Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего
«Хабаровский государственный университет экономики и права»
Кафедра налогов и налогообложения
ПРОГРАММА ПРАКТИКИ
для студентов 3 и 4, 5-го курсов направления 38.03.01 «Экономика» профиля «Финансы и кредит»
(профилизация «Налоги и налогообложение»)
дневной и заочной форм обучения
Хабаровск 2017
ББК У 9 (2)
Х 12
Программа практики для студентов 3 и 4, 5-го курсов направления 38.03.01. «Экономика» профиля «Финансы и кредит»(профилизация «Налоги и налогообложение») дневной и заочной форм обучения / сост. , , – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2017. – 20с.
Рецензент зам. директора по экономики ХБШ (к)
Утверждено издательско-библиотечным советом академии
в качестве программы практики для студентов
___________________________________________________________________
Подписано в печать ________________. Формат 60х 84 / 16 Бумага писчая.
Печать офсетная. Усл. печ. л. 1,2. Уч. – изд. л. 0,8.
Тираж 100 экз. Заказ ____________ ___________________________________
680042, 34, ХГАЭП, РИЦ
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2017
Содержание
Введение………………………………………………………………………………4
объём и продолжительность………………………………………………….9
Содержание практики………………………………………………………..114.1. Содержание учебной практики в инспекциях (управлениях) ФНС России для студентов 3-го курса дневной и 4-го курса заочной форм обучения……… 10
4.2. Содержание учебной практики (на базе хозяйствующего субъекта)…. .. 13
4. 3. Содержание производственной практики в инспекциях (управлениях) ФНС России для студентов 4-го курса дневной и 5-го курсов заочной форм……… .15
4.4. Содержание производственной практики для студентов 4, 5-го курсов на базе хозяйствующего субъекта………………………………………………… …17
Индивидуальные задания студентам……………………………………….196. Формы и методы контроля…………………………………………………...21
7. Требования к отчёту по практике…………………………………………...22
8. Инструктивные и методические материалы……………………………….20
Введение
Данное учебно-методическое пособие предназначено для бакалавров направления 38.03.01 «Экономика» профиля «Финансы и кредит» (профилизация «НН»), 3-го и 4-го курсов очной формы обучения и 4-го и 5-го курсов заочной формы обучения.
Учебно-методическое пособие по практике составлено в соответствии с содержанием и требованиями федерального государственного образовательного стандарта по направлению 38.03.01 «Экономика», приказа Министерства образования и науки РФ «Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по образовательным программам высшего образования – программам бакалавриата, программам специалитета, программам магистратуры».
В соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом по направлению 38.03.01 «Экономика» двух видов практики - это учебная и производственная преддипломная практика.
Вид практик и сроки их прохождения
Вид - учебная, тип - практика по получению первичных профессиональных умений и навыков, способ проведения практики – выездная. Вид – производственная, тип - практика по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности; способ проведения практики - выездная. Для бакалавров, обучающихся по программе ФГОС 3+, данный вид практики называется производственная преддипломная практика. Цели и задачи практик
Целью учебной практики является закрепление, углубление и расширение теоретических знаний, умений и навыков, полученных бакалаврами в процессе теоретического обучения, а также изучение разных сторон деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, подразделений налоговых органов.
В результате прохождения учебной практики студент должен сформировать следующие компетенции:
- способность выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы (ОПК-3);
- способность выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты своей работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3).
2.1 В результате прохождения учебной практики студент должен
знать:
-при прохождении практики у юридического лица или индивидуального предпринимателя организационно-правовую форму хозяйствующего субъекта,
- сложившуюся систему налогообложения хозяйствующего субъекта,
- особенности учетной политики для целей налогообложения.
уметь:
- подготавливать исходные данные для проведения расчётов экономических показателей, характеризующие деятельность и систему налогообложения хозяйствующих субъектов или подразделений налоговых органов;
- интерпретировать результаты анализа и оценки собранной информации;
- представить отчёт о прохождении практики руководителю практики от исследуемой организации и руководителю практики от университета.
владеть:
-методами поиска информации в соответствии с полученным заданием, ее систематизации.
2.2 Основная цель прохождения производственной практики - изучить сложившуюся практику налогообложения хозяйствующего субъекта или практику контрольной деятельности подразделения налогового органа в динамике сроком не менее 3-х лет.
