для студентов специальности
38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
Согласовано с работодателем __________/_____________ «___» ____________20 г. | Утверждаю Зам. директора по учебной работе ГБПОУ ВО МКРП _____________/ «___» ______________20 г. |
методические рекомендации по выполнению внеаудиторных самостоятельных работ
ОП.13 Анализ хозяйственной деятельности
для студентов специальности
38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
20__
РАССМОТРЕНО Цикловой комиссией ___________________ Протокол №__ от «__» _______ 20__г. Председатель _________/___________ |
Методические рекомендации для выполнения внеаудиторных самостоятельных работ по учебной дисциплине Анализ хозяйственной деятельности разработаны на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) и рабочей программой учебной дисциплины Анализ хозяйственной деятельности.
Организация-разработчик: государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Владимирской области «Муромский колледж радиоэлектронного приборостроения».
Разработчики: , преподаватель.
Рецензент:
СОДЕРЖАНИЕ
Раздел 1. Методология экономического анализаТема 1.1 Теория экономического анализа | 4 | |||||
Краткие теоретические сведения | 4 | |||||
Самостоятельная работа №1. | 6 | |||||
Самостоятельная работа №2. | 6 | |||||
Самостоятельная работа №3. | 6 | |||||
Самостоятельная работа №4. | 7 | |||||
Раздел 2. Методика управленческого анализа | ||||||
Тема 2.1 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
| 7 7 10 10 10 | |||||
Самостоятельная работа №4. | 11 | |||||
Тема 2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия | 11 | |||||
Краткие теоретические сведения | 11 | |||||
Самостоятельная работа №1. | 14 | |||||
Самостоятельная работа № 2 | 15 | |||||
Литература | 15 | |||||
РАЗДЕЛ 1. МЕТОДОЛОГИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ТЕМА 1.1 ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Краткие теоретические сведения: [Л1] Гл.1 стр. 3-15, стр.26-29; [Л2] Гл.2 стр.12-24.
Предмет экономического анализа – это все хозяйственные явления и процессы, происходящие на предприятии и находящие отражение в системе взаимосвязанных показателей.
Основной целью анализа является выявление путей и методов достижения максимальной прибыли.
Достижение этой цели осуществляется путём реализации следующих задач:
Повышение научно-экономического уровня обоснованности показателей бизнес-плана и нормативов в процессе их разработки. Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-плана и нормативов по данным учёта и отчётности. Определение экономической эффективности использования трудовых материальных и финансовых ресурсов отдельно и в совокупности. Контроль за осуществлением требований коммерческого (хозяйственного) расчёта. Выявление и измерение внутрипроизводственных резервов на всех стадиях производственного процесса. Испытание оптимальности принятых управленческих решений.Экономический анализ, как наука, представляет собой систему специальных знаний связанную:
С исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного характера. С научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения. С выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия. С раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов. С обобщением передового опыта и принятия оптимальных управленческих решений.В процессе анализа применяются следующие основные методы:
- Метод сопоставления экономических показателей - сопоставляются отчётные показатели с плановыми на основании бизнес-плана, либо отчётные показатели одного периода с отчётными показателями другого.
- Метод группировки экономических показателей по экономически родственному признаку - применяется для облегчения аналитической работы.
- Метод исследований экономических показателей от общего к частному (дедукция) - Например, себестоимость товарной продукции в цехе по экономическим элементам и анализ себестоимости конкретного изделия по статьям калькуляции.
- Метод выявления положительных и отрицательных факторов и причин, по которым намечаются мероприятия по улучшению работы предприятия.
В процессе экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности постоянно приходится иметь дело с показателями, которые можно свести в определённую систему.
Стоимостные и натуральные показатели – определяются в зависимости от положенных в их основу измерителей. Количественные и качественные показатели – определяются в зависимости от того, какая сторона явлений операций и процессов измеряется. Объёмные и удельные показатели – определяются в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношения.При комплексно экономическом анализе наряду с общим или синтетическим показателем рассчитывают более частные или аналитические показатели. Каждый показатель, отражая определённую экономическую категорию, складывается под воздействием определённых или других факторов.
Факторы – это элементы или причины, воздействующие на данный показатель или на ряд показателей.
