Основные направления налоговой политики Волгоградской области на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов

ПРОЕКТ

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ НА 2017 ГОД

И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2018 И 2019 ГОДОВ

Основные направления налоговой политики Волгоградской области на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов разработаны в целях составления проекта областного бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов в соответствии со статьей 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

При подготовке Основных направлений налоговой политики Волгоградской области учтены положения послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Росссийской Федерации от 3 декабря 2015 года, основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, а также итоги реализации налоговой политики Волгоградской области в период до 2016 года.

Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам планировать свою деятельность как при реализации инвестиционных планов, так и при осуществлении социально-значимых проектов.

Ключевыми приоритетами налоговой политики Волгоградской области в среднесрочной перспективе являются продолжение работы по формированию устойчивой доходной базы региона, создание стимулов по ее наращиванию без роста существующей налоговой нагрузки на экономику, повышение эффективности налоговой системы, совершенствование и оптимизация системы налогового администрирования.

Следует продолжить работу по совершенствованию инвестиционного законодательства Волгоградской области, улучшению инвестиционного климата и поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства через специальные налоговые режимы. Процедуры получения государственной поддержки инвесторами и субъектами малого и среднего предпринимательства должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Для реализации поставленных целей необходимо продолжить политику обоснованности предоставления налоговых льгот с постепенной заменой их при необходимости адресными субсидиями экономическим агентам; работу, направленную на взаимовыгодное социально-экономическое сотрудничество с организациями, формирующими налоговый потенциал региона; реализацию мероприятий по легализации скрытой заработной платы, а также мероприятий, направленных на повышение эффективности управления государственной и муниципальной собственностью и увеличение доходов от их использования.

Основные итоги реализации налоговой политики

Волгоградской области в 2013 - 2015 годах

Поступление налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Волгоградской области в 2013 - 2015 годах сложились следующим образом:

млн. рублей

Наименование источника	2013 год	% к пред. году	2014 год	% к пред. году	2015 год	% к пред. году
Налоговые доходы	62 098,5	104,1	68 062,9	109,6	71 920,8	105,7
в том числе
Налог на прибыль организаций	15 398,7	86,9	18 392,4	119,4	19 488,0	106,0
Налог на доходы физических лиц	24 186,4	107,4	26 133,5	108,1	27 219,1	104,2
Акцизы на алкогольную продукцию	2 537,6	132,0	2 886,6	113,8	2 914,1	101,0
Акцизы на нефтепродукты	5 397,8	107,1	4 862,4	90,1	4 955,3	101,9
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	2 478,6	112,8	2 663,4	107,5	2 994,4	112,4
Единый налог на вмененный доход	1 218,2	89,9	1 253,7	102,9	1 280,6	102,1
Налог на имущество физических лиц	357,7	123,6	412,8	115,4	429,1	103,9
Налог на имущество организаций	6 106,9	110,4	6 202,2	101,6	6 758,1	109,0
Транспортный налог	1 212,8	114,3	1 314,9	108,4	1 499,5	114,0
Земельный налог	2 681,8	164,6	3 433,8	128,0	3 638,3	106,0
Неналоговые доходы	5 915,1	97,6	6 207,1	104,9	5 733,7	92,4
в том числе
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	3 306,1	96,7	3 324,3	100,6	2 819,7	84,8
Платежи при пользовании природными ресурсами	238,8	80,1	252,2	105,6	252,8	100,2
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	478,6	120,5	698,4	145,9	648,1	92,8
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1 236,5	84,4	938,4	75,9	909,0	96,9
Административные платежи и сборы	12,1	126,0	17,3	143,0	21,4	123,7
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	633,8	141,1	976,5	154,1	1 066,2	109,2
Прочие неналоговые доходы	9,2	43,8	72,3	свыше 200%	16,5	22,8
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего	68 013,6	103,5	74 270,0	109,2	77 654,4	104,6

На протяжении 2013-2015 гг. отмечается положительная динамика доходов консолидированного бюджета Волгоградской области, по итогам 2014 года темп роста налоговых и неналоговых поступлений составил 109,2%, по итогам 2015 года – 104,6%. При этом, наиболее значительный рост наблюдается по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц.