В соответствии с профессиональной компетенцией «Способность анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т. д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-5)» бакалавр должен:
знать: экономическое содержание основных категорий, понятий, вопросов налогообложения, лежащих в основе исследования;
уметь: формулировать цели, задачи исследования, выбирать и анализировать данные из различных источников;
владеть: навыками осуществления налоговых расчетов, формулировки вариантов решения проблемы с учетом поставленных целей и задач.
3. Место практики в структуре образовательной программы, объём и продолжительность
3.1 Учебная практика относится к блоку 2 «Практики» вариативной части программы. Учебная практика проводится на 3 курсе у студентов очной формы обучения и на 4 курсе у студентов заочной формы обучения по окончанию теоретического обучения.
Продолжительность практики для бакалавров, обучающихся по программе ФГОС 3+ составляет 4 недели (216 часов, 6 зачётных единиц).
3.2 Производственная преддипломная практика входят в вариативную часть образовательной программы.
Производственная преддипломная практика проводится на 4-м курсе у студентов очной формы обучения и на 5 курсе у студентов заочной формы обучения. Их продолжительность составляет 4 недели (216 часов, 6 зачётных единиц).
Указанные виды практики основываются на знаниях и умениях, сформированных как в ходе теоретического обучения, так и прохождения учебной практики.
Содержание каждого вида практики
Практическая подготовка студентов-бакалаврантов является составной частью учебного процесса подготовки бакалавров по профилю «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» в ГОУ ВО ХГУЭП. Для студентов это не только возможность закрепления результатов теоретического обучения на практике, но и возможность проявить индивидуальные качества в профессиональной деятельности. Практика дает возможность осознать правильность выбора профессии. Во время прохождения студентом практики он сможет не только ознакомиться с направлениями деятельности его будущей профессии, но и определить возможности карьерного роста. Максимально приближенная к будущей профессиональной деятельности практика поможет студенту эффективно использовать свой потенциал в своей профессиональной жизни. Она помогает сформировать практические навыки у студентов для их выхода на рынок труда, является индикатором качества обучения, а также дает возможность получить информацию о том, над какими элементами учебной программы необходимо работать. Практическая деятельность позволит студентам:
- получить информацию о востребованности профиля на рынке труда;
- понять в организации, какой формы хотелось бы работать (пойти ли на государственную службу в налоговые органы, стать сотрудником в коммерческой или некоммерческой организации, организовать собственный бизнес, а также выбрать сферу – производство, торговля, добывающая отрасль, банковская деятельность и др.),
- получить предложение трудоустройства в месте прохождения практики;
- получить навыки работы в профессиональном коллективе, общения с руководством и клиентами.
Программа составлена в соответствии с учебным планом подготовки по направлению «Экономика» по профилю «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
Практика организуется и проводится на основе утвержденной программы, в которой определен перечень рассматриваемых вопросов и необходимых для выполнения заданий и рекомендаций по их выполнению. Практика в организациях осуществляется на основе договоров между академией и организациями о прохождении практики студентами. Сроки проведения практики устанавливаются в соответствии с учебным планом и графиком учебного процесса на соответствующий учебный год.
Продолжительность практики зависит от формы и срока обучения и отражена в таблице 1.
Таблица 1 - Виды практики и их продолжительность
Формы обучения | учебная | производственная |
Для студентов профиля ФК (НН) д/о | 3-й курс - 2 недели | 4-й курс -4 недели |
Для студентов профиля ФК(НН) з/о, обучающихся 5 лет на базе среднего образования, а также обучающихся 3 года, на базе высшего образования или среднего специального образования | 4-ый курс – 2 недели | 5-й курс – 4 недели |
Учебная и производственная практика студентов организуется кафедрой «Налогов и налогообложения».
Кафедра проводит организационное собрание перед началом практики, где определяются цели и задачи практики, обсуждается порядок подготовки отчёта и его защиты.
Руководят практикой преподаватели кафедры и должностные лица налоговых органов или организаций, куда студенты направляются на практику. Для руководства практикой в налоговых органах или в организациях назначаются руководители из числа наиболее опытных и квалифицированных работников.
Перед началом практики студент должен обсудить с руководителем план прохождения практики, определить с руководителем ВКР вопросы исследования, индивидуальные задания.