Факторы в экономическом анализе можно классифицировать по различным признакам, например, факторы могут быть общими, т. е. влияющими на ряд показателей или частными, т. е. специфическими для данного показателя.
Исходя из задач АХД важное значение имеет классификация факторов, в которой они подразделяются на внешние и внутренние.
Внутренние факторы – это факторы, зависящие от предприятия, они могут быть основными и не основными. Внутренними основными называются факторы, определяющие результаты работы предприятия (производственные и внепроизводственные). Внутренние неосновные. Это факторы хотя и определяют работу производственного коллектива, но не связаны непосредственно с сущностью рассматриваемого показателя (нарушение хозяйственной дисциплины). Внешние факторы. Это факторы, не зависящие от деятельности производственного коллектива, но они количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов.Комплексная классификация факторов даёт возможность моделировать хозяйственную деятельность, осуществлять комплексный поиск внутрипроизводственных резервов с целью повышения эффективности производства.
Резервы – это неиспользованные возможности снижения текущих и авансированных затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений.
Основной признак классификации производственных резервов – это по источникам повышения эффективности производства, которые сводятся к трём группам. Это целесообразная деятельность или труд, предметы труда, средства труда. Значит, в процессе производства следует различать материальные факторы, т. е. средства производства и личный фактор, т. е. рабочую силу.
Под производственным потенциалом предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях наиболее эффективного использования всех средств производства и труда имеющихся в распоряжении предприятия.
В зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы.
Внешние – это общие народно – хозяйственные отраслевые и региональные резервы. Использование внешних резервов сказывается на уровне экономических показателей предприятия, но главным источником экономии являются внутрипроизводственные резервы.Важное значение имеет классификация резервов по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности:
Экстенсивные факторы – это увеличение количества использования трудовых ресурсов, увеличение времени использования ресурсов. Интенсивные факторы – это совершенствование качественных характеристик используемых и совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов.Для рациональной организации поиска резервов важное значение имеет их группировка по стадиям процесса воспроизводства (снабжения, производства и сбыта) и по стадиям создания и эксплуатации изделий.
По признаку срока использования резервы подразделяются на текущие (реализуемые в течение данного года) и перспективные (которые могут быть реализованы в более далёкой перспективе).
По способам выявления резервы классифицируются на явные (выявление очевидных потерь и перерасходов) и скрытые, т. е. которые могут быть выявлены путём глубокого анализа и его особых методов и приёмов.
Самостоятельная работа №1.
Вид работы: работа с конспектом лекции на тему «Содержание экономического анализа»
Форма организации работы: фронтальная
Порядок выполнения работы:
1. Изучить материал по данной теме (МУ стр. 4-6)
2. Составить конспект лекций по теме «Содержание экономического анализа»
Указание: в конспекте должны быть отражены следующие вопросы:
1. Предмет, цель и задачи экономического анализа.
2. Экономическое содержание анализа хозяйственной деятельности.
Самостоятельная работа №2.
Вид работы: Использование справочных и информационно-поисковых систем
Форма организации работы: фронтальная.
Порядок выполнения работы:
1. Изучить материал по данной теме ([Л1] Гл.1 стр. 3-15; МУ. стр. 4-6)
2. Составить краткий конспект.
Указание: в конспекте должны быть отражены следующие вопросы:
1. Источники информации для экономического анализа, их виды.
2. Требования к экономической информации: точность, оперативность, достоверность, сопоставимость и др.
Самостоятельная работа №3.
Вид работы: Составление таблиц для систематизации учебного материала на тему «Приемы экономического анализа»
Форма организации работы: фронтальная.
Порядок выполнения работы:
1. Изучить материал по данной теме ([Л1] Гл.1 стр. 26-29; МУ. стр. 4-6)
2. Составить таблицу «Приемы экономического анализа», где отразить:
- принадлежность приемов по экономическому содержанию;
- сущность приемов (способов);
- область применения приемов.
Самостоятельная работа №4.
Вид работы: подготовка к практическим работам № 1, 2 по теме «Методы и приемы экономического анализа».
Форма организации работы: фронтальная.
