 27 марта 2015 года № 000;
- МС ИСО 9000:2005. Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь;
- МС ИСО 9001:2008. Системы менеджмента качества. Требования;
- ДП 133.025-2015. Документированная процедура. Управление документацией;
- СО 133.026-2015. Стандарт организации. Делопроизводство.
3 Определения
3.1В настоящем стандарте применяются термины и определения в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
4 Обозначения и сокращения
В настоящем стандарте применяются следующие сокращения:
- СО - стандарт организации;
- КГУ имени А. Байтурсынова–Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного введения «Костанайский государственныйуниверситет имениА. Байтурсынова»;
- РП - руководитель проекта;
- РК - Республика Казахстан;
- МОН - Министерство образования и науки;
- ФО - финансовая отчетность;
- РГ - рабочая группа;
- УММО–управление менеджмента и мониторинга образования;
- ППС - профессорско-преподавательский состав;
- АУП - административно-управленческий персонал;
- СБУ - стандарты бухгалтерского учета;
- УВП – учебно-вспомогательный персонал.
5 Ответственность и полномочия
5.1 Утверждает настоящий СО ректор КГУ имени А. Байтурсынова.
Ответственность за внедрение требований, указанных в настоящем СО, несут руководитель проекта (РП) руководитель отдела экономики и государственных закупок, начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности (главный бухгалтер).5.3 Ответственность за разработку требований настоящего СО в соответствии с МС ИСО 9001, Гражданским кодексом РК, Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и другими законами и нормативными актами несет главный бухгалтер университета.
5.4 Руководителем процессов разработки, оформления, согласования соответствующих документов является главный бухгалтер, который несет ответственность за выполнение требований настоящего СО.
6 Общие положения
6.1 Среди многочисленных внутренних систем управления в университете, важнейшими являются финансовые и экономические (финансовая функция).
Финансовая функция - это совокупность необходимых процессов - единая база системы данных о финансовом положении университета и о результатах его финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе планирования, учета доходов и расходов по образовательной и внебюджетной деятельности университета.
Главное направление финансовой функции состоит в целевом и экономном использовании ресурсов университета, а финансовые процессы - это ключ к созданию эффективной образовательной деятельности.
Финансово-экономическая деятельность осуществляется на основании Законов Республики Казахстан, постановлений Правительства РК, нормативно-правовых актов Министерств РК и органов государственного управления, Учетной политикой и других нормативных документов КГУ имени А. Байтурсынова.
6.2 Бухгалтерский учет и финансовая отчетность осуществляются в соответствии с принципами начисления, непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости и последовательности.
За состояние финансово-экономической деятельности в КГУ имени А. Байтурсынова отвечают отдел экономики и государственных закупок и отдел бухгалтерского учета и отчетности.
6.2.1 Функции отдела бухгалтерского учета и отчетности:
- основной функцией отдела является обеспечение формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах
деятельности организации, организация бухгалтерского учета и отчетности;
- в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и стандартами БУ разрабатывает и согласовывает с МОН РК учетную политику. Осуществляет разработку рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов в соответствии с типовыми формами, а также осуществляет обработку бухгалтерской информации;
- организовывает учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, исполнения сметы расходов в разрезе утвержденных программ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;
- обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости услуг, расчетов по заработной плате, правильное начисление и перечисление налоговых платежей;
- ежегодно в утвержденные сроки обеспечивает проведение годовой инвентаризации имущества, основных средств, бланков строгой отчетности и средств в расчетах;
- обеспечивает представление ежемесячных отчетов хозрасчетными подразделениями и ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и другими подотчетными лицами;
- в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан представляет ежегодно в налоговый комитет декларации по всем видам налогов и сборов;
- взаимодействует с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах, разрабатывает и внедряет прогрессивные формы и методы ведения бухгалтерского учета на основе современных средств вычислительной техники;
- по окончании налогового периода в установленные сроки представляет отчетность по налогам и другим обязательным платежам и сборам;
- в установленные сроки представляет в органы статистики утвержденную отчетность;
- обеспечивает составление бухгалтерского баланса и оперативных сводных отчетов по доходам и расходам, об исполнении бюджета, другой бухгалтерской отчетности и их представление в установленные сроки в МОН РК и соответствующие органы.
