Особенности формирования собственного капитала организации.
, студент
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса (г. Владивосток)
Статья позволят оценить значимость и состав собственного капитала, а также рассмотреть организацию его учета.
Ключевые слова: капитал, собственный капитал, организация, учет, финансы, производство.
Актуальность и значимость собственного капитала компании нельзя недооценивать. Именно он является существенной и неотъемлемой частью успешного развития организации.
На современном этапе развития рыночной экономики одним из составляющих эффективного и успешного функционирования предприятий является учет деятельности организации. Формирование рыночных отношений создало новые экономические объекты учета. Данные изменения коснулись и собственного капитала. В настоящее время, объем собственного капитала можно назвать отражением солидности и респектабельности предприятия, а также по нему можно судить о финансовом положении, деятельности организации и устойчивости ее функционирования.
В связи с актуальностью темы, целью данной статьи является исследование собственного капитала предприятия. Для достижения поставленной цели, необходимо оценить понятие, значение и состав собственного капитала, а также, рассмотреть организацию его учета в компании.
Само слово «капитал» в переводе с латинского значит главный, основной. С давних времен экономисты считали, что капитал – это основное состояние или главное богатство. По ходу развития экономических представлений в понятие капитала вкладывалось более глубокое и точное значение.
Что же такое собственный капитал? На сегодняшний день, собственный капитал – это общая стоимость денежных средств предприятия, принадлежащих ему на правах собственности, которые участвуют в обороте и приносят доход с этого оборота.
Иначе говоря, капитал является ключевым источником создания материального благополучия и процветания компании, а также основной мерой рыночной стоимости, его динамика показывает продуктивность и эффективность хозяйственной деятельности организации. [1].
В процессе хозяйственной деятельности совершается кругооборот капитала, таким образом он проходит денежную форму, из нее переходит в рабочую силу и средства производства, то есть производственную форму, затем в товарную, а после этого снова возвращается в денежную.
Хотелось бы отметить, что капитал также является основным фактором производства. То есть, без него производственный комплекс не мог бы состояться, ведь именно он объединяет все факторы в целостную систему. [2].
А из чего же состоит сам собственный капитал? Собственный капитал представляет собой совокупность уставного, добавочного и резервного капиталов, а также нераспределенной прибыли и прочих резервов.
Таким образом, для того чтобы более полно раскрыть понятие собственного капитала необходимо разобрать каждый элемент его состава.
Начнем с уставного капитала. Он показывает финансовые средства, которые создатель компании инвестировал в нее при ее создании. Таким образом, уставный капитал нужен для стартовой работы организации, а также для обеспечения возврата денежных ресурсов кредиторам компании. Таким образом, он является страховкой для кредиторов и контрагентов.
Формирование уставного капитала организации закрепляется проводкой: Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - кредит 80 «Уставный капитал». Таким образом, у создателей организации появляется долг по взносам в уставный капитал, который они должны погасить в течение года.
Также, уплата уставного капитала может происходить за счет вклада основных средств, материально-производственных ресурсов, нематериальных активов, ценных бумаг, и воспроизводится проводками: дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 58 «Финансовые вложения» кредит счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
Учет уставного капитала осуществляется на счете 80 «Уставный капитал». На нем отображаются данные о состоянии капитала и его движении. Если счет 80 находится в дебете, это значит, что совершено списание, отчисление денежных средств. Если же счет 80 находится в кредите, то произошло поступление средств на счет.
Кредитовое сальдо (остаток) счета 80 должно совпадать с величиной уставного капитала, которая, в свою очередь, обязана присутствовать в учредительных документах фирмы.
Аналитический учет по счету 80 ведется по создателям компании, этапам формирования капитала и видам акций. [3].
В акционерном обществе уставный капитал сформирован из конкретного числа акций. Пятьдесят процентов акций должны быть выплачены сразу при оформлении регистрации акционерного общества. А остальные – в течение первого года работы.
В обществе с ограниченной ответственностью уставный капитал распределен на доли, величины которых установлены документацией организации.
В свою очередь, полное товарищество должно внести как минимум половину вклада в уставный капитал во время его регистрации, а остальное – в период, указанный в учредительном договоре.
Производственный кооператив представляет свой уставный капитал в качестве паевого взноса. Он вносятся членами кооператива во время образования. Кроме того, паевой взнос должен быть оплачен не менее чем на 10% при регистрации кооператива. А остальная часть погашается в течение года.
Что касается унитарного предприятия, то там, в создание стоимостного имущества инвестируются денежные вклады собственников предприятия. Именно это и представляет собой уставный капитал.
Добавочный капитал – это капитал, формирование которого возникает в результате дооценки внеоборотных активов. Другими словами, это дополнительные накопления организации, которые служат для возрастания финансовых активов. Владелец компании сам решает, что внести в его состав и как распределять далее. [4].
На пассивном счете 83 «Добавочный капитал» отражается увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов в следствии их переоценки, а также эмиссионный доход, представляющий расхождение номинальной стоимости доли уставного капитала, например, акции, и цене, по которой она была продана в процессе образования.
Формирование добавочного капитала происходит за счет внесения сумм, создающих и наполняющих его, в кредите счета 83 «Добавочный капитал» и отражается проводками: дебет 01 «Основные средства» - кредит 83 «Добавочный капитал» - в следствие переоценки стоимости основных средств произведена сумма дооценки; дебет 02 «Амортизация основных средств» - кредит 83 «Добавочный капитал» - понижение суммы начисленной амортизации в следствие уценки стоимости основных средств; дебет 75 «Расчеты с учредителями» ( 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») – кредит 83 «Добавочный капитал» - сумма эмиссионного дохода; дебет 75 «Расчеты с учредителями» - кредит 83 «Добавочный капитал» - положительная курсовая разница, появившаяся при выплате задолженности по взносам в уставный капитал, выраженным в иностранной валюте; дебет 86 «Целевое финансирование» - кредит 83 «Добавочный капитал» - сумма средств целевого финансирования, ориентированная на повышение добавочного капитала.