Порядок выполнения работы:
Повторите теоретический материал по теме работы ([Л1] Гл.1 стр. 26-29; МУ. стр. 4-6). Ответьте на вопросы: (устно)- Какие приемы и методы использовались при решении данных задач? В каких случаях в анализе целесообразно применение приема цепных подстановок, а в каких – приема разниц? Всегда ли необходимо применять в анализе конкретного показателя определенный прием, чтобы узнать о влиянии различных факторов на данный показатель?
РАЗДЕЛ 2. МЕТОДИКА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ТЕМА 2.1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткие теоретические сведения: [Л2] Гл.8 - 11 стр.125 -187; [Л3] Гл.4-5 стр.181-222.
Анализ использования материальных ресурсов.
Рациональное использование материальных ресурсов является главным фактором повышения эффективности производства.
Задача анализа использования материальных ресурсов заключается в определении путей снижения материальных затрат на производство продукции.
Изменение затрат материальных ресурсов зависит от трёх факторов:
Фактический расход материалов на производство единицы продукции, т. е. экономия или перерасход по сравнению с нормами расхода и изменение самих норм Цена на материал Замена одного материала другим более дорогим или дешёвымСнижение расходов на покупку, доставку и хранение материалов определяется главным образом качеством работы отдела материально-технического снабжения, главным технологом и другими службами.
Для анализа использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Основными обобщающими показателями являются материалоотдача и материалоёмкость.
Пути экономии материальных ресурсов.
Улучшение конструкции изделий за счёт уменьшения веса готового изделия в расчёте на единицу их полезных качеств. Совершенствование технологий с целью уменьшения отходов. Сбор и рациональное использование отходов, а также вторичное использование ресурсов. Замена материалов новыми более совершенными.Анализ использования трудовых ресурсов.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и по предприятию в целом.
Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Если фактически одним работником отработано меньше дней и часов, чем предусмотрено планом, то нужно определить и проанализировать сверхплановые потери рабочего времени (целодневные и внутрисменные). После определения сверхплановых потерь необходимо изучить причины их образования.
Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом. Например, дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеванием рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями, связанными с неисправностью оборудования, а также из-за отсутствия сырья, материалов, топлива и т. д.
Каждый вид потерь здесь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам зависящим от трудового коллектива является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
Изучив потери рабочего времени необходимо определить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции с исправлением брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для анализа и определения непроизводительных затрат используются данные о потерях рабочего времени из журнала-ордера №10.
Сокращение потерь рабочего времени является одним из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его необходимо потери рабочего времени по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции. Однако надо иметь ввиду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к снижению объёмов выпуска, т. к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда рабочих. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.
Анализ отгрузки и реализации продукции.
В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объёме её продукции, но и в объёме её реализации. Объём продаж влияет на конечные финансовые результаты предприятия, его финансовое состояние, платежеспособность и т. д.
На величину объёма продаж оказывают влияние многочисленные факторы. К ним относят:
Изменение объёма выпуска готовой продукции. Изменение остатков готовой продукции, как на начало, так и на конец года. Остатки готовой продукции изменяются в результате изменения объёмов продукции: Срок оплаты, которой ещё не наступил. Не оплаченной в срок покупателем. Находящейся на ответственном хранении у покупателей.В ходе анализа отгрузки и реализации продукции необходимо выяснить по какой методике происходит определение выручки на предприятии: по оплате или по отгрузке.
Расчёт влияния данных факторов на объём реализации производится путём сравнения фактического уровня показателей с плановыми, расчётом абсолютных и относительных отклонений, а также темпов роста и темпов прироста. Для изучения таких факторов и их влияния анализируется баланс товарной продукции.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия может обернуться уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечёт за собой спад производства.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, по отдельным потребителям, видам продукции. Здесь следует выяснить причины недовыполнения плана и дать оценку деятельности по выполнению договорных обязательств.
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается путём отношения разницы между плановым объёмом отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнением к плановому объёму.
Особое внимание в ходе анализа уделяется изучению влияния факторов определяющих объём производства продукции. Их можно объединить в группы:
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их эффективное использование. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и их эффективное использование. Обеспеченность предприятия сырьём, материалами и их эффективное использование.Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.
