Методические указания по выполнению контрольной работы № 2
Контрольная работа выполняется по одному из приведенных 10 вариантов, согласно списку учащихся.
Контрольная работа выполняется после изучения разделов "Учет операций банков в иностранной валюте" и "Учет внутрибанковских операций" соответствующего материала. При выполнении работы учащиеся должны указать вариант, полностью указать наименование вопроса и затем излагать ответ. Условие практического задания также приводится в тетради.
Для ответов на теоретические задания следует использовать законодательные акты, нормативные документы Национального банка РБ, внутрибанковские положения, учебники белорусских изданий. При выполнении практического задания необходимо привести расчеты, составить бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам. При составлении бухгалтерских проводок следует указать сумму операций и документ, которым оформляется операция.
Кроме изложения темы, необходимо приложить оформленные документы бухгалтерского учета, соответствующие рассматриваемому вопросу.
Для выполнения теоретического задания необходимо использовать следующее:
В соответствии с Инструкцией о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь при отражении в бухгалтерском учете доходов и расходов банки применяют кассовый метод по доходам и метод начисления по расходам.
При применении кассового метода по доходам доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены.
При применении метода начисления по расходам расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном периоде независимо от фактического времени их оплаты.
Банки в учетной политике определяют порядок и периодичность начисления доходов и расходов: ежедневно, в день прекращения признания актива или обязательств, при наступлении расчетного периода по договорам или в последний рабочий день отчетного периода.
Доходы и расходы банков классифицируются следующим образом: процентные; комиссионные; прочие банковские; операционные; непредвиденные.
Учет материалов
Учет материалов ведется на балансовом счете 5600 «Материалы» в разрезе лицевых счетов «на складе», «у подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «в эксплуатации». На данном счете учитываются: материалы для ремонта зданий; материалы, запасные части и агрегаты к машинам и оборудованию; автомобильные шины; инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, другие средства труда, которые включаются в состав средств в обороте; инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; материалы и приборы для оборудования сигнализации; прочие материалы.
В учетной политике следует указать метод оценки материалов при их списании на расходы банка.
Стоимость предметов учитывается на соответствующих лицевых счетах балансового счета 5600 «Материалы» и переносится на расходы банка в следующем порядке:
- по специальным инструментам и специальным приспособлением – в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования до двух лет; по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и др.), - погашаются ежемесячно исходя из сроков их службы; в размере 50% стоимость предметов – при передаче их со складов в эксплуатацию и 50% стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) – при выбытии их за непригодностью; или в размере 100% - при выбытии их за непригодностью; по предметам стоимостью до одной базовой величины списывается единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию.
Для выполнения практического задания № 3 необходимо иметь в виду следующее:
Операции в инвалюте отражаются в бухгалтерском учете по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей инвалюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь (официальный курс НБ РБ) на дату совершения операции.
Бухгалтерский учет операций в инвалюте осуществляется по тем же балансовым счетам, что и операции в белорусских рублях.
Учет депозитных операций в инвалюте:
1. Открытие депозита (вклада) в инвалюте:
Д счета денежных средств
К 3ХХХ приходный валютный кассовый ордер, платежное поручение, мемориальный ордер
2. Согласно установленному принципу начисляются проценты по депозиту (например, в последний рабочий день месяца):
Д 90ХХ
К 3Х7Х в белорусских рублях (мемориальный ордер)
Д 90ХХ (бел. руб.) Д 6901
К 6911 м/о К 3Х7Х инвалюта * курс НБ РБ м/о
3. По условию договора происходит, как правило, присоединение начисленных процентов к депозиту:
Д 3Х7Х
К 3ХХХ м/о
4. Закрытие депозита с присоединением причисленных процентов:
Д 3ХХХ
К счета денежных средств расходный валютный кассовый ордер,
платежное поручение, мемориальный ордер
Банк может осуществлять конверсию вкладов (инвалюта→в белорусские рубли и наоборот). При конверсии используются счета 6901, 6911.