Добавочный капитал может расходоваться для выплаты убытков компании, на увеличение уставного капитала.
Добавочный капитал уменьшается, когда счет 83 «Добавочный капитал» находится в дебете. В таком случае, в кредите могут стоять счета: 01 «Основные средства» - при переоценки стоимости основных средств получена уценка; 02 «Амортизация основных средств» - пересчет сумм амортизации основных средств; 80 «Уставный капитал» - увеличение уставного капитала за счет добавочного; 75 «Расчеты с учредителями» - разделение добавочного капитала среди членов компании, или отрицательная курсовая разница по вкладам в иностранной валюте; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списание дооценки при выбытии основного средства.
Аналитический учет счета 83 «Добавочный капитал» проводится по источникам создания и назначениям использования средств.
Например, проводки по учету добавочного капитала в отношении переоценки основных средств. Дебет 01 «Основные средства» - кредит 83 «Добавочный капитал», отображена переоценка основных средств как дооценка. Дебет 01 «Основные средства» - кредит 91/1 «Прочие доходы», отражена переоценка основных средств. Дебет 91/2 «Прочие расходы» - кредит 01 «Основные средства».
Не менее значимым является резервный капитал. Это часть прибыли, полученной по результатам деятельности компании за отчетный период, необходимой для уплаты всевозможных убытков при реализации предпринимательской деятельности, а также для погашения облигаций и выкупа собственных акций.
Также хочется отметить, что его размер зависит от финансовых результатов и производительности компании, ведь он формируется из чистой прибыли. Резервный фонд создается долгое время, поэтому его величина может ежегодно изменяться. У акционерных обществ величина резервного капитала не должна быть меньше 25% от уставного капитала, а в свою очередь, ежегодные отчисления не должны быть меньше 5% от чистой прибыли. У обществ с ограниченной ответственностью резервный капитал создается по желанию, при его необходимости и соответствии с учредительными документами и учетной политикой.
Бухгалтерский учет производится на пассивном счете 82 «Резервный капитал». Формирование капитала происходит по кредиту этого счета, а в свою очередь, применение резервных средств, то есть уменьшение резервного капитала, происходит по дебету. Сальдо показывает резервную величину, которой обладает компания, и должно быть кредитовым.
Отчисления из прибыли в резервный капитал отражаются проводкой: дебет 84 «Нераспределенная прибыль» - кредит 82 «Резервный капитал». А применение средств резервного капитала отражается обратной проводкой: дебет 82 «Резервный капитал» - кредит 84 «Нераспределенная прибыль», а также дебет 82 «Резервный капитал» - кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - погашение ранее купленных облигаций акционерного общества.
Аналитический учет по счету 82 «Резервный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.
Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли компании, полученной в отчетном периоде, и уменьшенной на размер уплаченных участниками налогов, дивидендов и исчислений в специальные фонды. Иными словами, это прибыль, которая осталась после выплаты дивидендов, налогов, штрафов и других обязательных платежей. И как следует судить из ее названия, не распределена между членами организации.
Как и куда распределить данный доход решают собственники предприятия на годовом собрании. Конечное решение прописывают в составленном по итогам собрания протоколе.
Кроме того, нераспределенная прибыль является одной из форм резерва личных финансовых средств компании, которые предусматривают ее производственное развитие в дальнейшем периоде. Нераспределенная прибыль является источником финансирования долгосрочного характера внутри организации. [5].
На активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» обещается информация о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли и непокрытого убытка фирмы.
По дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма полученного убытка, а по кредиту - сумма полученной прибыли.
Отражение суммы чистой прибыли отчетного года оформляется проводкой: дебет 99 «Прибыли и убытки» - кредит 84 «Нераспределенная прибыль».
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» корреспондируется со счетами по кредиту: 99 «Прибыли и убытки» - списание величины чистого убытка отчетного года. Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» - кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» - направлена часть чистой прибыли на выплату доходов учредителям.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется по направлениям использования средств.
Подводя итоги работы можно сделать вывод, что капитал представляет собой главную экономическую базу создания и развития организации, а также является частью финансовых ресурсов компании, нацеленных на формирование торгово-производственного процесса.
Наряду с этим следует отметить, что в процессе своего функционирования капитал представляет интересы владельцев и служащих компании, а также государства. Именно это характеризует его как основной объект финансового управления фирмой.
Для того чтобы фирма успешно развивалась и ее финансовые ресурсы росли, необходимо не только эффективно и продуктивно вести хозяйственную деятельность, но и качественно и точно вести учет ее капитала, это является не менее важной частью процветания компании.
Литература:
Клейменова капитала организации [Электронный ресурс] / // Бухгалтерский финансовый учет. Электронное учебное пособие, 2014. - Режим доступа: http://eos. ibi. spb. ru/umk/8_4/5/5_R1_T13.html Бабаев учет: Учебник дня вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 476 с. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 94н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".». // Финансовая газета. №47. 2000 (План счетов). Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 34н (ред. от 01.01.2001, с изм. от 01.01.2001) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598). // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. №26. 28.06.1999. Данченко собственного капитала [Электронный ресурс] / // Бухгалтерский учет. Электронный учебно-методический комплекс, 2012. - Режим доступа: http://tic. tsu. ru/www/uploads/buh_1.0/content/p2.13.html