Главная цель предприятия получение максимально возможной прибыли. Затраты являются фактором определяющим размер прибыли, следовательно принятие управленческих решений невозможно без анализа затрат на реализацию продукции для разработки бизнес-планов. Объектами анализа является: общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, определение затрат на 1 рубль товарной продукции, её снижение и увеличение по сравнению с предыдущим периодом, экономия, затраты на 1 рубль товарной продукции по отдельным калькулируемым группам. Существуют два метода калькуляции себестоимости показной (при одном товаре или абсолютно разных) и пропорциональный (для сходной продукции). Информация о величине себестоимости позволяет:а) Правильно определить цену товарной продукции. б) Предвидеть и контролировать затраты, связанные с процессом производства продукции. в) Определить конечные остатки запасов в денежном выражении. г) Определить себестоимость всей реализованной продукции. Себестоимость как категория бухгалтерского учёта оценивается по элементам затрат, которые перечислены в положении о составе затрат. К ним относятся материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Себестоимость принято оценивать по калькуляционным статьям затрат. Группировка по статьям калькуляции позволяет выявить, куда и на какие цели израсходованы ресурсы. Группировка затрат по элементам необходима для определения материалоёмкости, энергоёмкости, трудоёмкости, фондоёмкости для установления влияния организационно-технических мероприятий на структуру затрат. Группировка затрат по назначению необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.
Анализ распределения и использования прибыли предприятия.
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая на материальное поощрение работников (фонд потребления), а также производятся отчисления в резервный фонд.
В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идёт на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей как сумма самофинансирования, сумма капитальных вложений на 1 работника, сумма заработной платы и выплат на 1 работника, причём изучать их надо в тесной взаимосвязи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на 1 работника, на 1 рубль основных производственных фондов.
Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.
Анализ формирования и использования фондов должен показать, на сколько и за счет, каких факторов изменилась общая сумма средств, отчислений в фонды.
Самостоятельная работа №1.
Вид работы: работа с конспектом лекции на тему «Показатели эффективности использования основных производственных фондов»
Форма организации работы: фронтальная
Порядок выполнения работы:
1. Изучить материал по данной теме [Л2] Гл.8 - 11 стр.125 -187 (МУ стр. 7-9)
2. Составить конспект лекций по теме «Показатели эффективности использования основных производственных фондов»
Указание: в конспекте должны быть отражены следующие вопросы:
1. Понятие основных производственных фондов (ОПФ).
2. Цели, задачи, источники информации для анализа эффективности использования ОПФ.
3. Показатели использования ОПФ, методы их расчета.
Самостоятельная работа №2.
Вид работы: подготовка к практическим работам № 3,4,5,6,7,8,9,10 по теме «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».
Форма организации работы: индивидуальная.
Порядок выполнения работы:
Повторите теоретический материал по теме работы [Л2] Гл.8 - 11 стр.125 -187 (МУ стр. 7-9). Ответьте на вопросы: (устно)- Основные пути экономии материальных ресурсов в производстве? К чему приведет несвоевременная поставка материалов поставщиком? В результате каких факторов происходит рост оборачиваемости оборотных средств? Каким образом можно повысить материалоотдачу? Из каких составляющих состоит фонд рабочего времени? Какая связь между производительностью труда и трудоемкостью? Каковы основные причины потерь рабочего времени? Каковы пути повышения производительности труда и выработки рабочих? Для чего определяется коэффициент ритмичности, что он показывает? Какие мероприятия можно привести для повышения объема производства и реализации продукции? Укажите структуру себестоимости продукции? Что показывает анализ затрат по статьям калькуляции и по элементам затрат?
Самостоятельная работа №3.
Вид работы: Решение ситуационных производственных задач
Форма организации работы: фронтальная.
Порядок выполнения работы:
1. Изучить материал по данной теме [Л2] Гл.8 - 11 стр.125 -187 (МУ стр. 7-9). Записать решение задач с пояснениями и выводом – анализом по результатам полученных расчетов.Задача 1
Рассчитать и проанализировать показатель материалоотдачи, имея следующие данные:
Объем валовой продукции: по плану -60 тыс. руб., фактически - 64,5 тыс. руб. Материальные затраты: по плану - 12 тыс., фактически – 13,5 тыс. руб.Задача 2
Рассчитать и проанализировать изменение производительности труда на предприятии, имея следующие данные:
Объем валовой продукции: на начало года - 52 тыс. руб.; на конец - 67 тыс. руб. Общее число рабочих : на начало года - 381 чел., на конец - 382 чел.Задача 3
Провести анализ структуры основных фондов на основании следующих данных:
Промышленно - производственные фонды : на начало года - 115 тыс. руб.; на конец - 110 тыс. руб. Непроизводственные основные фонды: на нач. года - 34 тыс. руб.; на конец - 31 тыс. руб.Задача 4
Рассчитать и проанализировать величину процента выполнения договорных обязательств, исходя из следующих данных:
1. Изделие А: План поставки по договору = 900 тыс. руб.