Пример 1
26.08. открыт срочный депозит физическому лицу в сумме 1000$ США по ставке 6% на срок 30 дней (в расчете применяется календарное количество дней). По окончании срока сумма начисленных процентов присоединяется к сумме вклада и выплата производится наличными. Принцип начисления используется по каждому периоду (предыдущему и текущему). Применяются курсы: НБ РБ – 2940 бел. руб. за 1$ США; покупки – 2935 бел. руб. за 1$ США; продажи - 2950 бел. руб. за 1$ США
26.08. Открыт срочный депозит физическому лицу путем внесения наличных денежных средств в кассу банка:
Д 1010
К 3414 1000$ * курс НБ РБ = ∑ ( бел. руб.) приходный валютный
ордер
31.08. Начисление процентов по депозиту в инвалюте:
У% = 1000*6*6 / (365*100) = 0,99$
Д 9045 Д 6901
К 6911 0,99$ * курс НБ = ∑ (бел. руб.) К 3471 0,99$*курс НБ РБ = ∑ (бел. руб.)
25.09. Доначисление процентов по депозиту (вкладу) за 24 дня по установленному принципу:
У% = 1000*24*6 / (365*100) = 3,95$* курс НБ РБ = ∑ (бел. руб.)
(См. Бух. учет операций за 31.08.)
Присоединение начисленных процентов к депозиту:
Д 3471
К 3414 4,94$*курс НБ РБ = ∑ (бел. руб.)
Выдача вклада 1004$ через кассу + 0,94$ - конверсия по рыночному курсу покупки за 1$ США:
Д 3414
К 1010 1004$ *курс НБ РБ = ∑ (бел. руб.) расходный валютный ордер
0,94* курс покупки = ∑ (бел. руб.)
Д 3414 Д 6911 ↓
К 6901 0,94$* курс НБ РБ =∑ (бел. руб) К 1010∑ (бел. руб.) Рас. Касс. ордер Мемориальный ордер
Округление вклада может быть:
Д 9299
К 6911 ∑ (бел. руб.) (округление вклада) мемориальный ордер
Или
Д 6911
К 8299 ∑ (бел. руб.) (округление вклада) мемориальный ордер
Пример 2
26.09. открыт срочный депозит физическому лицу в белорусских рублях 1500000 руб. внесено наличными, 700000 руб. перечислено с текущего счета. Срок 65 дней, 12% годовых. Применяется календарное количество дней в расчете. Депозит с условием конверсии вклада (бел. руб. → в доллары США). При закрытии вклада используются: курс НБ РБ - 2947 бел. руб. за 1$ США, курс покупки – 2940 бел. руб. за 1$ США, курс продажи –
2950 бел. руб. за 1$ США
26.09. Открыт срочный депозит физическому лицу:
а) внесено наличными:
Д 1010
К 3414 500000= приходный кассовый ордер
б) перечислено со счета:
Д 3014
К 3414 700000= платежное поручение, мемориальный ордер
30.09. Начисление процентов по депозиту за сентябрь (за 5 дней):
У% = 1200000*12*5 / (365*100) = 1973=
Д 9045
К 3471 1973= мемориальный ордер
31.10. Начисление процентов по депозиту за октябрь (за 31 день):
У% = 1200000*12*31 / (365*100) = 12230=
Д 9045
К 3471 12230 = мемориальный ордер
30.11. Доначисление процентов по депозиту за ноябрь (за 29 дней):
У% = 1200000*12*29 / (365*100) = 11441=
Д 9045
К 3471 11441= мемориальный ордер
Присоединение начисленных процентов (за 65 дней) ко вкладу:
Д 3471
К 3414 25644 = мемориальный ордер
Возврат вклада с конверсией в USD (сумма=1225644):
Расчет:
1225644/курс продажи=∑($)
Конверсия вклада:
Д 3414 Д 6901
К 6911 ∑ (бел. руб.) К 3014 ∑($)*курс НБ РБ
мемориальный ордер мемориальный ордер
Выдача вклада через кассу наличными:
Д 3014
К 1010 ∑$* курс НБ РБ = ∑ (бел. руб.) расходный валютный ордер
Д 3014 Д 6911
К 6901 центы* курс покупки=∑ (бел. руб.) К 1010 центы * курс покупки =∑(бел. руб.)