Доля налоговых и неналоговых доходов в валовом региональном продукте в 2013 году составляла 11,2%, в 2014 году – 10,4%, в 2015 году – 10,0%. Доля налоговых и неналоговых поступлений в структуре валового регионального продукта ежегодно снижается. Основными причинами снижения являются:

- введение с 2012 года института консолидированных групп налогоплательщиков, в результате которого прибыль организаций, полученная на территории Волгоградской области перераспределяется вместе с прибылью и убытками других организаций, входящих в консолидированные группы налогоплательщиков и находящихся на территории других субъектов Российской Федерации;

- предоставление налоговых льгот и преференций с целью оказания мер социальной поддержки гражданам и организациям, стимулирования развития инвестиционной деятельности, а также льготы, предоставленные организациям на определенный срок на основе оценки бюджетной и экономической эффективности.

Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Волгоградской области в разрезе ВЭД за 2013-2015 годы

млн. рублей

	Поступило платежей в бюджетную систему Российской Федерации
2013 год	% к пред. году	2014 год	% к пред. году	2015 год	% к пред. году
ВСЕГО	103 695	109,0	109 713	105,8	118 778	108,3
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	925	114,6	1 093	118,2	1 745	159,7
% к ВСЕГО	0,89		1,00		1,47
Рыболовство, рыбоводство	25	104,2	25	100,0	23	92,0
% к ВСЕГО	0,02		0,02		0,02
Добыча полезных ископаемых	11 708	94,1	11 897	101,6	13 776	115,8
% к ВСЕГО	11,29		10,84		11,60
Обрабатывающие производства	37 099	112,9	36 131	97,4	40 782	112,9
% к ВСЕГО	35,78		32,93		34,33
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	3 847	105,7	3 601	93,6	4 526	125,7
% к ВСЕГО	3,71		3,28		3,81
Строительство	3 369	67,3	5 253	155,9	4 898	93,2
% к ВСЕГО	3,25		4,79		4,12
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования	11 068	108,2	13 062	118,0	16 425	125,7
% к ВСЕГО	10,67		11,91		13,83
Гостиницы и рестораны	341	91,7	436	127,9	479	109,9
% к ВСЕГО	0,33		0,40		0,40
Транспорт и связь	6 330	88,0	7 186	113,5	6 673	92,9
% к ВСЕГО	6,10		6,55		5,62
Финансовая деятельность	3 421	94,8	3 180	93,0	1 197	37,6
% к ВСЕГО	3,30		2,90		1,01
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	12 339	158,1	14 420	116,9	14 754	102,3
% к ВСЕГО	11,90		13,14		12,42
Государственное управление и обеспечение  военной безопасности; обязательное социальное обеспечение	3 685	110,8	3 794	103,0	3 711	97,8
% к ВСЕГО	3,55		3,46		3,12
Образование	3 618	137,6	4 523	125,0	4 597	101,6
% к ВСЕГО	3,49		4,12		3,87
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	2 641	116,5	3 098	117,3	3 277	105,8
% к ВСЕГО	2,55		2,82		2,76
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	1 109	111,8	1 228	110,7	1 268	103,3
% к ВСЕГО	1,07		1,12		1,07
Остальные виды экономической деятельности	0,2	66,7	0,04	20	0,2	свыше 200%
% к ВСЕГО	0,00		0,00		0,00
Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД	2 172	121,4	885	40,7	1 015	114,7
% к ВСЕГО	2,09		0,81		0,85
Сведения по физическим лицам, не относящимся к индивидуальным предпринимателям и не имеющим код ОКВЭД	-3	-1,5	-100	-369
% к ВСЕГО	0,00		-0,09		-0,31

       Среднеотраслевая налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций Волгоградской области сложилась следующим образом.

Наименование видов экономической деятельности	Нагрузка 2013, %	Нагрузка 2014, %	Нагрузка 2015, %	Темп роста/снижения прибыли прибыльных организаций в 2015 к 2014
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	0,57	1,44	1,29	113,2
Добыча полезных ископаемых	4,51	4,63	4,92	94,3
Обрабатывающие производства	1,57	1,18	1,86	109,9
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	1,62	1,41	1,70	154,4
Строительство	0,49	0,84	0,88	113,0
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования	0,34	0,48	0,47	146,9
Гостиницы и рестораны	0,64	0,55	0,69	105,0
Транспорт и связь	0,97	1,33	0,59	52,8
Финансовая деятельность	1,21	1,57	0,78	63,7
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	1,25	1,15	0,76	158,2
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	1,03	0,82	1,06	92,2
Общая нагрузка	0,78	0,83	0,99	111,3

       

       В 2015 году и истекшем периоде 2016 года Администрацией Волгоградской области обеспечена преемственность реализуемой в области налоговой политики, направленной на стимулирование инвестиционной деятельности реального сектора экономики и обеспечение необходимого уровня доходов.

Поддержка субъектов инвестиционной деятельности.