Местом проведения практики, в зависимости от выбранной темы ВКР, могут быть инспекции, управления налоговых органов, организации практически всех организационно-правовых форм, в которых ведется налоговый учет, а также место деятельности индивидуального предпринимателя.
Учебная и производственная практики проводится, как правило, на рабочих местах с выполнением обязанностей специалиста в области налогообложения.
Права и обязанности студентов-практикантов:
В период прохождения практики студент пользуется всеми правами студента ФГОУ ВПО ХГАЭП. Кроме того, на него распространяются правовые условия внутреннего распорядка организации-базы практики. Исходя из этого определяются основные права и обязанности студента-практиканта.
Студент-практикант имеет право:
- выбирать для прохождения базу практики по своему усмотрению;
- получать консультацию по всем вопросам, касающимся практики, у руководителей от базы практики и академии;
- обращаться по спорным вопросам к руководителю практики, заведующему кафедрой.
Студент-практикант обязан:
- своевременно прибыть на место практики, пройти инструктаж по охране труда и технике безопасности;
- явиться к руководителю от базы практики, ознакомить его с программой практики и индивидуальным заданием, получить указания о дальнейшей работе, составить график проведения консультаций;
- подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка организации – базы практики;
- выполнять в полном объеме все требования программы практики;
- обеспечить качественное выполнение всех заданий, предусмотренных программой;
- полностью выполнить определенное руководителем индивидуальное задание на практику;
- подчиняться требованиям руководителя от базы практики и академии, также администрации базы практики по выполнению программы и учебных заданий по практике;
- выполнять отдельные разовые и постоянные поручения руководителей в соответствии со спецификой, функциями, задачами и полномочиями объекта практики;
- вести дневник практики с указанием перечня проделанной работы (данные о сроках и характере выполненных работ);
- осуществлять сбор и анализ фактических (текстовых, цифровых, табличных, графических и др.) материалов, необходимых для подготовки отчета о практике;
- участвовать в научно-исследовательской работе по заданию кафедры;
- отчитываться перед руководителем практики от кафедры о ходе выполнения работ, предусмотренных индивидуальным заданием и календарным планом практики;
- проводить необходимые исследования, наблюдения и сбор материалов для подготовки докладов и сообщений на студенческих научно-практических конференциях;
- научиться применять на практике полученные знания по базовым и профессиональным дисциплинам;
- подготовить письменный отчет о прохождении практики в соответствии с выданным заданием;
- получить от руководителя практики по месту ее прохождения характеристику о своей работе, заверенный печатью;
- в трехдневный срок прибыть на кафедру и защитить отчет о практике.
Внимание! В обязательном порядке дневник по практике заверяется руководителем от базы практики (на титульном листе и на каждой странице, где имеются записи о выполненных видах работы). После окончания практики в трёхдневный срок студент должен сдать на кафедру «Налогов и налогообложения» следующие материалы:
- отчёт о практике, на титульном листе которого также должна стоять печать, и дневник;
- отзыв (характеристику) с печатью об отношении к практике и соблюдении служебной дисциплины, о приобретённых знаниях, навыках, а также о пригодности студента к самостоятельной работе.
Студент должен защитить отчёт в сроки, установленные кафедрой. При неудовлетворительной оценке студент должен повторно пройти практику или может быть отчислен из академии.
В период прохождения учебной практики студенты должны проводить углублённую научно-исследовательскую работу, так как к этому времени они уже подготовлены теоретически, имеют необходимые знания и могут применять их на практике. Используя знания, полученные в академии, студенты могут принять участие в составлении проектов финансового плана и бюджета, в разработке методических материалов по совершенствованию налогообложения.
4.1. Содержание учебной практики в инспекциях (управлениях) ФНС России для студентов 3-го курса дневной и 4-го курса заочной форм обучения
Учебная практика на базе инспекции (управления) ФНС России носит ознакомительный характер в соответствии с тематическим планом.
Таблица 2 – Тематический план прохождения учебной практики для студентов 3-го курса дневной и 4-го курса заочной формы обучения
Вопросы к изучению | д/о, з/о 2 недели (10 дней) |
1. Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов изучение основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности | 1 |
2. Ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления) | 2 |
3. Изучение порядка организации и осуществления контрольной и надзорной деятельности налогового органа по направлениям | 5 |
4. Ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности | 2 |
Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов необходимо начинать с изучения основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности.
