УПЛАТА НАЛОГОВ ЗА СЧЕТ ДЕБИТОРОВ
М. Г.ЗАМУЛКО,
специалист центра
правовых решений
ООО "ЮрСпектр"
Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 11 октября 2016 г.
Когда у организации появляется задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням (далее - налоги), ее можно погасить за счет средств на счетах дебиторов, обратившись в налоговую инспекцию.
С чем и когда обратиться в налоговую
При наличии задолженности перед бюджетом по уплате налогов установлена обязанность подать в налоговую перечень дебиторов и копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности <1>. Сведения подаются в отношении всех дебиторов организации, которые имеются на дату подачи.
--------------------------------
<1> Абз. 2 подп. 1.5 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Обратите внимание!
Задолженность по налогу возникает со дня, следующего за последним днем срока его уплаты. Налоги должны быть перечислены до окончания последнего дня срока их уплаты, установленного НК или решениями местных органов власти. Если этот день приходится на нерабочий день, днем окончания срока уплаты налогов считается ближайший следующий за ним рабочий день <2>.
--------------------------------
<2> Ч. 6, 9 ст. 3-1 НК.
В налоговую можно подать заявление об уступке требования кредитора (вместе с актом сверки или иным документом, подписанным дебитором и плательщиком, подтверждающим наличие дебиторской задолженности) <3>.
--------------------------------
<3> Ч. 1 п. 2 ст. 58 НК.
Документы и сведения о дебиторской задолженности нужно представить в налоговую не позднее пяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по налогам <4>.
--------------------------------
<4> Абз. 2 подп. 1.5 п. 1 ст. 22 НК.
Все сведения подаются в налоговую по своему месту постановки на учет (не по месту постановки на учет дебитора).
Обратите внимание!
Помимо направления перечня дебиторов (заявления об уступке требования кредитора) в налоговую нужно в установленные сроки подать налоговые декларации (расчеты), представить в обслуживающий банк платежные поручения на уплату налогов <5>. В случае взыскания налогов с дебиторов можно будет подать в банк заявление об отзыве платежного поручения на уплату налогов, которое находится в картотеке <6>.
--------------------------------
<5> Подп. 1.2, 1.4 п. 1 ст. 22 НК.
<6> П. 88, 89 Инструкции о банковском переводе, утв. постановлением Правления Нацбанка от 01.01.2001 N 66.
Какие документы подать в налоговую
Перечень дебиторов.
Перечень дебиторов с указанием сумм их задолженности составляется в произвольной форме. За основу можно взять форму справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика, составляемой налоговыми органами <7>.
--------------------------------
<7> Приложение 12 к постановлению МНС от 01.01.2001 N 97.
Обратите внимание!
В перечень дебиторов включается только дебиторская задолженность, срок погашения которой уже наступил <8>. Задолженность с ненаступившим сроком погашения налоговый орган не взыскивает.
--------------------------------
<8> Ч. 2 п. 1 ст. 58 НК.
К перечню дебиторов прилагаются копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности. Например, договоры, накладные, оборотно-сальдовые ведомости и т. д. Двусторонний акт сверки расчетов с каждым дебитором подавать не требуется, если иные документы достоверно подтверждают задолженность дебитора.
Заявление об уступке требования кредитора.
Форма заявления об уступке требования кредитора установлена <9>. В одном заявлении можно уступить налоговой требования к одному дебитору по нескольким обязательствам. При уступке требований к разным дебиторам в налоговую подается несколько заявлений по числу дебиторов.
--------------------------------
<9> Приложение 9 к постановлению МНС от 01.01.2001 N 97.
К заявлению прилагается документ, подтверждающий наличие дебиторской задолженности у организации и кредиторской задолженности у ее дебитора. Основное требование к такому документу: он должен быть подписан дебитором и организацией, уступающей требование (акт сверки или иной двусторонний документ).
Обратите внимание!
За достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности отвечает плательщик - организация, которая подала эти сведения в налоговую <10>.
--------------------------------
<10> П. 3 ст. 58 НК.
Как подтвердить наступление сроков исполнения
обязательств дебиторами
Решение о взыскании налогов за счет средств дебиторов налоговая принимает с учетом сроков исполнения ими обязательств перед организацией <11>. Поэтому для взыскания налогов с дебиторов нужно подтвердить, что они просрочили исполнение обязательств. Для этого к направляемому в налоговую пакету документов о дебиторской задолженности добавляются копии документов, которые устанавливают срок исполнения дебиторами обязательств и свидетельствуют о пропуске ими такого срока.
--------------------------------
<11> Ч. 2 п. 1 ст. 58 НК.
Например, это может быть копия договора, дополнительных соглашений к нему, которые устанавливают срок оплаты. Если договора нет или он не содержит срок оплаты - копия предъявленного к дебитору письменного требования об уплате суммы долга, которое он не исполнил в семидневный срок со дня поступления <12>. Дата поступления требования дебитору определяется из почтового уведомления о вручении, которое также подается с пакетом документов для взыскания налогов с дебитора.
--------------------------------
<12> Ч. 2 п. 2 ст. 295 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
Что может налоговая после получения сведений о дебиторах
Взыскание налогов за счет дебиторов - это право, а не обязанность налоговой <13>.
--------------------------------
<13> Подп. 1.7 п. 1 ст. 81 НК.
Налоговая отказывает во взыскании налогов с дебиторов, в частности, когда поданные плательщиком сведения и документы не соответствуют установленным требованиям.
Обратите внимание!
Налоги не взыскиваются со следующих счетов дебиторов: корреспондентских; благотворительных, открытых для внесения (поступления) иностранной безвозмездной помощи; специальных; по учету средств республиканского и местных бюджетов и иных средств, открытых Минфину Республики Беларусь, его территориальным органам и местным финансовым органам; используемых для аккредитивных расчетов за счет средств республиканского и местных бюджетов <14>.
--------------------------------
<14> Ч. 3 п. 2 ст. 58 НК.
Например, отказа во взыскании налогов за счет дебиторов нужно ожидать в случаях ненаступления сроков исполнения ими обязательств; наличия дебиторов - бюджетных организаций.
После рассмотрения принятых сведений о дебиторах и приложенных копий документов налоговая оформляет справку о наличии дебиторской задолженности у плательщика <15>.
--------------------------------
<15> Ч. 1 п. 2 ст. 58 НК, приложение 12 к постановлению МНС от 01.01.2001 N 97.
На основании такой справки руководитель (заместитель руководителя) налоговой принимает решение о взыскании налога (пени) за счет средств дебиторов. Такое решение выносится также на основании принятого налоговой заявления об уступке требования кредитора.
Решение о взыскании и платежные инструкции на бесспорное взыскание сумм налогов выдаются налоговой обслуживающему банку <16>.
--------------------------------
<16> Ч. 4 п. 2 ст. 58 НК.
Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2016
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"