В соответствии с Законом Волгоградской области от 01.01.2001
оказывается государственная поддержка инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Волгоградской области.

Государственная поддержка инвесторов осуществляется в форме предоставления налоговых льгот в виде пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и нулевой налоговой ставке по налогу на имущество организаций.

По состоянию на 1 января 2016 года на территории Волгоградской области заключено 41 инвестиционное соглашение с объемом инвестиций в сумме 392,3 млрд. рублей. За период действия Закона Волгоградской области -ОД освоено инвестиций на сумму 237,3 млрд. рублей.

Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства.

С 1 января 2016 года для индивидуальных предпринимателей,  применяющих патентную систему налогообложения расширен перечень видов предпринимательской деятельности с 43 до 59, в отношении которых может применяться данная система налогообложения (Закон Волгоградской области -ОД).

Кроме того, для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на патентную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг населению, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов. Данная льгота («налоговые каникулы») установлена в дополнение к производственной, социальной и (или) научной сферам и будет действовать до 31 декабря 2020 года (Закон Волгоградской области -ОД).

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с 1 января 2016 года подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (Закон Волгоградской области -ОД). Приказом Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен в размере 1,329.

С 1 января 2016 года для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг населению, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов. Данная льгота («налоговые каникулы») установлена в дополнение к производственной, социальной и (или) научной сферах и будет действовать до 31 декабря 2020 года (Закон Волгоградской области -ОД).

Изменение регионального законодательства по иным направлениям.

Законом Волгоградской области -ОД отменена льгота по налогу на имущество организациям, занимающихся хранением и складированием зерна – в отношении имущества, используемого ими для хранения и складирования зерна. Вместе с тем сохраняется льготное налогообложение имущества организаций, занимающихся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, как дополнительная мера государственной поддержки сельского хозяйства Волгоградской области.

По результатам оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных организациям Волгоградской области в 2014 году, проведенной органами исполнительной власти Волгоградской области в соответствии с постановлением Главы Администрации Волгоградской области от 01.01.01 г. № 000 льгота по налогу на имущество по организациям потребительской кооперации Волгоградской области - в отношении имущества, используемого ими для осуществления своей уставной деятельности, признана неэффективной. В связи с чем, с 1 января 2017 года данная льгота отменена (Закон Волгоградской области -ОД).

Для привлечения инвестиций в экономику Администрацией Волгоградской области проводится работа, направленная на привлечение и поддержку инвесторов. Так, с 1 октября 2016 года для организаций-инвесторов предусмотрена возможность применения льготы по налогу на имущество организаций, начиная с первого числа налогового (отчетного) периода, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором в установленном законодательстве порядке объект был принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. Ранее инвесторы могли воспользоваться данной льготой только со следующего года, в котором объект был принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (Закон Волгоградской области -ОД).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001
№ 000 «О Программе подготовки к проведению в 2018 году в Российской Федерации чемпионата мира по футболу» утверждена «Программа подготовки к проведению в 2018 году в Российской Федерации чемпионата мира по футболу». Данной программой в городах, в которых запланировано проведение чемпионата мира по футболу 2018 года, предусматривается строительство стадионов, в том числе и в г. Волгограде. Учитывая, что строительство стадиона к чемпионату мира по футболу 2018 года в г. Волгограде осуществляется за счет средств федерального бюджета и, до даты передачи стадиона в собственность субъекта Российской Федерации, налогоплательщиком по налогу на имущество организаций будет выступать застройщик, принят закон Волгоградской области, предусматривающий установление ставки ноль процентов по налогу на имущество для организаций – застройщиков, в отношении спортивных сооружений, с численностью мест для зрителей не менее 35 тысяч.

Законом Волгоградской области -ОД «О внесении изменения в статью 1 Закона Волгоградской области от 01.01.01 г. «О транспортном налоге» ставки транспортного налога проиндексированы на 15 процентов. Согласно нормам налогового законодательства Российской Федерации физические лица уплачивают транспортный налог по новым ставкам в 2016 году не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральным законом от 01.01.01 года «О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлен новый механизм расчета суммы фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц для иностранных граждан. Во исполнение норм указанного закона принят Закон Волгоградской области -ОД «Об установлении на 2016 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда», в соответствии с которым на 2016 год установлен коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Волгоградской области, в размере 1,43109. В результате стоимость патента для иностранных граждан с учетом установленного коэффициента составляет 2 600 рублей в месяц.