6.2.2 Основные функции и обязанности отдела экономики и государственных закупок:
- основной функцией отдела экономики и государственных закупок является обеспечение разработки финансовой стратегии предприятия и его финансовой устойчивости;
- своевременное доведение утвержденных финансовых показателей до отделов, служб университета и хозрасчетных подразделений;
- своевременное составление и представление на утверждение сметы доходов и расходов;
- осуществление контроля за целевым использованием бюджетных средств и соблюдением бюджетного законодательства;
- по согласованию с другими службами и отделами, разрабатывает к утверждению штатное расписание к началу учебного года и отвечает за состояние
штатно-финансовой дисциплины;
-исполняет Закон о государственных закупках товаров и услуг, определяет методы и способы закупок, регистрирует счета и договора с поставщиками и подрядчиками. Представляет планы и отчеты в соответствующие органы по государственным закупкам;
- определяет цены и составляет расчеты по оплате в общежитиях и аренде помещений, которую согласовывает с территориальным комитетом по госимуществу, осуществляет контроль за своевременностью оплаты арендной платы и в установленные сроки ежеквартально представляет в уполномоченный орган отчет по аренде помещений;
- разрабатывает цены за обучение студентов, которую доводит до факультетов, отделов и служб;
- ежегодно готовит расчеты получаемых доходов и расходов факультетов, хозрасчетными подразделениями, осуществляет перспективное планирование и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по повышению рентабельности и снижению издержек производств;
Основным финансовым планом производственной деятельности для университета является план развития на пятилетний срок, на соответствующий финансовый год, в том числе за счет собственных средств и по государственному заказу. Главная задача - это эффективное использование средств для стабильной работы университета. Для этого необходимо организовать работу по исполнению сметы доходов и расходов. В начале учебного года осуществляется планирование стоимости обучения студентов по коммерческому набору на соответствующий учебный год. Исходными данными являются:- стоимость обучения по государственному заказу, установленная Постановлением Правительства РК на соответствующий учебный год;
- перечень специальностей по классификатору на соответствующий учебный год;
- законодательные и нормативные документы для расчетов статей расхода на обучение одного студента, по приведенному контингенту;
- оперативные данные от ответственного секретаря приемной комиссии, о престижности и востребованности специальностей с прогнозом на соответствующий учебный год, ожидаемый набор студентов на коммерческое обучение.
6.5 Основной частью сметы является доход в целом по университету, который состоит из дохода по основной деятельности (образовательной) и не основной деятельности (прочие доходы).
Доход от образовательной деятельности формируется из республиканского бюджета по государственному заказу (в разрезе программ) и дохода от коммерческого обучения студентов на основании расчетов стоимости коммерческого обучения на соответствующий учебный год.
6.6 Вторая часть - это всего расходов. Утверждение программ государственного заказа формирует Министерство образования и науки РК, а статьи расхода из внебюджетных средств, рассчитываются в вузе, исходя из контингента студентов коммерческого обучения, на основании законодательных и нормативных документов, с учетом расхода по прочим услугам.
6.7 В процессе исполнения сметы ведется анализ доходов и расходов по программам, по статьям расходов, по видам услуг. Одной из главных задач является целевое использование средств и соблюдение закона о закупках, а также контроль за движением финансовых активов и выполнение налоговых обязательств.
6.8 В процессе финансовой деятельности и планирования сметы расходов утверждается штатное расписание, которое формируется на основе нормативного расчета, исходя из контингента студентов. Штатное расписание формируется из источников:
- численность из бюджетных средств;
- численность из внебюджетных средств;
6.9 На основании штатного расписания, приказов о приеме, перемещении, увольнении, ведется учет и анализ численности:
Профессорско-преподавательского состава:- тарификационный список;
- вакантное замещение должностей;
- процентное соотношение остепененности преподавателей к общему количеству ППС.
6.9.2 Учебно-вспомогательного, административно-управленческого, обслуживающего персонала.
Одной из задач является составление государственных форм статистической отчетности.
7 Требования к системе бухгалтерского учета и контролю
7.1 Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах, доходах и расходах.
7.2 Бухгалтерские записи и документы включают первичные документы, книги, журналы, записи, подготовленные компьютерным способом, и с помощью компьютеризированной системы «1С – бухгалтерия».
7.3 Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции.