Следующим этапом прохождения учебной практики является ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления):
- руководство инспекции (управления); отдел регистрации и учёта налогоплательщиков; отдел по работе с налогоплательщиками; отдел оперативного контроля; отдел камеральных проверок; отдел выездных проверок; отдел ввода и обработки данных; отдел урегулирования задолженности; отдел учёта отчётности и анализа; юридический отдел; отдел финансового и общего обеспечения; отдел информационных технологий и др.
В процессе ознакомления с деятельностью соответствующих отделов инспекции (управления) ФНС России студент должен изучить:
- порядок регистрации налогоплательщиков и постановки их на учёт в налоговом органе;
- порядок приёма налоговой отчётности;
- порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков;
- порядок дачи разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации;
- порядок осуществления взаимодействия и обмена информацией между налоговыми органами с другими государственными органами власти;
- порядок проведения камеральных налоговых проверок;
- порядок проведения выездных налоговых проверок;
- порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов налогоплательщикам;
- порядок рассмотрения материалов и вынесения решения по проведённой налоговой проверке;
- порядок взыскания недоимки, пени, штрафов;
- порядок осуществления возврата (зачёта) излишне взысканных и излишне уплаченных сумм налогов и сборов;
- порядок обращения с исковым заявлением в суд по вопросам привлечения налогоплательщика к ответственности и порядок представления интересов налогового органа в суде при рассмотрении дел, связанных с вопросами налогообложения.
Заключительным этапом прохождения учебной практики в налоговых органах является ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности: 1-УЧ, 1-НМ, 1-НОМ, 1-НДС, 1-ДДК, 2-НК, 4-НМ, 4-НОМ, 5-ЕСН, 5-НИО, 5-П, 5-ЕНВД, 5-УСН, 5-ТН и т. д.
4.2. Содержание учебной практики (на базе хозяйствующего субъекта)
Изучение действующей системы налогообложения хозяйственного субъекта производится в соответствии с тематическим планом и календарным графиком прохождения учебной практики (см. таблицу 3).
Таблица 3 – Тематический план прохождения учебной практики для студентов 3-го курса в организациях хозяйствующих субъектов
Вопросы к изучению | д/о, з/о 2 недели (10 дней) |
1. Краткая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта, основные финансовые показатели | 3 |
2. Нормативные документы, регулирующие налоговую систему хозяйствующих субъектов | 2 |
3. Учётная политика хозяйствующего субъекта | 2 |
4. Организация налогового учёта | 3 |
Для изучения первого вопроса в отношении характеристики деятельности хозяйствующего субъекта необходимо ознакомиться:
- с учредительными документами налогоплательщика;
- с материалами годовых отчётов налогоплательщика, аналитических и пояснительных записок к ним.
При отсутствии пояснительных или аналитических записок необходимо самостоятельно провести анализ основных финансовых показателей деятельности за последние 3 года.
По второму вопросу необходимо ознакомиться с нормативными документами, регулирующими налоговую систему хозяйствующего субъекта с учётом всех последних изменений, внесённых в Налоговый кодекс РФ и другие нормативные акты.
Кроме того, необходимо ознакомиться и с отраслевыми документами, используемыми в процессе налогообложения данным налогоплательщиком (приказы, постановления, распоряжения).
По третьему вопросу следует ознакомиться с приказом руководителя по учётной политике, изучить все основные вопросы, касающиеся выбора налогоплательщиком варианта признания отдельных видов доходов и расходов для целей налогообложения и других особенностей налоговой политики.
По четвёртому вопросу необходимо изучить аналитические материалы по организации налогового учёта:
- первичные документы, регистры налогового учёта.
4. 3. Содержание производственной преддипломной практики в инспекциях (управлениях) ФНС России для студентов 4-го курса дневной и 5-го курсов заочной форм обучения
Производственная практика на базе инспекции (управления) ФНС России осуществляется в соответствии с тематическим планом и календарным графиком (см. таблицу 4).
Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов необходимо начинать с изучения основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности.
Следующим этапом прохождения производственной практики является ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления), а также ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности: 1-УЧ, 1-НМ, 1-НОМ, 1-НДС, 1-ДДК, 2-НК, 4-НМ, 4-НОМ, 5-ЕСН, 5-НИО, 5-П, 5-ЕНВД, 5-УСН, 5-ТН и т. д.