Фактически отгружено = 890 тыс. руб.
2.Изделие Б: План поставки = 430 тыс. руб.
Фактически отгружено = 442 тыс. руб.
Задача 5
Произвести анализ затрат на производство продукции, если:
Сырье и материалы: на начало - 45 т. р., на конец -42 т. р. Топливо: на начало - 11 т. р., на конец - 16,2 т. р. Энергия: на начало - 8 т. р., на конец - 9,8 т. р. Амортизация: на начало –7,5 т. р., на конец - 8,2 т. р. Оплата труда: на начало - 39 т. р., на конец - 38,5 т. р. Прочие расходы: на начало - 11 т. р., на конец - 11,2 т. р.Самостоятельная работа №4.
Вид работы: Использование справочных и информационно-поисковых систем
Форма организации работы: фронтальная.
Порядок выполнения работы:
1. Изучить материал по данной теме [Л2] Гл.8 - 11 стр.125 -187 (МУ стр. 7-9).
2. Составить схемо - конспект на тему «Классификация затрат».
Указание: в схемо - конспекте должны быть отражены следующие вопросы:
1.Схема с видами затрат, их группировкой по признакам.
2. Виды затрат с определениями.
ТЕМА 2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕПРИЯТИЯ
Краткие теоретические сведения: [Л3] стр.260-263.
Финансовое состояние – это способность предприятия самостоятельно финансировать свою деятельность.
Финансовое состояние может быть: устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе (воспроизводство) свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Главной целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платёжеспособности.
Различают два вида анализа:
Внутренний. Проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля, прогнозирования финансового состояния. Его цель: установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заёмные средства, таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства. Внешний. Осуществляется инвесторами, поставщиками материальных ценностей и финансовых ресурсов, а также контролирующими органами на основе публикуемой отчётности. Его цель: установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимальную прибыль и исключить риск её потери.Анализ эффективности использования капитала.
Как известно капитал находится в постоянном движении переходя из одной стадии кругооборота в другую (Д – Т – Д). Чем больше капитал сделает кругооборотов, тем больше продукции получит и реализует предприятие при одной и той же сумме капитала. Задержка движения средств на любой стадии ведёт к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.
Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов, кроме того за счёт ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли, т. к. обычно к исходной денежной форме он возвращается с приращением.
Таким образом, эффективность использования капитала характеризуется его отдачей, т. е. рентабельностью, определяется как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости, как отношение суммы выручки к среднегодовой стоимости капитала.
Скорость оборачиваемости капитала характеризуется следующими показателями:
Коэффициент оборачиваемости Коэффициент продолжительности одного оборота в днях обратный коэффициенту оборачиваемостиЭкономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.
Анализ платёжеспособности и кредитоспособности предприятия.
Одним из показателей характеризующих финансовое состояние предприятия является его платёжеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платёжные обязательства.
Оценка платёжеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени необходимого для превращения их в денежную наличность.
Понятие платёжеспособности и ликвидности очень близки, но более ёмкое. От степени ликвидности баланса, зависит платежёспособность. В то же время, ликвидность характеризует не только текущее состояние расчётов, но и перспективы.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активам, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Наиболее мобильной частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения, ко второй группе относится: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременной отгрузки продукции, оформление банковских документов, скорости платёжного документооборота банков, от спроса на продукцию и т. д.
Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершённого производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе, чтобы определить текущую платежеспособность необходимо все средства первой группы сравнить с платёжными обязательствами первой группы. Идеальный вариант, если коэффициент будет больше либо равен 1, но по данным баланса этот показатель может быть рассчитан только один раз в месяц или квартал, а предприятие производит расчёты с кредиторами каждый день, поэтому для оперативного анализа текущей платёжеспособности составляется платёжный календарь, в котором с одной стороны подсчитываются наличные и ожидаемые платёжные обязательства, а с другой стороны платёжные обязательства на этот же период.