Пример 3
Учет покупки и продажи наличной иностранной валюты на примере обменного пункта:
1. Выдача под отчет работнику обменного пункта наличных денег (через службу инкассации):
а) инвалюты:
Операционная касса (филиал) → Обменный пункт
+Д 1080 +Д 1020 (бел. руб.)
-К 1010 (инвалюта) -К 1080
б) белорусских рублей:
Операционная касса (филиал) → Обменный пункт
+Д 1080 +Д 1020 (бел. руб.)
-К 1010 (бел. руб.) -К 1080
Если доставка инвалюты и белорусских рублей осуществляется в кассу (находится в здании банка), то:
+Д 1020
-К 1010
2. В обменном пункте в течение дня совершаются операции по покупке инвалюты. Все операции должны быть зарегистрированы в реестре купленной наличной иностранной валюты.
При получении отчета кассира обменного пункта: составляется бухгалтерская запись:
Д 1020 (инвалюта*курс НБ) Д 6911
К 6901 К 1020 (сумма в бел. руб. по рыночному курсу покупки)
3. Сумма проданной инвалюты также фиксируется в реестре проданной наличной инвалюты. После получения отчета кассира в банке составляется бухгалтерская запись:
Д 6901 Д 1020 (сумма в бел. руб. по рыночному курсу покупки)
К 1020 (инвалюта*курс НБ) К 6911
4. Т. к. в обменном пункте на следующий рабочий день не должна оставаться сумма в белорусских рублях и инвалюте, то осуществляется их доставка по правилам организации кассовой работы обратно в операционную кассу:
а) через службу инкассации:
Д 1010 Д 1080
К 1080 К 1020
б) касса находится внутри здания банка:
Д 1010
К 1020
Вариант 2.
Задание 1. Ответьте письменно на поставленный вопрос:
Учет комиссионных доходов.
Задание 2. Ответьте письменно на поставленный вопрос:
Учет выбытия и перемещения основных средств.
Задание 3. Задача:
Составьте бухгалтерские проводки по балансовым счетам коммерческого банка и укажите документы, на основании которых они составлены.
Выдана под отчет работнику обменного пункта сумма наличных денег:
Доллары США – 800$ США
Наличные деньги – 17 800 000 руб.
В течение операционного дня куплены доллары США – 1000$ на сумму 2950000 бел. руб. Курс НБ РБ 2970 бел. руб. за 1$ США. Остатки наличных денег зачислены в кассу банка.
Составьте бухгалтерские проводки, укажите документы.
ЛИТЕРАТУРА
Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь . Инструкция по бухгалтерскому учету операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков РБ в уставные фонды юридических лиц (НРПА /14520). Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств в банках Республики Беларусь (НРПА 11.04.2007 № 8/16264). Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Беларусь (НРПА от 01.01.2001
№ 8/14296). Инструкция о порядке бухгалтерского учета материалов, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь (НРПА от 01.01.2001 №8/16947) . Учет ТМЦ («Главный бухгалтер. Банковская деятельность» № 10, 2009, стр. 29 – 33). Инструкция об оплате труда работников банка (НРПА /14247). Расчеты с подотчетными лицами по служебным командировкам («Главный Бухгалтер. Банковская деятельность», 2006, № 3, с. 35-39). Инструкция о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь . Правила по применению счетов по учету доходов и расходов в . «Организация работы обменного пункта». («Главный Бухгалтер. Банковская деятельность», 2006, № 1, с. 17-25).