Таблица 4 – Тематический план прохождения производственной практики для студентов 4-го курса дневной и 5-го курсов заочной форм обучения
Вопросы к изучению | д/о, з/о 4 недели (20 дней) |
1. Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов изучение основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности. | 2 |
2. Ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления), изучение порядка организации и осуществления контрольной и надзорной деятельности налогового органа по направлениям | 5 |
3. Ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности | 3 |
4. Выполнение индивидуального задания в соответствии с темой ВКР | 10 |
В зависимости от темы выпускной квалификационной работы (ВКР) студент после ознакомления с деятельностью налогового органа должен подобрать для анализа документацию, необходимую для написания аналитической главы ВКР и выполнения индивидуального задания производственной практики.
Если тема ВКР «Налоговый контроль…», то на основе анализа данных форм сводной отчётности инспекции (управления) ФНС России за последние три года студент исследует показатели контрольной работы налогового органа на правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты соответствующего налога. Исследование проводится по следующим направлениям:
1) анализ поступлений налога в бюджетную систему Ї проводится на основании данных отчётов 1-НМ, 1-НОМ. Отчёт 1-НМ позволяет соотнести фактические налоговые поступления с суммами налога, начисленными по декларациям, тем самым определив коэффициент собираемости. Отчёт 1-НОМ позволяет провести анализ налоговых поступлений в разрезе отраслей народного хозяйства. Размер поступлений по налогу за каждый конкретный год анализируемого периода обусловлен изменением численности плательщиков, количества зарегистрированных объектов налогообложения, изменениями налогооблагаемой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. Для исследования влияния тех или иных изменений на конечный размер налоговых поступлений по налогу следует проанализировать отчёты о налоговой базе по соответствующему налогу (так называемые, «пятёрки»), например, по налогу на имущество организаций Ї 5-НИО, по налогу на прибыль организаций Ї 5-П и т. д.;
2) анализ результативности и эффективности контрольной работы налогового органа Ї проводится на основании отчёта 2-НК и данных о фактически взысканных (поступивших) суммах из доначисленных по результатам проведённых проверок. Анализ результативности и эффективности контрольной работы проводится отдельно по камеральным и выездным налоговым проверкам. При исследовании результативности контрольной работы определяются следующие показатели: процент охваченных проверками налогоплательщиков; количество проведённых налоговых проверок; процент результативных налоговых проверок; сумма доначислений по результатам проверок; структура доначислений (в том числе недоимка, пени и штрафы); сумма доначислений в расчёте на одну результативную проверку; сумма доначислений в расчёте на одного проверяющего; удельный вес доначислений в сумме налоговых поступленний по данному налогу. При исследовании эффективности контрольной работы определяются следующие показатели: сумма взысканных (поступивших) налогов, пени, штрафов по результатам контрольной работы; структура взысканных (поступивших) платежей; удельный вес взысканных (поступивших) платежей в сумме доначисленных по результатам проверок; сумма взысканных (поступивших) платежей в расчёте на одну результативную проверку; сумма взысканных (поступивших) платежей в расчёте на одного проверяющего. Заключительным этапом анализа контрольной работы по данному направлению является определение и описание типичных ошибок, допускаемых налогоплательщиками при исчислении и уплате данного налога, выявляемых в ходе реализации мероприятий налогового контроля;
3) анализ задолженности по налогу Ї проводится на основании отчётов 4-НМ, 4-НОМ.
Если тема ВКР не связана с налоговым контролем, а связана с исследованием порядка исчисления и уплаты конкретного налога, то студент должен выбрать одного или двух налогоплательщиков, состоящих на учёте в данном налоговом органе, и на основе анализа налоговых деклараций этих налогоплательщиков за последние три года и других документов, имеющихся в налоговом органе, провести исследование порядка исчисления и уплаты конкретного налога по данным хозяйствующего субъекта.
4.4. Содержание производственной преддипломной практики для студентов 4, 5-го курсов на базе хозяйствующего субъекта
Производственная практика на базе хозяйствующего субъекта, то есть в организации, на предприятии, в учреждении или у индивидуального предпринимателя необходима для углубленного изучения системы налогообложения хозяйствующего субъекта с учётом особенностей его деятельности, правового статуса, организационной структуры.