7.4 Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности отражаются в системе бухгалтерского учета и обеспечивают:
- адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций;
- ежемесячное составление оборотного баланса и соответствие синтетических счетов главной книги со вспомогательными аналитическими (данными) счетами по состоянию на первое число каждого месяца.
7.5 Все записи в системе бухгалтерского учета должны соответствовать генеральному плану счетов и рабочему плану счетов бухгалтерского учета, утвержденной учетной политике и согласованной с МОН РК.
7.6 Ректор определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов, при этом установлена иерархия права подписи в зависимости от занимаемой должности - ректор, главный бухгалтер.
7.7 Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Доступ к учетно-бухгалтерской
информации предоставляется лишь тем лицам, которые имеют разрешение ректора, или должностным лицам государственных органов в соответствии с их компетенцией, предусмотренной законодательством РК.
Учетно-бухгалтерская информация хранится в течение периода, установленного законодательством РК. Первичные документы и итоговые бухгалтерские записи печатаются на бумажных носителях и хранятся в электронных носителях. Объектами бухгалтерского учета являются активы, собственный капитал, обязательства субъекта и осуществляемые им хозяйственные операции. Хозяйственные операции отражаются на счетах в том отчетном периоде, в котором они совершались. Отдел бухгалтерского учета и отчетности совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан тщательно контролировать:- соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей;
- правильность расходования фонда заработной платы, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины;
- соблюдение установленных правил проведения инвентаризаций денежных средств,
- товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных
обязательств;
- взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины.
7.12 Бухгалтерия обязана активно участвовать в подготовке мероприятий, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.
В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписки, использование средств не по назначению и другие нарушения и злоупотребления) главный бухгалтер докладывает об этом руководителю университета для принятия мер.
7.13 Документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются ректором КГУ имени А. Байтурсынова и главным бухгалтером или лицами, ими на то уполномоченными. Представление права подписания документов этим лицам должно быть оформлено приказом по университету.
Указанные выше документы без подписи главного бухгалтера или лиц, ими на то уполномоченных, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению материально ответственными работниками бухгалтерии организации.
7.14 Запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
В случае получения от руководителя предприятия распоряжения совершить такое действие главный бухгалтер, не приводя его в исполнение, в письменной форме обращает внимание руководителя на незаконность данного им распоряжения. При получении от руководителя повторного письменного распоряжения главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенной операции несет ректор университета.
8 Требования к финансовой отчетности
8.1 Целью финансовой отчетности (ФО) является предоставление информации о финансовом положении, деятельности и изменениях в финансовом положении университета.
ФО включает в себя:- бухгалтерский баланс;
- отчет о движении денег;
- отчет о доходах и расходах;
- отчет об изменениях в собственном капитале;
- отчет об использовании средств по госзаказу;
- отчет об исполнении сметы доходов и расходов за счет собственных средств;
Финансовая отчетность предприятия может дополняться в соответствии со стандартами бухгалтерского учета Республики Казахстан, другими материалами, таблицами, графиками.
Бухгалтерский баланс составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в стандарте бухгалтерского учета № 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах».
Бухгалтерский баланс «Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова» содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Кроме того, в балансе приводится справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в стандарте бухгалтерского учета № 3 «Отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности». Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности характеризует финансовые результаты субъекта за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в стандарте бухгалтерского учета № 4 «Отчет о движении денежных средств». Отчет о движении денежных средств позволяет оценить изменения в финансовом положении субъекта, обеспечивая пользователя информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
8.3 Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте – тенге.
8.4 Операции с иностранной валютой учитываются в тенге с применением курса, установленного Биржей на дату совершения операции.
8.5 Отчетным периодом для годовой ФО является календарный год, начиная с 01 января по 31 декабря.
9 Описание процесса
9.1 Входящая информация (внешняя, внутренняя)
9.1.1 Внешняя документация, включая поступления из МОН, проходит регистрацию в отделе документационного обеспечения. Затем после письменного указания ректора, информация передается для исполнения.
9.2 Этапы процесса финансово-экономической деятельности
9.2.1 Планирование образовательных услуг на соответствующий год по смете доходов и расходов.
Составляется годовая смета доходов и расходов, представляющая собой финансовый план хозяйственной деятельности университета на соответствующий год, осуществляемой за счет собственных доходов и финансирования из республиканского бюджета в разрезе программ по государственному заказу.