Для оценки перспективной платёжеспособности рассчитываются следующие показатели ликвидности: абсолютный, промежуточный и общий.
Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия (третий раздел пассива).
Общий коэффициент ликвидности. Расчёт. Отношение всей суммы активов, включая запасы и незавершенное производство (второй раздел актива), к общей сумме краткосрочных обязательств (третий раздел пассива).
Но на основании только этих показателей нельзя безошибочно оценить финансовое состояние, так как данный процесс очень сложен и дать ему полную характеристику тремя показателями нельзя. Поэтому для более полной и объективной оценки ликвидности можно использовать следующую фактическую модель:
Причинами неплатёжеспособности могут быть:
Недовыполнение плана по производству и реализации продукции Повышение себестоимости Недостаток собственных источников самофинансирования предприятия Высокий процент налогообложения и др.Платёжеспособность предприятия тесно связана с понятием кредитоспособности.
Кредитоспособность – это такое финансовое состояние, которое позволяет получить кредит и своевременно его возвратить.
При оценке кредитоспособности банком учитывается репутация заёмщика, размер и состав его имущества, состояние экономической и рыночной конъюнктуры, устойчивость финансового состояния и другое.
Оценка запасов финансовой устойчивости (зоны безопасности) предприятия.
При анализе финансового положения предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности) с этой целью все затраты предприятия следует разделить на вспомогательный, постоянный и переменный.
Постоянные затраты вместе с прибылью составляет маржинальный доход предприятия.
Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитывать порог рентабельности, т. е. ту сумму выручки, которые необходимы для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыль при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке равна 0.
Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализуемой продукции к доле маржинального дохода к выручке.
Порог рентабельности равен отношению постоянных затрат в себестоимости продукции к доле маржинального дохода в выручке.
Самостоятельная работа №1.
Вид работы: Решение ситуационных производственных задач
Форма организации работы: фронтальная.
Порядок выполнения работы:
1. Изучить материал по данной теме [Л3] стр.260-263, (МУ стр. 7-9).
2. Записать решение задач с пояснениями и выводом – анализом по результатам полученных расчетов.
Задача 1
Провести факторный анализ общей рентабельности, имея следующие данные:
Балансовая прибыль: на нач. года - 38000 руб., на конец - 37800 руб. Среднегодовая стоимость ОПФ: на нач. года - 214 тыс. руб., на конец - 206 тыс. руб.Задача 2
Определить и проанализировать степень ликвидности баланса, исходя из следующих данных: | ||
Показатели | 2014г. | 2015г, |
1. Дебиторская задолженность | 85000 | 120000 |
2. Основные средства | 170000 | 168000 |
3. Денежные средства | 25000 | 15000 |
4. Запасы | 115000 | 120000 |
5. Долгосрочные кредиты | - | 20000 |
6. Собственный капитал | Расч. | Расч. |
7. Краткосрочные кредиты | 45000 | 20000 |
8. Кредиторская задолженность | 98000 | 67000 |
Самостоятельная работа №2.
Вид работы: Использование справочных и информационно-поисковых систем
Форма организации работы: индивидуальная.
Порядок выполнения работы:
1. Изучить материал по данной теме [Л3] стр.260-263, (МУ стр. 7-9).
2. Составить сообщение на тему «Анализ финансовой устойчивости организации».
Указание: в конспекте должны быть отражены следующие вопросы:
Порядок выполнения работы:
1. Понятие финансовой устойчивости организации:
2. Типы финансовой устойчивости организации;
3. Показатели финансовой устойчивости организации.
4. Подготовьте выступление в свободной форме продолжительностью не более 7 минут. При необходимости сопроводите выступление слайдами, картинками.
5. Выделите основные мысли доклада и формулы для записи однокурсникам.
Литература
Пястолов финансово-хозяйственной деятельности: учебник для среднего профессионального образования. 6-е изд., стереотип. – М.: Академия, 2010. Савицкая финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / . 7-е изд. Исп. и доп. – М.: Инфра-М, 2013. , Чуев финансово-хозяйственной деятельности: Учебник –8-е изд. – М.: ИТК «Дашков и К», 2012