Производственная практика на базе хозяйствующего субъекта проходит в соответствии с тематическим планом и календарным графиком (см. таблицу 5).
Таблица 5 – Тематический план прохождения производственной практики для студентов 4-го, 5-го курса в организациях хозяйствующих субъектов
Вопросы к изучению | д/о, з/о 4 недели (20 дней) |
1. Характеристика деятельности хозяйствующего субъекта, режим налогообложения | 2 |
2. Налог на прибыль (другой основной налог, уплачиваемый хозяйствующим субъектом по доходам от деятельности) | 2 |
3. Другие налоги, уплачиваемые хозяйствующих субъектов | 3 |
4. Декларирование по основным объектам налогообложения хозяйствующего субъекта | 2 |
5. Налоговый контроль | 3 |
6. Индивидуальные задания по теме диплома | 8 |
Для изучения первого вопроса необходимо ознакомиться с нормативными и учредительными документами, регламентирующими деятельность организации или другого хозяйствующего субъекта, где проходит практика. Определить юридический статус, виды деятельности, основные финансовые показатели деятельности. Кроме того, необходимо ознакомиться с режимом налогообложения для данного субъекта, изучить перечень налогов, уплачиваемых им.
По второму вопросу необходимо ознакомиться с порядком налогообложения по основному налогу, который взимается с доходов налогоплательщика.
Этим налогом может быть: налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения, единый налог на вменённый доход, единый налог при упрощённой системе налогообложения или единый налог для сельскохозяйственных производителей.
При изучении порядка налогообложения по основному налогу необходимо ознакомиться с основными положениями учётной политики, перечнем и формами основных первичных документов, используемых для формирования информации налогового учёта, перечнем и формами налоговых регистров. Заключительным этапом работы по данному вопросу должен быть анализ динамики формирования налогооблагаемой базы и изменения суммы налоговых обязательств по основному налогу.
По другим налогам, уплачиваемым хозяйствующим субъектам, ознакомление необходимо проводить аналогично основному налогу: первичные документы, аналитические регистры, если они специально ведутся налогоплательщиком, формирование налогооблагаемой базы и изменение суммы налогового оклада.
По четвёртому направлению прохождения практики следует ознакомиться с особенностями декларирования налогов, уплачиваемых налогоплательщиком изучить формы деклараций, предоставляемые по итогам налогового периода и формы, используемые для промежуточной отчётности при уплате авансовых платежей.
По пятому вопросу тематического плана необходимо ознакомиться с материалами налоговых проверок, которые проводились у данного налогоплательщика. При их отсутствии можно ознакомиться с материалами внутреннего аудита по вопросам налогообложения. Если нет и этих материалов, следует по материалам периодической печати, используя системы СПС «Гарант» или «КонсультантПлюс» изучить типовые ошибки, возникающие при налогообложении сфер деятельности, подобных налогоплательщику.
Последний вопрос тематического плана предполагает ознакомление с материалами налогоплательщика по теме ВКР.
Вопросы, которые изучаются по приведённым выше направлениями тематического плана, необходимы прежде всего для подготовки ВКР (практика и называется Производственная). Все они прорабатываются, чтобы определить особенности налогообложения хозяйствующего субъекта и дать оценку используемого им режима налогообложения. В этой связи последним этапом прохождения практики является индивидуальное задание, которое должно предусматривать оценку действующей системы налогообложения у конкретного налогоплательщика, апробация отдельных вариантов рекомендаций по совершенствованию налоговой оптимизации, организации налогового учёта, внутренней политики контроля и других.
Индивидуальные задания студентам
Индивидуальные задания выдаются студентам в основном на производственной практике для более углубленного изучения темы ВКР.
При прохождении практики на базе хозяйствующего субъекта руководителем практики выдается задание по определению налоговой нагрузки организации, индивидуального предпринимателя в сфере торговли, производства, услуг, финансового сектора экономики в зависимости от места практики. Расчёт налоговой нагрузки необходимо производить по нескольким методикам.
При прохождении практики в инспекциях (управлениях) ФНС России руководителем практики выдаётся задание по определению эффективности, результативности работы структурных подразделений ФНС РФ по нескольким показателям.