К смете расходов по внебюджетным средствам составляются расчеты по доходам и по каждой специфике экономической классификации расходов согласно законодательным и нормативным документам.
Доход состоит из основной деятельности (образовательной) и не основной (прочей). Для планирования дохода по внебюджетным средствам делаются расчеты стоимости образовательных и прочих услуг, оказываемых университетом на соответствующий учебный год для:
- студентов по коммерческому набору;
- магистрантов;
- докторантов.
По прочей деятельности делаются расчеты стоимости следующих услуг: социальной сферы, проживание в общежитии, оформление документов, здравоохранения и прочих.
Утверждается смета расходов по внебюджетным средствам ректором университета.
На основании сводной сметы, в разрезе программ, утвержденной МОН РК ведется учет и контроль за фактическим исполнением финансового плана хозяйственной деятельности университета.
Осуществляется комплексный экономический анализ деятельности университета и его подразделений на основании анализа фактических расходов вносятся изменения между спецификами в пределах годовой суммы с обоснованными расчетами. После 9-ти месячного отчета и проделанного анализа доходов с учетом нового приема, согласно приказу Министра финансов РК уточняется смета расходов.
Ведется строгий контроль и анализ исполнения сметы расходов, по всем видам деятельности университета, за счет внебюджетных средств и по программам государственного заказа, поступление денег за оказываемые услуги университетом и их распределением.
9.2.2 Составляется штатное расписание, финансируемое из бюджета и за счет собственных средств, в соответствии:
- со сметой доходов и расходов, утвержденной на финансовый год;
- схемами должностных окладов;
- действующих нормативов, постановлений Правительства РК, стажа работы по соответствующей специальности, контингента студентов.
Производится расчет ППС по нормам, исходя из контингента студентов.
Расчет УВП, АУП и прочего персонала производится по нормам, на основании приведенного контингента студентов.
Утверждается штатное расписание ректором университета.
9.2.3 Составляется тарификационный список ППС по кафедрам в разрезе программ.
Осуществляется контроль за соблюдением штатной дисциплины, расходованием фонда заработной платы, соблюдением соотношений между плановой заработной платой (расчетной), средней и фактической заработной платой, за правильностью установления наименований профессий и должностей, применением тарифных ставок и должностных окладов, доплат, надбавок и коэффициентов к заработной плате, установлением в соответствии с квалификационными справочниками разрядов рабочим и категорий специалистам, за соблюдением режимов труда и трудового законодательства.
9.2.4 Рассчитываются плановые показатели:
- фонд заработной платы;
- численность работающих с учетом необходимости наиболее рационального использования трудовых ресурсов;
- соблюдение соотношения работников по категориям персонала и квалификационным категориям.
9.2.5 Контролируется и анализируется штатное замещение в разрезе структурных единиц совместно со службой управления персоналом.
9.2.6 Составляются государственные статистические отчеты по данным бухгалтерского учета:
- Форма №1-Т квартальный и годовой отчеты по труду;
- Форма №1 услуги (образование) квартальная;
- Форма №2-Т (проф.) отчет «О размерах заработной платы работников по отдельным должностям и профессиям»;
- годовая форма №1-Т (ЗП) один раз в год о «Распределении численности работников списочного состава, отработавших полностью месяц, по размерам начисленной заработной платы»;
- единовременные статистические отчеты.
Для сведений, запрашиваемых МОН РК, руководством города и области, ректором университета по вопросам финансово-экономической работы по необходимости, к исполнению подключаются все специалисты отделов и служб университета, под руководством начальника отдела экономики и государственных закупок.
10 Согласование, хранение и рассылка
10.1Проект настоящего стандарта организациисогласовывается с:
- первым проректором;
- и. о. руководителя аппарата;
- и. о. начальника юридической службы;
- начальником отдела документационного обеспечения
и оформляется в «Листе согласования». Лист согласования хранится вместе с подлинником документа.
10.2 Ответственность за передачу настоящего стандарта организации (оригинала) на хранение в отдел документационного обеспечения несет разработчик.
10.3 Рабочие экземпляры настоящего стандарта организации рассылаются в следующие адреса: первому проректору, отделу экономики и государственных закупок и отделу бухгалтерского учета и отчетности.