Внесены изменения в порядок расчета арендной платы за земельные участки государственная собственность на которые не разграничена, и земельные участки, находящиеся  в собственности Волгоградской области, в целях приведения в соответствие изменениям, внесенным в Земельный Кодекс Российской Федерации.

Основными направлениями налоговой политики Волгоградской области на 2016-2018 гг. планировалось принятие нормативных правовых актов, предусматривающих переход на исчисление налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и налогу на имущество организаций в отношении административных, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания исходя из их кадастровой стоимости, а также принятия перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость.

Для реализации намеченных планов в 2016 году постановлением Администрации Волгоградской области -п комитет по управлению государственным имуществом Волгоградской области определен уполномоченным органом на определение перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).

В целях определения Перечня комитетом по управлению государственным имуществом Волгоградской области проводится сплошная инвентаризация объектов недвижимости. В рамках данной работы проанализированы списки объектов недвижимости, поставленных на кадастровый учет, сформирован проект Перечня и направлен в органы местного самоуправления для проверки соответствия фактического использования данных объектов их наименованиям, содержащимся в государственном кадастре недвижимости, создана комиссия по вопросам формирования Перечня, разработан проект постановления Администрации Волгоградской области, устанавливающий порядок определения вида фактического использования объектов недвижимости.

Вместе с тем, одним из основных факторов, влияющих на принятие решения о переходе на исчисление налогов на имущество организаций и физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, является недопущение резкого роста налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Кроме того, невведение налога от кадастровой стоимости в отношении торговых объектов и объектов общественного питания следует также рассматривать как антикризисную меру, направленную на поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства. Однако, учитывая требования Налогового кодекса Российской Федерации Администрации Волгоградской области необходимо вернуться к рассмотрению данных вопросов в среднесрочной перспективе.

Также, основными направлениями налоговой политики Волгоградской области на 2016-2018 гг. планировалось проведение очередной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Волгоградской области. Вместе с тем, внесенными Федеральным законом -ФЗ изменениями предусмотрено применение для целей налогообложения с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года наименьшей кадастровой стоимости объекта недвижимости по отношению к действующей на 1 января 2014 года кадастровой стоимости. В связи с чем, Администрацией Волгоградской области планируется проведение очередной кадастровой оценки объектов недвижимости не ранее 2018 года.

Основные меры в области налоговой политики Волгоградской области, вступающие в силу и планируемые к реализации в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов

Федеральным законом -ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать пониженную ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению с бюджет субъекта Российской Федерации для участников инвестиционных проектов. Кроме того, для участников специальных инвестиционных контрактов, которые данным законом приравниваются к участникам региональных инвестиционных проектов, законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации может быть понижен до 0% процентов до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно.

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, для организаций - участников региональных инвестиционных проектов устанавливается в размере 0%.

В целях привлечения инвесторов, готовых реализовать в области крупномасштабные и капиталоемкие проекты необходимо:

- принятие закона Волгоградской области, предусматривающего установление требований к региональному инвестиционному проекту;

- принятие закона Волгоградской области, предусматривающего установление пониженных налоговых ставок для организаций – участников региональных инвестиционных проектов, а также участников специальных инвестиционных контрактов, получивших статус участников региональных инвестиционных проектов.

В целях приближения величины налога, уплачиваемого иностранными гражданами, к средней сумме налога на доходы физических лиц, уплачиваемого российскими гражданами, планируется принятие закона Волгоградской области, устанавливающего коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, в результате которого стоимость патента для иностранных граждан в 2017 году составит не менее 3 000 рублей в месяц. В связи с отменой с 1 января 2017 года Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД1) ОК 029-2001 (приказ Росстандарта -ст) необходимо внести изменения в  Закон Волгоградской области -ОД «О ставке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения»; Федеральным законом -ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговая база в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке.

В связи с чем, подготовлен проект закона Волгоградской области, устанавливающий особенности определения налоговой базы в отношении указанного имущества и налоговой ставки в размере 2 процентов от кадастровой стоимости такого имущества по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету. Предусмотренный «льготный период» дает возможность добросовестным налогоплательщикам в течение 12 месяцев оформить правоустанавливающие документы, произвести предпродажную подготовку имущества, а также найти потенциального покупателя и осуществить сделку купли-продажи.

В связи с принятием Федеральных законов -ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и -ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», предусматривающих право субъектов Российской Федерации определять налоговую базу по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости исходя из их кадастровой стоимости необходимо:

- в среднесрочной перспективе принять закон Волгоградской области, устанавливающий особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости в отношении административных, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также утвердить перечень указанных объектов недвижимости;

- до 1 января 2020 года установить единую дату начала определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.