Выполненные индивидуальные задания должны взаимоувязываться с предложениями (рекомендациями) выпускной квалификационной работы.
6. Формы и методы контроля
В процессе прохождения студентом практики проводится текущий и последующий контроль. Текущий контроль осуществляет непосредственно руководитель от кафедры путём посещения базы практики, проведения специальных консультаций и промежуточных аттестаций. Результаты текущего контроля докладываются на заседаниях кафедры. Последующий контроль проводится при принятии и защите отчёта по практике.
Защита отчётов об учебной практике студентами проводится, как правило, на кафедре перед комиссией, назначенной заведующим кафедрой. Студент должен охарактеризовать структуру организации, где проходил практику, изложить особенности деятельности, режим налогообложения, динамику исчисленных и уплаченных налогов хозяйственным субъектом, по подразделению ФНС России – основные показатели работы. Студент должен уметь объяснить содержание представленных в приложении налоговых документов.
Результат практики оценивается комиссией по четырёхбалльной системе («отлично», «хорошо», «удовлетворительно», неудовлетворительно»).
7. Требования к отчёту по практике
В процессе прохождения учебной и производственной практики студенты изучают работу налоговых органов, либо учреждений и предприятий, организаций по направлениям, приведенным в таблицах. При этом вопросы, связанные с темой ВКР, изучаются в полном объеме. Круг вопросов, подлежащих изучению по другим направлениям работы налоговых органов или хозяйствующих субъектов, определяет руководитель практики или ВКР.
Отчёт по практике должен представлять полную характеристику работы студента в налоговых органах или организациях. В начале отчёта дается краткая характеристика учреждения, предприятия, организации в котором проходила практика, и выполненной им работы. Далее студент указывает, на каких участках проходил практику, и даёт краткую характеристику изученных на данном участке вопросов. К отчёту прилагаются копии деклараций, первичных налоговых документов, налоговых регистров, выполненных практикантом аналитических расчётов и др.
Отчёт о выполненной работе студентом составляется в последовательности, предусмотренной программой практики. Отчёт должен отражать только самостоятельно выполненную в период практики работу.
Работа по составлению отчётов производится студентами систематически на протяжении всего периода практики. После завершения работ по той или иной теме студент обрабатывает накопленный материал, последовательно излагает его и представляет на проверку руководителя практики, в конце практики окончательно оформляет отчёт.
Общий объём отчёта (кроме приложений) не должен превышать:
- по учебной практике 15 – 20 страниц, по производственной практике 25–30 страниц.
Приложения должны составлять не менее 5 отдельных документов.
Образец титульного листа приведён в приложении А.
Отчёт оформляется в соответствии с требованиями учебно-методического пособия по написанию и оформлению научных работ для студентов, магистрантов, аспирантов всех форм обучения и специальностей «Научные работы» , (2014 год).
Студенты при прохождении учебной и производственной практики обязаны вести дневник по установленной форме.
Дневник должен быть оформлен надлежащим образом, иметь подпись заведующего кафедрой, печать академии. В первый день практики записывается календарный план прохождения практики (в соответствии с содержанием).
В дальнейшем в дневник не реже 1 раза в неделю должны записываться все виды проделанной работы, включая связанные с подготовкой и написанием ВКР.
По окончании практики руководитель проверяет записи в дневнике, оформляет в конце дневника развернутую характеристику на студента с указанием положительных сторон и недостатков в прохождении практики.
По окончании практики дневник вместе с отчётом в трёхдневный срок сдаётся на кафедру «налогов и налогообложения».
8. Инструктивные и методические материалы
Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 год // СПС КонсультантПлюс Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая : федеральный закон от 01.01.2001 г. // СПС «КонсультантПлюс». Налоговый кодекс Российской Федерации − часть вторая: федеральный закон от 01.01.2001 г. // СПС «КонсультантПлюс». О налоговых органах : закон Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000-1 Положение о Федеральной налоговой службе : постановление Правительства РФ 30.09.2004 г. № 000 // СПС «КонсультантПлюс». Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы : приказ Минфина России н. Положение о порядке проведения практики студентов Хабаровской государственной академии экономики и права. Хабаровск, 2012. , Рожков работы : учебно-методическое пособие по написанию и оформлению научных работ для студентов, магистрантов, аспирантов всех форм обучения и специальностей. - Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2014.